1、关于本书 About the book财经法规与职业道德法德会计法律制度支付结算法律制度税收法律制度财政法律制度会计职业道德-3-课程讲解 第一章 会计法律制度法律责任会计机构与会计人员会计监督会计工作管理体制会计核算会计法律制度的概念与构成01第一节02第二节03 第三节04 第四节05第五节05 第六节第一章 会计法律制度-4-第一章 会计法律制度第一节 的概念与构成-5-一、会计法律制度的概念二、会计法律制度的构成第一节：会计法律制度的构成第一节：会计法律制度的构成案例导入：养车难案例导入：养车难 张家采购实施办法张家采购实施办法 家庭采购必须以实用为出发点，不得采购家庭采购必须以实用为
2、出发点，不得采购专门用于臭美的商品。遇双十一、双十二、三专门用于臭美的商品。遇双十一、双十二、三月八日等败家节，可适当放宽，但每次采购额月八日等败家节，可适当放宽，但每次采购额不能超过不能超过2000元，否则不予付款。元，否则不予付款。结婚宣言结婚宣言第一条：本宣言为老张家日常生活的最高准则，第一条：本宣言为老张家日常生活的最高准则，自老张签字之日起生效。自老张签字之日起生效。第二条：在老张家，老婆做的都是对的。第二条：在老张家，老婆做的都是对的。第三条：如果老婆做错了，请参照第二条执行。第三条：如果老婆做错了，请参照第二条执行。-8-第一节会计法律制度的构成 一、会计法律制度的概念权力机关行
3、政机关会计法律制度 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。-9-【例题 单选题】（）是国家权利机关和行政机关制定的，用以调整整个会计的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。A.会计法律 B.会计法律制度C.会计法律体系 D.会计准则制度【答案】B【解析】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律，法规、规章和规范性文件的总称。第一节会计法律制度的构成 -10-二、会计法律制度的构成会计法律制度的4个层
4、次：（多选）会计法律；会计行政法规；会计部门规章；地方性会计法规。1、制定的机构是谁？、制定的机构是谁？2、包括的内容？、包括的内容？3、法律地位如何？、法律地位如何？（一）会计法律法会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。包括的内容：我国目前有两部会计法律会计法、注册会计师法。第一节会计法律制度的构成 -11-【例题 单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.中华人民共和国会计法 B.总会计师条例 C.会计基础工作规范 D.企业会计制度【答案】A【解析】我国目前有两部会计法律，即中华人民共和国会计法和注册会计师法第一节会计法律制度的构成 -12-
5、【例题 多选题】下列关于会计法的表述中，正确的有（）。A.会计法是会计工作的最高准则 B.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范 C.会计法是制定其他法规的依据 D.会计法是国家宪法【答案】AB【解析】会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的 依据，是指导会计工作的最高准则，但不是宪法。第一节会计法律制度的构成 -13-（二）会计行政法规（单选）条例会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。其权威性和法律效力仅次于由全国人民代表大会及其常委会制定的会计法律。包括内容：总会计师条例、企业
6、财务会计报告条例。第一节会计法律制度的构成 -14-【例题 多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.总会计师条例 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例【答案】AD【解析】会计行政法规包括企业财务会计报告条例、总会计师条例。第一节会计法律制度的构成 -15-会计部门规章，是指国家主管会计工作的行政部门，即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件。包括：国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。第一
7、节会计法律制度的构成 （三）会计部门规章（单选，多选）-16-【例题 多选题】会计部门规章包括国家统一的会计核算制度、（）等。A.会计监督制度 B.会计机构和会计人员管理制度 C.法律责任 D.会计工作管理制度【答案】ABD【解析】会计部门规章包括国家统一的“会计核算制度”、“会计监督制度”、“会计机构和会计人员管理制度”及“会计工作管理制度”等。第一节会计法律制度的构成 -17-（四）地方性会计法规地方性会计法规，是指省、自冶区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下,根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人
8、员以及会计工作管理的规范性文件。第一节会计法律制度的构成 -18-【例题 多选题】我国的会计法律制度包括()A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.地方性会计法规【答案】ABCD【解析】我国会计法律制度基本包括:会计法律,会计行政法规,会计部门规章和地方性会计法规。第一节会计法律制度的构成 -19-思维导图讲解一张图顶千句话 会计法律制度的概念及其构成概念构成国家权力机关和行政机关总称会计关系全国人大及其常务委员会两法最高带“法”国务院或其有关部门两条例仅次于会计法律带“条例”财政部及其相关部委4个内容除带法、带条例、带地名的外省自治区直辖市人大及其常务委员会带“地名”会计法律会
9、计行政法规会计部门规章地方性会计法规第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（）二、会计工作的自律管理（自学）三、单位内部的会计工作管理（）谁来管理；谁负责主要工作：如何管理。-21-第二节会计工作管理体制 会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。2会计工作自律管理 3单位内部会计工作管理 1会计工作行政管理 管理体制一、会计工作的行政管理财政部（一）会计工作的行政管理体制统一领导，分级管理总原则国务院财政部门统一领导分级管理县级以上地方各级人民政府财政部门第二节会计工作管理体制 -22-注意 Be careful第二节会计工作管理体制 财政、审计、税务、
