1、原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用第1页，共86页。第六章第六章 财产清查财产清查第2页，共86页。目目 的：的：了解财产清查的一般知识了解财产清查的一般知识重点内容：重点内容：财产清查的方法财产清查的方法方方 法：法：理论讲解理论讲解 第六章第六章 财产清查财产清查KJ授课要求授课要求第3页，共86页。第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理第4页，共86页。第一节第一节 财产清查
2、的意义和种类财产清查的意义和种类一一.财产清查的意义财产清查的意义（一）账实不符的原因（一）账实不符的原因第5页，共86页。账实不符的原因账实不符的原因 在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、数量和质量上的差错。在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误。在财产物资保管过程中发生的自然损耗。由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质或短缺。由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。发生的自然灾害或意外损失。因未达账项引起的银行存款账实不符。在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、数量和质量上的差错。在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误。在财产
3、物资保管过程中发生的自然损耗。由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质或短缺。由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。发生的自然灾害或意外损失。因未达账项引起的银行存款账实不符。第6页，共86页。一一.财产清查的意义财产清查的意义（一）账实不符的原因（一）账实不符的原因（二）财产清查的定义（二）财产清查的定义第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类第7页，共86页。所谓财产清查，就是通过对财产物资、货币资金和债权债务等的盘点与核对，确定其实存数额同账存数额是否相符，并据以调整账面记录的一种专门方法。第8页，共86页。一一.财产清查的意义财产清查的意义（一）账实
4、不符的原因（一）账实不符的原因（二）财产清查的定义（二）财产清查的定义（三）财产清查的意义（三）财产清查的意义第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类第9页，共86页。财产清查的意义财产清查的意义保护财产的安全和完整保证会计核算资料的真实性挖掘财产物资潜力,提高物资的使用效率保证财经纪律和结算纪律的执行第10页，共86页。一一.财产清查的意义财产清查的意义二二.财产清查的种类财产清查的种类第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类第11页，共86页。按 清 查 对 象的范围按清查的 时 间全面清查局部清查定期清查不定期清查财产清查的种类财产清查的种类第12页，共86页
5、。全面清查年终决算前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；清产核资前；单位主要领导人调离前局部清查现金应每日清点一次；银行存款每月至少同银行核对一次；各项存货应有计划、有重点的抽查，贵重物品每月清查盘点一次；债权债务每年至少核对一两次。第13页，共86页。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法一一.财产物资盘存制度财产物资盘存制度在会计实务中，确定财产物资增加、减少及结存数额的方法，称盘存制度或盘存法。第14页，共86页。也叫“账面盘存制”。是平时对企业单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。在这种方式下，财产物资的增加、减少，平时都要根据会
6、计凭证在明细账中连续登记，并根据账簿记录，随时结出账面金额结存数。永续盘存制永续盘存制第15页，共86页。财产物资盘存制度举例财产物资盘存制度举例例某商品流通企业2004年8月份发生下列有关某种库存商品的业务：（1）8月5日购入库存商品200件，价值 20000元；（2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元；（3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元；（4）8月15日售出库存商品1000件，100000元。第16页，共86页。2004年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库
7、存商品第 页（1）8月5日购入库存商品200件，价值 20000元；85购入 200 100 20000 780 100 78000 第17页，共86页。2004年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页（2）8月8日购入库存商品1500件，价值150000元；85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 第18页，共86页。2004年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额
8、数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页（3）8月10日售出库存商品180件，价值18000元；85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出 180 100 18000 2100 100 210000 第19页，共86页。2004年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页（4）8月15日售出库存商品1000件，100000元。85购入
9、200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出 180 100 18000 2100 100 210000 8 15售出 1000 100 100000 1100 100 110000 第20页，共86页。2004年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000
10、 8 10售出 180 100 18000 2100 100 210000 8 15售出 1000 100 100000 1100 100 110000 8 31本月发生额及期末余额 1700 100 270000 1180 100 118000 1100 100 110000 第21页，共86页。2004年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8
