1、琼民源审计案例赏析琼民源审计案例赏析琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析目录事件简介1案例分析2事件结果3事件意义4琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析事件简介事件简介v 1988年7月在海口注册成立。v 1992年9月，在全国证券交易自动报价（STAQ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。v 1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的5家异地企业之一。v 2019年4月30日，琼民源公布2019年年报，其每股收益不足1厘，股价也仅为3.65元。v 从2019年7月1日起，“琼民源“的股价以4.45元起步，在短短几个
2、月内窜升至20元，翻了数倍。“琼民源”成了创造2019年中国股市神话中的一匹“大黑马”。琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析事件简介事件简介v 2019年1月22日，琼民源公司率先公布2019年年报。年报赫然显示：“琼民源”2019年每股收益0.867元，净利润比去年同比增长1290.68倍，分配方案为每10股转送9.8股；年报一公布，“琼民源”股价便赫然飙升至26.18元；v 经过2019年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布：“琼民源”公司于3月1日起停牌。时至今日，“琼民源”仍未复牌，成为至今为止中国股市停牌时间最长者之一。v 调查发现，“琼民源”2019年
3、年报中所称利润总额5.7亿中有5.4亿是虚构出来的，并虚增了6.57亿元资本公积金。鉴于“琼民源”原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务数据的行为涉嫌犯罪，中国证监会旋即将有关材料移交司法机关。海南中华会计师事务所琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析造假手段造假手段审计分析审计分析琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析造假手段造假手段虚增资本公积虚增资本公积操纵市场操纵市场在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房、权益转让等无效合同，编造了5.4亿元的虚假收入虚报利润虚报利润“琼民源”2019年年报宣称，其资本公积金增长
4、6.57亿元，主要来自对部分土地的重新评估。“琼民源”的控股股东民源海南公司曾与深圳有色金属财务公司联手，于“琼民源”公布2019年中期报告“利好消息”之前，大量买进“琼民源”股票，2019年3月前大量抛售，获取暴利琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析从北京民源大厦取得的补偿费 1.95亿亿5100万万2.72.7亿亿500万万向北京开源机械设备公司转让北京民源大厦开发权益 向北京开源机械设备公司转让北京民源大厦未来建成的商场经营权 从香港冠联置业公司取得的合作建房款 琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析造假手段造假手段虚增资本公积虚增资本公积操纵市场操纵市场在
5、未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房、权益转让等无效合同，编造了5.4亿元的虚假收入虚报利润虚报利润“琼民源”2019年年报宣称，其资本公积金增长6.57亿元，主要来自对部分土地的重新评估。“琼民源”的控股股东民源海南公司曾与深圳有色金属财务公司联手，于“琼民源”公布2019年中期报告“利好消息”之前，大量买进“琼民源”股票，2019年3月前大量抛售，获取暴利琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析琼民源深圳有色金属财务公司民源海南公司股东股东、财务顾问问2019年下半年，民源海南公司与深圳有色金属财务公司联手炒作琼民源股票，某些传媒对
6、琼民源“业绩”大加渲染，致使众多投资者在不明真相的情况下盲目跟进。2019年下半年，琼民源股价在短短5个月的时间里上涨了4倍。琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析审计困难审计分析审计分析审计失败琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析审计困难审计困难v 琼民源利润形成的一个重要特征是关联交易多，所形成的债权债务也多。关联方在北京有67家，海南有78家，大多没有具体的办公地点、人员和具体业务，法人代表往往都是同一个人马玉和。v 琼民源从1993年上市，到2019年初造假败露，4年4易会计师事务所，以至于每一家都只能为其服务1年，造成会计师资料获取有限，为准确判断公司经