10、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。无工商、无检察院、无法院。-23-24-【例题 判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（）【答案】【解析】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。第二节会计工作管理体制 （二）财政部门会计行政管理的内容（职能）第二节会计工作管理体制 1制定国家统一的会计准则制度3会计专业人才评
11、价2会计市场管理4会计监督检查-25-第二节会计工作管理体制 1制度制定 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项“最基本”的职能。会计制度的制定权限：(3个层次)(1)国务院“财政部门”制定国家统一的会计制度。(2)“国务院有关部门”制定各行业特殊要求的补充规定（报批）(3)“中央军委后勤保障部”制定军队实施的具体办法（报备）-26-第二节会计工作管理体制 2市场管理会计市场管理包括：会计市场准入管理、过程管理（监管）、退出管理（多选）【注意】会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理。-27-第二节会计工作管理体制 2市场管理会计市场管理包
12、括：会计市场准入管理、过程管理（监管）、退出管理（多选）（1）会计市场准入，是指财政部门对代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。-28-第二节会计工作管理体制 2市场管理会计市场管理包括：会计市场准入管理、过程管理（监管）、退出管理（多选）（2）会计市场的过程监管，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场过程监管的范畴。-29-第二节会计工作管理体制 2市场管理会计市场管理包括
13、：会计市场准入管理、过程管理（监管）、退出管理（多选）（3）会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反会计法、注册会计师法行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。-30-31-【例题 单选题】下列各项中，不属于会计市场管理内容的是()。A.会计市场的准入管理B.会计市场的运行管理C.会计市场的退出管理D.会计市场的处罚管理【答案】D【解析】本题考核会计工作的行政管理。会计市场的管理包括会计市场的准入管理、会计市场的运行管理和会计市场的退出管理三个方面。第二节会计工作管理体制 第二节会计工作管理体制 3人才评价 目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才
14、评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制，和全国会计领军人才的培养评价等。对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。1.会计专业技术资格考试（初级、中级、高级）2.会计领军（后备）人才培养（2005年，财政部正式启动了会计领军人才培养工程，计划通过10年的努力，分企业类、行政事业类、注册会计师类和学术类，培养近千名会计人才。）3.对先进会计工作者的表彰奖励（给予精神和物质奖励。一般每3年组织1次自上而下的全面评选，同时每年组织评选表彰10名年度全国先进会计工作者。）4.会计人员应当参加继续教育-32-第二节会计工作管理体制 4监督检查 会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监
15、督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。财政部门对会计市场的监督检查主要包括：（1）会计信息质量的检查 县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查（2）会计师事务所执业质量的检查 省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查。（3）会计行业自律组织的监督、指导等。-33-34-【例题 判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（）【答案】【解析】省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查。县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查。第
16、二节会计工作管理体制 二、会计工作的自律管理(两协会、一学会)中国注册会计师协会（成立于1988年11月）注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。-35-第二节会计工作管理体制 会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。一二三中国会计学会（创建于1980年）三大特征学术性、专业性、非营利性 口诀：非.专业.学 中国总会计师协会【注意】区分三者的业务范围课堂表现（回答正确课堂表现（回答正确20分，不准确或超时分，不准确或超时10分，不分，不回答回答-50分）：分）：1.会计工作行政管理体制实行 的原则；其中会计市场管理包括 、。1.行政管理中对会计专业人才评价包括 、；组织实施本行政
17、区域内会计师事务所的执业质量检查。引入案例引入案例1.小张是一家公司的会计，他编制的2017年度财务报表显示亏损50万，其老板授意小张把财务报表改成盈利50万，小张按遵照指示办理，后经财政局查账时发现问题，请问是谁来承担责任？小张？老板？2.假设你是小张，你如何处理？-38-三、单位内部的会计工作管理单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作。单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。一谁是单位负责人？单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。第二节会计工作管理体制 -39-第二节会计工作管理体制 （1）单位法定代表人（针对法人企业）：国有企业的厂长(经理)，公司制企业的董