11、 10售出 180 100 18000 2100 100 210000 8 15售出 1000 100 100000 1100 100 110000 8 31本月发生额及期末余额 1700 100 270000 1180 100 118000 1100 100 110000 8 31本年累计发生额 1100 100 110000 第22页，共86页。优点：有利于加强对存货的管理。可随时反映存货的收入、发出、结存情况，对数量和金额双重控制，利于采取措施使存货数量合理，加速资金周转。缺点：工作量较大注意：除特殊情况外，企业一般都采用永续盘存制第23页，共86页。平时根据有关会计凭证，只登记财产物资
12、的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额，倒算出本期减少数额，并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度。实地盘存制实地盘存制计算公式：本期减少数=期初结存+本期增加数本期实存数第24页，共86页。2004年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 31期末盘点 1100 100 110000 期末实地盘点，期
13、末实地盘点，库存商品账面结存数量库存商品账面结存数量110000110000元。元。本期减少数本期减少数=期初结存期初结存+本期增加数期末实存数本期增加数期末实存数倒算本期减少数倒算本期减少数第25页，共86页。2004年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81本年累计发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 31期末盘点 1100 100 110000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 期末实地盘点，期末实地盘点，库存商品账面
14、结存数量库存商品账面结存数量110000110000元。元。本期减少数本期减少数=期初结存期初结存+本期增加数期末实存数本期增加数期末实存数倒算本期减少数倒算本期减少数=58000+20000+150000-110000=58000+20000+150000-110000=118000=118000元元第26页，共86页。优点：核算工作比较简单缺点：手续不严密，容易削弱对存货的控制和监督，影响成本计算的准确性。适用于：价值低、品种杂、交易频繁的存货和一些损耗大、数量不稳定的鲜活存货第27页，共86页。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法一一.财产物资盘存制度财产物资盘存制度二二.财产清查
15、的一般程序及方法财产清查的一般程序及方法第28页，共86页。财产清查的一般程序财产清查的一般程序财产清查的准备财产清查的准备组织准备业务准备 在进行财产清查前，要专门成立清查组织，负责财产清查的组织和管理。在清查过程中，清查组织还必须做好监督和检查工作，及时研究、处理清查中出现的问题。在清查结束后，应将清查的结果及其处理意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批。首先，会计部门和会计人员，应在财产清查前，将有关账目登记齐全，结出余额，核对清楚，做到账簿记录完整，正确，账证相符，账账相符，为清查提供可靠的依据。其次，财产物资管理部门和保管人员，应将截止日为止的所有经济业务，办理好凭证手续，全部登记
16、入账，并结出余额。第29页，共86页。财产清查的一般程序财产清查的一般程序财产清查的准备财产清查的准备实施财产清查实施财产清查组织准备业务准备实物的清查实物清查的程序为：（1）盘点实物（2）登记盘点情况报告表第30页，共86页。固定资产（库存商品）盘点情况报告表单位（部门）名称：金额单位：元资 产 名 称账面数实际库存数计量单位单 价盘盈金额盘亏金额盈亏原因年 月 日第31页，共86页。财产清查的一般程序财产清查的一般程序财产清查的准备财产清查的准备实施财产清查实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查方法：实地盘点注意问题：出纳人员必须在场步骤：（1）有两人以上在场，进行清查；（2
17、）填写“现金盘点报告表”（3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入 库，待查明原因后处理。第32页，共86页。现金盘点报告表单位（部门）名称：实存金额账 存 金 额对比结果对比结果备注盈亏年 月 日第33页，共86页。财产清查的一般程序财产清查的一般程序银行存款的清查财产清查的准备财产清查的准备实施财产清查实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查方法：通过核对“银行存款对账单”注意问题：未达账项。若发生未达账项，应编制“银行存款余额调节表”第34页，共86页。未达账项未达账项“未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账，另
18、一方因凭证未到而尚未入账的款项。未达账项主要有以下四种情况：存款单位已经收款，银行未收账项。存款单位已经付账，银行未付账项。银行已收账，存款单位未收的账项。银行已付账，存款单位未付的账项。第35页，共86页。未达账项调节举例未达账项调节举例例：某企业2007年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：第36页，共86页。未达账项调节举例未达账项调节举例例：未达账项：（1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记
19、银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。（3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。（4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。第37页，共86页。银行存款余额调节表年 月 日项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元。第38页，共86页。银行存款余额调节表年 月 日项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记
20、账余额192 000银行对账单余额186 500银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5 700第39页，共86页。银行存款余额调节表年 月 日项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项9 800第40页，共86页。银行存款余额调节表年 月 日项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额192 000银行对账单
