1、版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理主讲人：温兆文版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理 曾在摩托罗拉（中国）公司、多米诺（中国）有限公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司等多家国外著名公司财务总监和CFO等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。清华大学、中国人民大学等多家高校开设专题课程。版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理 吴妈与
2、阿结婚了。吴妈存了万块钱，两人商量买个出租车挣钱糊口，吴妈从亲戚家借了万块钱，答应每年给的利息，买车花了万，缴了一年保险元，养路费元，年营运执照费万元，此钱均由吴妈支付。今年四月，阿跑了一个月出租，收入块钱，交管理费4500元，买汽油元，修车元，吃饭元。版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理收入12000修理费-350保险费-375折旧费-1000吃饭-160养路费-100管理费-4500贷款利息-666.67执照费-166.67汽油-3000版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列
3、讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理支出成本费用为实现某种产品或服务特定功能而付出的代价为经营某种产品或服务功能而付出的代价版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理九林公司和道康公司都是生产手机的厂家，其销售价格和成本构成如下：请讨论哪一家公司成本具有竞争力版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理企业核心价值技术创新品牌加工能力营销渠
4、道.支出结构配合版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理飞龙自行车制造公司的BK3530型女款车，直接成本670元，固定成本200元，市场售价680元，获利能力太低。企业试图涨价，市场部门认为没有市场空间。停止生产，但生产部门认为停产造成的设备闲置，损失更大，寻找利润成为这一产品的头等大事，请你根
5、据所给数据，提出BK3530型车的获利方向是什么？版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理 纯净食品公司是生产桶装和瓶装饮用水的厂家，其400ML瓶装水为主打产品，年产量4500万瓶，每瓶销售价格为避免2.5元，销售成本为0.8元，其成本构成如下，请指出该产品成本中可能存在问题。成本构成矿泉水0.3瓶体0.02瓶盖0.01标签0.27防伪0.2合计0.8版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理成本构成 功能评分 价值评分矿泉水0.3瓶体0.02瓶盖
6、0.01标签0.27防伪0.2合计0.8版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理成本优化研发设计组功能导向性设计组设计阶段成本优化组织导向版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理研发项目研发投入成本优化考核指标底限进取挑战材料替换20300400800工艺调整1207009001500标准化设计40210260500通用化设计15405080集成化设计50320450760合计245157020603640版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财
7、务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理 信华制药厂是生产化学药原料的企业，该公司80%的原料药出口国外。2019年3月在国际订货会上，该厂取得了3500吨安乃近原料的销售合同。合同价为29元/公斤，按照历史成本，企业可以取得边际贡献2100万元。安乃近的固定费用是1600万元。安乃近原料价在2019年由于石油涨价，造成原料涨价30%，由每公斤23元涨到了27元，到了2019年3月己涨到每公斤30元。该公司合同执行到6月份时，公司已经亏损1100万元
8、。安乃近市场销售价格也涨到了每公斤35元。该公司不得不赔付200万违约金，与客户重新签订合同。请讨论：该厂亏损是否不可避免？请设计避免这样的亏损方案？版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理供应导向性采购成本导向性采购市场供不足卖方主导市场销售旺盛生产停顿市场供求基本平衡供应商势均力敌采购价格原始推动上升买方主导市场版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理供求关系 市场主导 价格趋向 现行价格 价格预测抢购预定竞价延迟付款 其他 采购分析与控制采购
9、分析与控制材料名称采购应对采购应对采购定型供应市场评价供应市场评价规格 主要供应商版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理采购专项项目降低成本考核指标底限进取挑战集中采购 230300900公开招标 120016002500竞价采购 430650970内部谈判 140016002100 合计0326041506470版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算
10、管理国际规范预算管理作业分解作业分解动因确认动因确认动因量统计动因量统计间接成本分解间接成本分解产品完全成本产品完全成本闲置消耗闲置消耗产品盈利评价产品盈利评价寻求增值寻求增值消耗降低消耗降低消耗剔除消耗剔除 闲置人工闲置人工 闲置物耗闲置物耗 闲置设备闲置设备版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理加工成本项目降低成本考核指标底限进取挑战闲置人工 120200270闲置设备 6070120闲置物料 430650970闲置场所 72013001400 合计0133022202760版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业
11、财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理 信胜电子科技公司是一家生产无绳电话的专业厂家，年均销售45万部，今年加大了市场竞争力度，首先在全国区域每部由500元降到450元，同时加大二、三级城市广告力度，在报纸电视上共投入广告费3000万元，在今年三月份降价和广告一起投出，到六月份已完成销量232000部，公司准备追加投入4000万元。讨论：您是否支持公司下一步举动请阐述评价意见和理由。讨论：您是否支持公司下一步举动请阐述评价意见和理由。版权所有不得
12、翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理竞争回报率=实际销售增长率-同期行业增长率市场投入产出比=市场投入/(同期销售收入*竞争回报率*边际贡献率)版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理销售费用客户开发费用客户维护费用版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理客户开发成本=销售费用/新客户访问量客户丢失率=1-(新客户量/新客户访问量)版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列