18、事长（执行董事或经理），国家机关的最高行政长官。-40-第二节会计工作管理体制 （2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。-41-第二节会计工作管理体制 单位负责人负责什么？单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。(授意暗示；指使明示；强令强迫。)【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人必躬亲办具体会计事项。-42-【例题 多选题】单位负
19、责人主要包括()。A.单位的法定代表人 B.国有工业企业的党委书记 C.公司制企业的总经理 D.按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人【答案】AD【解析】本题考核会计工作管理体制。单位负责人主要包括两类人员：（1）单位的法定代表人；（2）按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人第二节会计工作管理体制 -43-【例题 多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的董事长 B.某个人独资企业的投资人 C.某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人【答案】AB【解析】（1）单位法定代表人（针对法人企业），公司制企业的董事长（执
20、行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。第二节会计工作管理体制 -44-（一）办理会计事务的组织方式一、会计机构的设置 03实行代理记账02有关机构中配置专职会计人员01单独设置会计机构-45-第二节会计工作管理体制 会计机构的设置一个单位是否需要设置会计机构取决于：二（1）单位规模的大小（2）经济业务和财政收支的简繁（3）经营管理的要求-46-【例题 单选题】根据会计法的规定，单位会计主管人员是指（）。A.总会计师B.会计机构负责人C.未设总会计师的单位分
21、管会计工作的行政副职D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权【答案】D【解析】在一个单位内部，在设置会计机构的情况下，该负责人为会计机构负责人；在未设置会计机构（在有关机构中设置会计人员）被指定为会计主管人员的人就是负责人。一、会计机构的设置 -47-代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。一、会计机构的设置 代理记账01代理记账公司02会计师事务所及其分所03具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构【注意】代理记账不能是个人，个人可以做兼职会计，但是不能代理记账。-48-（二）申请设立代理记账机构的条件一、会计机构的设置 申请设立除会计师
22、事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：（为依法设立的企业；（专职会计从业人员不少于3名；（主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格且为专职从业人员；（有健全的代理记账业务内部规范。向税务机关提供税务资料。（交税务资料）委托人委托的其他会计业务。（其他）对外提供财务会计报告。（出报表）-50-（三）代理记账业务范围（多选）一、会计机构的设置 4 41 13 32 2（会计核算）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定进行
23、会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。（做账）-51-（四）相关当事人的义务（多选）一、会计机构的设置 委托人的义务代理记账机构及其从业人员的义务（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料；（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（依法）（2）对在执行业务中知悉的
24、商业秘密应当保密；(保密)（3）对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝；（拒绝）（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释（解释）-52-（五）法律责任一、会计机构的设置 委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性的责任。【例题多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有（）。A、填制和审核原始凭证B、登记会计账簿C、编制财务会计报告D、向税务机构提供纳税资料n【例题【例题多选题】根据代理记账管理办法规定，代理记账多选题】
25、根据代理记账管理办法规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务主要有（）。机构可以接受委托，代表委托人办理的业务主要有（）。A.A.根据受托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算根据受托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算B B、定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表C C、定期向税务机关提供税务资料定期向税务机关提供税务资料D.D.定期向有关部门和其他会计报表使用者提供审计报告定期向有关部门和其他会计报表使用者提供审计报告答案解析选项答案解析选项A，根据，根据“委委”托人提供的原始托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算