7、营状况设下了障碍。v 琼民源还在时间上难为会计师，如2019年年报审计，尽管总资产逾30亿元，业务遍及海南、北京等地，仍要求海南中华会计师事务所1月22日就结束审计工作。琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析审计失败审计失败巨额巨额利润利润令人令人疑惑疑惑 巨额巨额资本资本公积公积令人令人疑惑疑惑琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析巨额利润令人疑惑巨额利润令人疑惑 琼民源公司 2019 年与 2019 年业绩对比 利润总额（万）净利润（万）每股收益（元）资本公积（万）2019年67380.0009446172019年57093485290.87110351增长倍数
8、848.411290.68962.33（增长额）65734琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析巨额资本公积令人疑惑v 所谓的增加6.57亿资本公积是“琼民源”在未取得土地使用权未经国家有关部门批准立项和确认的情况下对四个投资项目的资产进行评估而产生的、这6.57亿资本公积显然是虚增的。v 按照独立审计准则的规定，对会对财务报表进行审计时，除了采用一般的检查、盘点、函证等取证方法外，还应遵循最常用的分析性复核程序。v 所谓分析性复核程序，是指通过对被审计单位会计报表重要项目的各种数据比较分析，来检查报表项目中有否反常现象。琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析总结总
9、结v海南中华会计师事务所出具的2019年年度审计报告和海南大正会计师事务所出具的资产评估报告，均含有虚假、严重误导性内容。面对琼民源2019年年报中利润和资本公积大幅度的增加，两个事务所都没有保持应有的职业谨慎。海南中华会计师事务所甚至在众多投资者对2019年年报提出疑问的情况下，还站出来声称“报表的真实性不容置疑”。琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析琼民源公司舞弊案的处罚及判决琼民源公司舞弊案的处罚及判决 对公司行政处罚对公司行政处罚 v 将“琼民源”原董事长兼总经理马玉和等人移交司法机关，依法追究其刑事责任，并对琼民源公司处以警告。v 建议由“琼民源”的控股股东民源海南公
10、司的主管部门组成清理整顿小组，负责处理“琼民源”的日常工作，并依法召开“琼民源”临时股东大会，选举新的董事会。在新的董事会对已公布的虚假财务报表进行更正并重新披露后，依照有关规定向深交所申请复牌v 对琼民源海南公司和深圳有色金属财务公司分别处以警告、没收非法所得 6 651 万元和 6630 万元，并各罚款 200 万元。建议有关部门对深圳有色金属财务公司的主要负责人和直接负责人给予行政处分。琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析琼民源公司舞弊案的处罚及判决琼民源公司舞弊案的处罚及判决 对公司刑事处罚对公司刑事处罚 v时隔半年，2019 年 11 月 12 日 北京市第一中级人民
11、法院对 琼民源 一案作出一审判决。法院判定，琼民源 原董事长兼总经理马玉和身为公司董事长，指使所属工作人员虚编财务会计报告而犯有提供虚假财务会计报告罪，被一审判处有期徒刑 3 年；原广西壮族自治区北海市会计师事务所退休干部、海南民源现代农业发展有限公司聘用会计班文绍因同样的罪名被判处有期徒刑 2 年，缓行 2 年。琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析琼民源公司舞弊案的处罚及判决琼民源公司舞弊案的处罚及判决 对会计师事务所对会计师事务所v 建议有关主管部门撤销直接为 琼民源 进行审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。对中华会计师事务所处以警告，暂停其从
12、事证券业务资格 6 个月，对该事务所在 琼民源 财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格 3 年。对海南大正会计师事务所罚款 30 万元，暂停其从事证券相关资产评估业务资格 6 个月，对负有直接责任的注册会计师，暂停其从事证券业务资格 3 年。琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析社会原因（也即间接原因）ThemeGallery is a Design Digital Content&Contents mall developed by Guild Design Inc.形成注册会计师法律责任的原因分析形成注册会计师法律责任的原因分析12琼琼 民民 源源 审审 计计
13、 案案 例例 赏赏 析析琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析启示启示v 琼民源 一案已尘埃落地，然而，这一事件留给证券界、相关信息中介机构和众多投资者的教训却是极为惨痛的。痛定思痛，我们应该冷静地思考一下，从中悟出一些道理，得到一些启示。琼琼 民民 源源 审审 计计 案案 例例 赏赏 析析琼民源案例意义琼民源案例意义v“琼民源”一案的处理，对我国会计制度的完善、审计队伍职业素质的提高、资本市场的规范、以及上市公司重组模式的发展都有着重要的影响。v 首先，琼民源的东窗事发直接促使企业会计准则关联方关系及其交易的披露的出台；v 其次，琼民源案件直接触发了会计师行业的脱钩改制，促进了会计师行业规则、准则的进一步完善；v 此外，公司原董事长马玉和等人是我国实施会计法及新刑法以来第一批因会计工作的舞弊承担法律责任的人，琼民源案件的处理，为我国会计工作的法制化，掀开了一个新的篇章；v 最后，公司重组过程中涉及的股权转让等问题也加速的了国有股流通与股权分置解决的“热身阶段”。