13、讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有18人，2019年以来完成销售额如下：年份2002200320042005 平均销售额560 720 970 1,540 69%销售增长率29%35%59%员工数量8 12 15 18 56%差旅费50 89 132 154 77%差旅费增长率78%48%17%人均差旅费6 7 9 9 今年上海分公司销售人员将增
14、加到20人，销售预算目标是2390万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理岗位预算岗位预算成本费用动因成本费用动因动因量预算动因量预算作业消耗标准作业消耗标准版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理异地客户量；异地客户量；出差天数；出差天数；出差距离；出差距离；交通方式；交通方式；出差频率；出差频率；出差标准；出差标准；版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规
15、范预算管理国际规范预算管理版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理行政部门降低成本考核指标底限进取挑战行政部 100130600人力资源 4570120信息部 230300350财务部 305080工会 469保卫部81117合计04175671176版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理成本控制项目降低成本目标(万)控制途径责任岗位间接责任 关联岗位关联程度 材料消耗降低950材料替换研发部门生产部80%电力消耗降低120 设备更新设备部门生产
16、部70%水消耗降低50工艺优化生产部门设备部门70%人工成本降低100 生产流程调整生产部门人力资源85%供应性采购成本-450 采购部财务部80%成本性采购870 公开招标采购部财务部90%制造环节节约210 减少材料浪费生产部门审计部85%材料报废60及时预报处理仓储部采购部80%成品报废80及时预报处理仓储部销售部70%资金成本降低150优化融资渠道财务部采购部60%生产部50%销售部70%坏帐损失130 清欠办销售部80%版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列
17、讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理经营风险：与生俱来管理风险：后天聚集版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理资金版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理狂热规模独断版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理高层管理人员版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理人,是地球表皮的上
18、的疾病版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理人,是一条“五尺长的虫子”版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理人是会犯错误故意过失技能过错责任过错制度过错版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理当一个人在同一个地方出现两次以上同样的差错，或者，两个以上不同的人在同一个地方出现同一差错，那一定不是人有问题，而是这条让他们出差错的“路”有问题。此时，人作为问题的管理者，最重要的
19、工作不是管人要求他不要重犯错误，而是修“路”。版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理好的制度能让坏人干不好的制度能让坏人干不了坏事，不好的制度，了坏事，不好的制度，能让好人变坏。能让好人变坏。版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理信任和防范的矛盾信任和防范的矛盾控制和效率的矛盾控制和效率的矛盾办事与管事的矛盾办事与管事的矛盾有形与无形的矛盾有形与无形的矛盾选择无形选择办事选择办事选择效率选择效率选择防范选择防范版权所有不得翻印版权所有不得翻印现
20、代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理选择项目得票率得票数自己永无止境的贪念 12.4%2350老婆孩子亲戚朋友的拖累 4.2%795情妇二奶的胃口难填满 7.5%1427受权钱交易现象普遍的同化 17.6%3349手中权力过大的诱使 26.7%5082监督机制漏洞的诱使 16.4%3122想在官场站稳脚跟必须如此 12.8%2430其他原因 2.4%449版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理分权和制衡版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系
21、列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理Finance ManagerFinance DirectorFinancial ControllerInternal Control版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理董事会董事会总经理均衡和均衡和牵制牵制财务总监版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理总经理/财务总监SOP设计内部审计内部控制经理版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范
22、预算管理人事权与财务权分离批准权和受益权分离评判权与执行权分离批准权与执行权分离分配权与受益权分离定价权与定单权分离保管权与支配权分离对帐权与记帐权分离版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理岗位分离;分级分离;交叉分离;休眠分离;版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理v重要岗位v重要内容v重要程序v重要结果分权制衡双向复核双轨运行双重防护版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预
23、算管理公开方式并行方式对照方式追溯方式升级方式审批方式版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理 风险岗位职业操守不信任调查 风险领域内部控制不信任调查内部审计内控报告董事会版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理上次报告中失控问题的改进情况;公司及各部门最近发布的各项规定及执行情况重要岗位的分权和制衡情况;重要岗位职业操守调查;重要领域内部控制缺失情况;公司应该废止和修改的流程和规定;版权所有不得翻印版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理国际规范预算管理