26、；选项凭证和其他资料，进行会计核算；选项D，审计报，审计报告属于注册会计师及其所在的事务所出具的，不告属于注册会计师及其所在的事务所出具的，不属于代理记账机构的业务范围。属于代理记账机构的业务范围。-55-第二节会计工作管理体制 会计人员的选拔任用 P91、会计机构负责人（会计主管）会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。【提示】从业资格+专业技术资格或3年工作经历【注意】会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。（总会计师除外）三 国有和国有资产占控股地位的或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职
27、责权限由国务院规定。不具备会计机构设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。-57-会计人员回避制度四 回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。1.范围：会计基础工作规范规定：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2.内容：（）（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系
28、。第二节会计工作管理体制 -58-【例题 判断题】对实行会计人员回避制度的单位，单位负责人的直系亲属可以担任本单位会计机构负责人。()【答案】【解析】本题考核会计人员回避制度的规定。对于实行会计人员回避制度的单位，单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。第二节会计工作管理体制 外祖母外祖父血缘关系图祖母祖父姑丈姑妈叔父伯父婶婶伯母父亲表姐妹表兄弟堂兄弟堂姐妹侄女侄子儿子媳妇女婿女儿外甥女外甥表姐妹表兄弟表姐妹表兄弟孙子孙女外孙女外甥母亲舅妈舅舅姨丈姨妈哥哥弟弟嫂嫂弟媳妻（夫）自己姐夫妹夫姐姐妹妹-59-第二节会计工作管理体制 第二节会计工作管理体制 单位负责人的老婆单位负责人的朋友单
29、位负责人朋友的老婆出纳会计机构负责人会计机构负责人的老婆-60-n【例题判断题】老赵为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计人员回避制度（）n【例题多选题】甲公司是一家大型国有企业，2012年1月，公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由，将自己同学的侄女李某，调入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案工作。李某到公司财务部工作后，经过两年的努力，取得了会计从业证书。2014年2 月，张总经理任命李某为该公司财务部经理，全面主持该公司财务部工作，下列表述中错误的有（）。nA、2012年1月甲公司张总经理任命同学的侄女李某担任该公司出纳工作符合规定B、20
30、12年1月甲公司张总经理让同学的侄女李某兼管会计档案工作符合规定C、该公司违背了会计人员回避制度D、2014年2月任命李某为该公司财务部经理符合规定 第一章 会计法律制度第三节 会计核算-63-一、总体要求 二、会计凭证 三、会计账簿 四、财务会计报告五、会计档案管理-64-会计核算的总体要求 一01依虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为02必须以实际发生的经济业务事项为依据-65-一1实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增减变化的经济活动。23并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（如签订合同或协议）以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算
31、是保证会计信息质量的前提。-66-会计核算的总体要求 一（二）对会计资料的基本要求 会计资料是在会计核算过程中形成的,记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多选）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则、制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。提供虚假的会计资料是违法行为。使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料也必须符合国家统一的会计准则制度的规定。BA-67-会计核算的总体要求 一伪造伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。无中生有变造变造
32、会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。篡改事实或改头换面变 造伪 造-68-会计核算的总体要求 一C 提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。以假乱真。【例题单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中
33、的（）。A.伪造会计凭证行为B、变造会计凭证行为C.做假账行为D.违 反 招 待 费 报 销 制 度 行 为二、会计凭证、会计账簿、财务会计报告二、会计凭证、会计账簿、财务会计报告（）【大纲要求】掌握（）【大纲要求】掌握n【说明】凭证、账簿、报告已在会计基础中有详细讲解的部分内容，财经法规不再赘述。n【注意1】关于依据：在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有“审核”二字才能判断为正确。如：会计账簿以经过“审核”的会计凭证为依据编制，此说法正确。会计账簿以会计凭证为依据编制，此说法错误。【注意2】关于账目核对：n包括账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对”。会计基础中不含账表
34、核对。此外务必注意所有的核对均需用“账簿记录”去核对，而非“账簿”。n【注 意 3】关 于 财 务 会 计 报 告 的 组 成：P 1 6财务会计报告的组成部分包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、“附注”。“凭证、账簿、计划、审计报告”都不属于财务会计报告的组成部分。n【注 意 4】关 于 财 务 会 计 报 告 的 对 外 提 供 P 1 7财务会计报告由“单位负责人”和“主管会计工作的负责人”、“会计机构负责人（会计主管人员）”签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由“总会计师”签名并盖章。其中“单位负责人”应当保证财务会计报告真实、完整。n【注意5