21、余额186 500企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项9 800加：企业已收，银行未收款项4 200第41页，共86页。银行存款余额调节表年 月 日项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项9 800加：企业已收，银行未收款项4 200减：企业已付，银行未付款项2 800
22、第42页，共86页。银行存款余额调节表年 月 日项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500加：银行已收，企业未收款项5 700减：银行已付，企业未付款项9 800加：企业已收，银行未收款项4 200减：企业已付，银行未付款项2 800调节后余额调节后余额187 900调节后余额调节后余额187 900注：注：“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在只证明银行存款因未达账项存在而导致双方不符。因为未达账项不是错账、漏账，只是起对账而导致双方不符。因为未达账项不是错账、漏账，只是起对账作用，而不能作为记账的凭证，也不
23、能根据调节表做任何账务作用，而不能作为记账的凭证，也不能根据调节表做任何账务处理，双方账面仍保持原有数额，对于未达账项应在实际收到处理，双方账面仍保持原有数额，对于未达账项应在实际收到原始凭证之后再进行相关账务处理。原始凭证之后再进行相关账务处理。调节后仍未相符，必须查明原因。调节后仍未相符，必须查明原因。第43页，共86页。银行存款的清查财产清查的准备财产清查的准备实施财产清查实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查财产清查的一般程序财产清查的一般程序往来款项的清查各项往来款项的清查，与银行存款一样，也是采取同对方单位核对账目的方法。第44页，共86页。往来款项核对登记表结算性质
24、对方单位应结金额核对金额备注应收款项123应付款项123年 月 日负责人签章：制表：第45页，共86页。银行存款的清查财产清查的准备财产清查的准备实施财产清查实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查财产清查的一般程序财产清查的一般程序往来款项的清查财产清查结果的处理财产清查结果的处理第46页，共86页。第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则第47页，共86页。第48页，共86页。表明账实相符，不必进行账务处理。一致第49页，共86页。一致不一致 盘盈盘亏=但实存的财产不能按正常财产物资使用毁损第50页，共86页
25、。一致不一致表明账实不符，必须进行相应的账务处理。第51页，共86页。第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则（二）财产清查结果处理步骤第52页，共86页。财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理调整账目，账实相符第53页，共86页。财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理调整账目，账实相符 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。第一步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。第
26、二步第54页，共86页。第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤二.财产清查结果的账务处理（一）账户设置第55页，共86页。用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。第56页，共86页。借方借方 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷方贷方各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘盈金额企业尚未处理的各种财产的净溢余盘盈报经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净损失一般没有余额第57页，共86页。用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额
27、。该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户。第58页，共86页。注意：1.实物财产和现金清查出现盘盈或盘亏时用到该账户，而债权债务的盈亏余额不在此账户中核算2.该账户的具体运用要分批准前和批准后两个步骤第59页，共86页。第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤二.财产清查结果的账务处理（一）账户设置（二）清查结果的账务处理第60页，共86页。固定资产清查结果的处理往来款项清查结果的处理存货清查结果的处理清查结果的账务处理库存现金清查结果的处理第61页，共86页。例例1 1 某企业在财产清查中，发现现金短款某企业在财产清
28、查中，发现现金短款120120元。元。借：待处理财产损溢120贷：现金120审批前：第62页，共86页。例例1 1 某企业在财产清查中，发现现金短款某企业在财产清查中，发现现金短款120120元。元。借：其他应收款120贷：待处理财产损溢120审批后：由负责人赔偿或由保险公司赔偿第63页，共86页。例例1 1 某企业在财产清查中，发现现金短款某企业在财产清查中，发现现金短款120120元。元。借：管理费用120贷：待处理财产损溢120审批后：由于经营管理不善造成或无法查明原因的第64页，共86页。例例2 2 某企业在财产清查中，发现现金长款某企业在财产清查中，发现现金长款120120元。元。借
29、：现金120贷：待处理财产损溢120审批前：第65页，共86页。例例2 2 某企业在财产清查中，发现现金长款某企业在财产清查中，发现现金长款120120元。元。借：待处理财产损溢120贷：营业外收入120审批后：无法查明原因第66页，共86页。例例2 2 某企业在财产清查中，发现现金长款某企业在财产清查中，发现现金长款120120元。元。借：待处理财产损溢120贷：其他应付款120审批后：查明应赔付给其他单位或个人的长款第67页，共86页。财产清查结果的账务处理举例例例3 3 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3 00003 0000元
30、，估计六成新。元，估计六成新。借：固定资产18000贷：待处理财产损溢18000审批前：第68页，共86页。财产清查结果的账务处理举例例例3 3 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值价值3 00003 0000元，估计六成新。元，估计六成新。借：待处理财产损溢18 000贷：营业外收入18 000审批后决定，该机器由企业留用，作为增加营业外收入处理。第69页，共86页。财产清查结果的账务处理举例例例4 4 某企业在财产清查中，发现盘亏机器一台，账面原值某企业在财产清查中，发现盘亏机器一台，账面原值8000080000元，已提折旧元，已提折旧6