35、】关于审计报告：财务会计报告“须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告“一并提供”。课前思考课前思考课前思考课前思考-75-会计账薄 三-77-【例题 多选题】下列各项中，属于财务报表组成部分的有（）。A.资产负债表B.现金流量表C.附注 D.审计报告【答案】ABC【解析】企业财务报表包括四表一注，而凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务报表组成部分。财务会计报告 四-78-【例题 多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（）。A.单位负责人 B.总会计师C.会计机构负责人 D.出纳人员【答案】
36、ABC【解析】对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。n【例题例题多选题多选题】下列关于会计账簿的说法中错误的有（）。下列关于会计账簿的说法中错误的有（）。A、会 计 账 簿 登 记 必 须 以 记 账 凭 证 为 依 据、会 计 账 簿 登 记 必 须 以 记 账 凭 证 为 依 据B、会 计 账 簿 登 记 必 须 以 会 计 凭 证 为 依 据、会 计 账 簿 登 记 必 须 以 会 计 凭 证 为 依 据C.账目核对包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核账目核对包括账证核对、
37、账账核对、账实核对、账表核对对D、各单位应当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互核、各单位应当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符对，以保证账实相符答案解析答案解析选项选项AB，会计账簿以经过，会计账簿以经过“审核审核”的的会计凭证为依据编制；选项会计凭证为依据编制；选项D，各单位应当定期将会，各单位应当定期将会计账簿计账簿“的记录的记录”与实物、款项实有数相互核对，与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符。以保证账实相符。五、会计档案管理（）五、会计档案管理（）（调）（调）【大纲要求】熟悉【大纲要求】熟悉n（一）内容1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证2.会计账簿类：总账
38、、明细账、日记账、固 定 资 产 卡 片、其 他 辅 助 账 簿3.财务会计报告类：月度、季度、半年度、年度会计报告n4.其他类：“银行存款余额调节表”，“银行对账单”，纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书 及 其 他 具 有 保 存 价 值 的 会 计 资 料。【注意】各单位的“财务预算、计划、制度等文件材料”属于文书档案，不属于会计档案。n【例题【例题多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）。多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）。A、购 货 发 票 、购 货 发 票 B、应 收 账 款 明 细 账、应 收 账 款 明 细 账C、资产负债表
39、、资产负债表D、银行存款余额调节表、银行存款余额调节表n【例题【例题多选题】下列各项中，不属于会计档案的有多选题】下列各项中，不属于会计档案的有（）。（）。A.会 计 档 案 移 交 清 册 会 计 档 案 移 交 清 册 B.银 行 对 账 单银 行 对 账 单C、工商营业执照工商营业执照 D、年度工作计划年度工作计划-83-会计档案管理 五会计档案的管理部门各级人民政府财政部门0102档案行政管理部门（档案局）-84-会计档案管理五（三）会计档案的归档保管清册（三）管理程序（三）管理程序-85-会计档案管理五（四）会计档案的移交（2017年调整）单位内部会计档案移交1.当年形成的会计档案，
40、可由“会计机构”临时保管“1年”；2.因需要确需推迟移交的，应经“档案管理机构”同意，但会计机构临时保管会计档案最长不超过“3年”；3.期满移交时，应编制“会计档案移交清册”，并按规定办理移交手续；4.纸质档案应保持原卷册封装，电子档案应将电子档案及其元数据、读取平台一并移交。单位之间会计档案移交 1.交接双方应办理交接手续，交接双方的“单位负责人”负责监交；2.交接完毕后，双方经办人和监督人应在移交清册上签名或盖章。-86-五（五）会计档案的查阅、复制和外借会计档案在进行查阅、复制和借出时应履行登记手续。会计档案一般不得对外借出，确有需要且根据国家规定必须借出的，应按规定办理相关手续。会计档
41、案及其复制件需要携带、寄运或传输在境外的，应按国家规定执行。-87-会计档案五（六）会计档案的保管会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为10年、30年2类。保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（单选；判断）-88-五保管期限会计档案记忆口诀永久 年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书一报一书两清册10年中期（月度、季度、半年度）财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表30年会计凭证、会计账簿、会计档案移交清册固定卡：固定资产报废后5年-89-会计档案管理 五【例题 多选题】下列会计账簿保管期限为30年的有（）。A.总账 B.明细账C.银
42、行余额调节表 D.库存现金日记账【答案】ABD【解析】选项C是保管10年。-90-会计档案管理五（七）会计档案的销毁（）归档移交查阅保管销毁对保管期满的会计档案进行鉴定，形成会计档案鉴定意见书销毁 由档案管理机构、会计机构、审计机构、纪检监察机构共同进行鉴定工作课堂表现（回答正确20分，不准确或超时10分，不回答-50分）：8.会计档案销毁前，谁要签署意见？谁参与销毁？8.是不是所有会计档案都能销毁？-91-会计档案管理五（七）会计档案的销毁（）编制清册“档案机构”编制销毁清册监销销毁后不得销毁 单位负责人、档案管理机构负责人和经办人、会计机构负责人和经办人在会计档案销毁清册上“签署意见”编制
43、清册监销档案机构+会计机构电子会计档案：档案机构+会计机构+信息系统管理机构销毁后监销人应当在会计档案销毁清册上签章不得销毁保管期满但“未结清的债权债务”原始凭证涉及其他“未了事项”的原始凭证保管期满但不能销毁的会计档案，应单独抽出立卷或转存，保管到未了事项完结时为止。n【例题多选题】根据新的会计档案管理办法的规定，下列说法中正确的有（）。A、满足法定条件可仅以电子形式保存电子会计档案B.单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过1年C、单 位 保 存 的 会 计 档 案 一 般 不 得 对 外 借 出D.单位的会计档案及其复制件不得携带、寄运或者传输至境外-93-会计档案分类管理部门保管期限
44、查阅不得销毁移交会计凭证类各级人民政府财政部门+档案行政管理部门永久（年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书）+定期（10+30）不得借出；特殊情况需借出需按规定履行登记手续。1、未结清的债权债务2、涉及其他未了事项3、单独抽出立卷或转存至未了事项完结时为止。可暂由会计机构保管一年，最迟不超过3年。期满之后再移交本单位档案机构保管会计账薄类财务报告类其他类注1：出纳不得兼管会计档案保管工作。第一章 会计法律制度第四节 会计监督-94-一、单位内部会计监督二、会计工作的政府监督三、会计工作的社会监督-95-会计监督 第四节会计监督 目前我国已形成了三位一体的会计监督
45、体系，包括单位内部监督、社会监督政府监督。分清监督主体的层次高低：单位内部监督内部监督层次最低社会监督外部监督对单位内部监督的再监督政府监督外部监督层次最高对单位和社会监督的再监督-96-【例题 多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（）。A.社会舆论监督 B.单位内部会计监督 C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督【答案】BCD【解析】我国实行的是单位内部监督、社会监督和政府监督“三位一体”的会计监督体系。会计监督-97-单位内部会计监督一（一）主体和对象（单选、判断）单位的经济活动（合法、合理、有效）内部会计监督的对象各单位的会计机构
46、、会计人员内部会计监督的主体-98-【例题 多选题】我国单位内部会计监督的主体是（）。A.会计机构 B.会计人员C.单位负责人D.审计人员【答案】AB【解析】我国会计基础工作规范规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行监督，因此，单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员。单位内部会计监督一-99-单位内部会计监督一（二）单位内部会计监督制度的基本要求（）1个权限.3个程序1234 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序
47、应当明确财产清查的范围、期限和组织程序应当明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。-100-单位内部会计监督一职责1.依法开展会计核算和监督。对违法事项有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（三）会计机构和会计人员在单位内部监督中的职责（）2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。有权处理的：及时处理 无权处理的：上报处理-101-单位内部会计监督一【注意】内部审计人员，不是会计人员。-102-单位内部会计监督一（四）内部控制1.分类内部控制企业类行政事业单位类-103-单位内部会计监督一2.概念企业类：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程企业董事会监
48、事会经理层全体员工-104-单位内部会计监督一2.概念 行政事业单位类：单位为实现控制目标通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。归口分流处理调查办理查办督办答复信访人办结归档案例演示信访事项登记接待-105-单位内部会计监督一3.目标-106-单位内部会计监督一4.原则-107-单位内部会计监督一5.责任人-108-单位内部会计监督一6.内容-109-单位内部会计监督一7.方法-110-【例题 单选题】下列各项中，属于企业内部控制应当遵循的原则是（）。A.独立B.制衡C.准确D.谨慎【答案】B【解析】内部控制原则包括：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、
49、成本效益原则。单位内部会计监督一-111-单位内部会计监督一 （五）内部审计内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。1概念-112-单位内部会计监督一2内容财务审计经营审计 经济责任审计管理审计风险管理-113-单位内部会计监督一3特点1.设在本单位内部2.审计的内容更侧重于经营过程是否有效3.各项制度是否得到遵守与执行4.审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。预防保护作用评价鉴证作用-114-单位内部会计监督一4作用服务促进作
50、用-115-【例题 多选题】下列关于内部审计的说法中错误的有（）。A.内部审计的内容就是指内部财务审计B.审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行C.内部审计人员不具有独立性，因此审计结果的客观性和公正性较低D.内部审计具有评价鉴证作用【答案】AC【解析】选项A，内部审计包括内部财务审计，还包括经营效率、效果等；选项C，内部审计并不是不具有独立性，而是独立性相对性较弱。单位内部会计监督一-116-会计工作的政府监督二 会计工作的政府监督，是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。这是一种外部监督。1概念-1