31、500065000元。元。借：待处理财产损溢15000贷：固定资产65000审批前：累计折旧80000第70页，共86页。财产清查结果的账务处理举例例例4 4 某企业在财产清查中，发现盘亏机器一台，账某企业在财产清查中，发现盘亏机器一台，账面原值面原值8000080000元，已提折旧元，已提折旧6500065000元。元。借：营业外支出15000贷：待处理财产损溢15000审批后决定，作为营业外支出处理。第71页，共86页。财产清查结果的账务处理举例例例5 5 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6 6吨，价值吨，价值18 00018 000元。元。借：原材料18
32、000贷：待处理财产损溢18 000审批前：第72页，共86页。财产清查结果的账务处理举例例例5 5 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6 6吨，价值吨，价值18 00018 000元。元。借：待处理财产损溢18 000贷：管理费用18 000经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付多算，所以，经批准冲减本月管理费用第73页，共86页。财产清查结果的账务处理举例例例6 6 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺存较账面库存短缺800800元。元。借：待处理财产损溢800贷：原材料800审批前：第7
33、4页，共86页。财产清查结果的账务处理举例例例6 6 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺账面库存短缺800800元。元。借：管理费用800贷：待处理财产损溢800（1）经批准，如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管理费用，计入本期损益。第75页，共86页。财产清查结果的账务处理举例例例6 6 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺面库存短缺800800元。元。借：其他应收款XX人800贷：待处理财产损溢800（2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。第76
34、页，共86页。财产清查结果的账务处理举例例例6 6 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺账面库存短缺800800元。元。借：营业外支出800贷：待处理财产损溢800（3）如属于非常损失，则应经批准作营业外支出。第77页，共86页。财产清查结果的账务处理举例例例7 7 在财产清查中，查明确实无法收回的应收账款在财产清查中，查明确实无法收回的应收账款300300元，元，经批准作为坏账损失。经批准作为坏账损失。借：坏账准备300贷：应收账款300企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，直接进行转销，不需要通过
35、“待处理财产损溢”账户核算。第78页，共86页。练习：练习：1.根据根据“实存账存对比表实存账存对比表”所列盘亏材所列盘亏材料料3000元，编制记账凭证，调整材料账元，编制记账凭证，调整材料账存数存数后经查盘亏原因是后经查盘亏原因是（1）定额内损耗为）定额内损耗为1500元元（2）管理员过失造成的损失为）管理员过失造成的损失为100元元（3）非常事故造成的损失为）非常事故造成的损失为1400元。保险元。保险公司同意赔款公司同意赔款1000元，残料作价元，残料作价50元入库元入库第79页，共86页。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 3000 贷：原材料贷：原材料 3000经有关部门核准后，编
36、制记账凭证经有关部门核准后，编制记账凭证借：管理费用借：管理费用 1500 其他应收款其他应收款某管理员某管理员 100 保险公司保险公司 1000 原材料原材料 50 营业外支出营业外支出 350 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 3000第80页，共86页。2.根据根据“实存账存对比表实存账存对比表”所列盘盈材料所列盘盈材料200元，编制记账凭证，调整材料账存数。元，编制记账凭证，调整材料账存数。经查盘盈原因是由于自然升溢所致。经查盘盈原因是由于自然升溢所致。第81页，共86页。借：原材料借：原材料 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 200经有关部门核准后，编制记账凭证，经
37、有关部门核准后，编制记账凭证，结转结转“待处理财产损溢待处理财产损溢”借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 200 贷：管理费用贷：管理费用 200第82页，共86页。3.根据根据“固定资产盘盈盘亏报告表固定资产盘盈盘亏报告表”所列盘所列盘盈机器设备一台，原始价值为盈机器设备一台，原始价值为20000元，按其元，按其新旧程度估计已提折旧新旧程度估计已提折旧4000元，净值为元，净值为16000元。编制记账凭证，调整固定资产账存数。元。编制记账凭证，调整固定资产账存数。审批后决定，该机器由企业留用，作为增加营业外收入处理。第83页，共86页。借：固定资产借：固定资产 16000 贷：待处理财产损
38、溢贷：待处理财产损溢 16000经有关部门核准后，编制记账凭证。经有关部门核准后，编制记账凭证。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 16000 贷：营业外收入贷：营业外收入 16000第84页，共86页。4.根据根据“固定资产盘盈盘亏报告表固定资产盘盈盘亏报告表”所列盘所列盘亏设备一台，原价为亏设备一台，原价为10000元，已提元，已提6000元，元，净值为净值为4000元，编制记账凭证，调整固定资元，编制记账凭证，调整固定资产账存数。产账存数。经查盘亏原因是自然灾害造成的。保险经查盘亏原因是自然灾害造成的。保险公司同意赔款公司同意赔款2500元，其余损失经批准元，其余损失经批准列入营业外支出。列入营业外支出。第85页，共86页。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 4000 累计折旧累计折旧 6000 贷：固定资产贷：固定资产 10000经查后调整分录经查后调整分录借：营业外支出借：营业外支出 1500 其他应收款其他应收款 2500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 4000第86页，共86页。
