1、 关于加计扣除与研发项目确认研究开发活动的界定研究开发项目申报研发研发费用归集1主主 要要 内内 容容2022年年8月月10日日21加计扣除与研发项目确认国务院令国务院令（第512号）第九十五条研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销国家政策国家政策3中华人民共和国企业所得税法国务院关于实施国家中长期科学和 技术发展规划纲要的若干配套政策中华人民共和国企业所得税法实施条例国发20066号 二、税收激励（七）加大对企业自 主创新投入的所得税前抵扣力度。允许企业按当年实际发生的技术开发费用的
2、150%抵扣当年应纳税所得额。主席令（第六十三号）第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。具体条款内容及变动情况政策落实国家税务总局出台企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）福建省科学技术厅 福建省经济贸易委员会 福建省国家税务局 福建省地方税务局关于贯彻落实企业研究开发费用税前加计扣除政策有关事项的通知省科学技术厅关于加大力度做好激励创新重点政策宣传落实工作的通知福州市人民政府办公厅于2008年6月发布福州市企业新产品新技术新工艺研发项目确认暂行办法全市高企认定动
3、员会（3场）软件园专场 福清 晋安 仓山 闽侯 台江 永泰 连江等台资企业 电力系统科技特派员培训班宣传与培训具体条款内容及变动情况开展研发项目确认的出发点税务部门研发企业科技科技部门部门发挥服务职能，开展研发项目创新性专家鉴定为科技企业充分享受国家优惠政策保驾护航项目 确认执行政策加计扣除为税务部门执行税收优惠政策提供研发项目技术确认意见研发项目的确认机制原则：秉持慎重、客观、准确原则要求：区别于科技计划项目的评审比例：专家评审淘汰率在20%左右意义：政策惠及面，支持企业力度邀请邀请市市人大、人大、政协领导及政协领导及局监察局监察室全室全程跟踪程跟踪督督导导专家评审：按专家评审：按项目所属技
4、术项目所属技术领域邀请同行领域邀请同行专家分组评审专家分组评审2022年年8月月10日日92研究开发活动的界定 研究开发活动：是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。研究开发项目：应属于国家重点支持的高新技术领域或 国家发改委当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用 不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开
5、的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）2022年年8月月10日日122研究开发项目申报具体条款内容及变动情况关于研究开发项目立项计划书（或可行性研究报告）的几点说明必要性格式不限存在问题立项计划书 OR 可研报告 具体条款内容及变动情况关于研究开发项目立项计划书（或可行性研究报告）的几点说明必要性格式不限存在问题专家仅根据项目简况表很难对项目作出准确判断,能准确说明研发、创新情况的报告书是项目确认过程不可或缺的立项计划书 OR 可研报告 具体条款内容及变动情况关于研究开发项目立项计划书（或可行性研究报告）的几点说明提供的必要性格式不限存在问题 就是没
6、有格式的要求，不要求专门去编写，只要能准确说明：研发技术路线、主要技术创新内容（技术关键、技术难点等）、进度安排，研发能力、科研装备情况、市场应用前景等立项计划书 OR 可研报告 具体条款内容及变动情况 关于研究开发项目立项计划书（或可行性研究报告）的几点说明提供的必要性格式不限存在问题 个别企业项目立项计划书只有一两页纸，没有实质性的内容，根本无法说明研发情况，最终影响了专家对项目的评价结论立项计划书 OR 可研报告 具体条款内容及变动情况实 例v 项目主要内容 通过本项目，建立一套B/S/S架构的面向基层医疗机构的数据集中存储在卫生局的医院信息管理系统。本系统主要由以下几个核心模块组成：药
7、库管理、药房管理、门诊挂号收费、住院收费管理、医嘱管理、综合查询报表等。v 技术路线 本系统采用J2EE体系架构，使用劳动保障部核心开发平台(第三版本)，数据集中存储在卫生局、多个基层医疗机构同时使用v 技术创新点 1）遵循卫生部医院信息系统基本功能规范 2）遵循卫生部2009年5月的基于健康档案的区域卫生信息平 台建设指南 3）采用劳动保障部核心平台(第三版本)具体条款内容及变动情况v 对佐证材料有怎样的要求？科技查新、产品检测、技术标准科技查新、产品检测、技术标准、中试报告、专利申请与授权等、中试报告、专利申请与授权等 有现成的就提供，哪种有就提供有现成的就提供，哪种有就提供哪种哪种v 关
8、于年度审计报告 （含损益表和资产负债表）191、技术路线不明确，研发内容无法体现2、原理简单，指标不合理，无创新点3、已完成产品化，研发人员与人工费不相称4、无法看出改进，属常规升级5、属对外公 开成果直接应用6、申报材料 较弱，暂缓 立项专家组评议过程完全根据项目申报书申报书能否准确地地反映项目的技术创新内涵，是项目能否获得立项的先决条件专家不予推荐的理由列举 有的项目申报材料不充分，无法体现研发、创新情况 有的项目仅为简单改进或现有成果的直接应用 有的项目没有达到区域领先的最低门槛具体条款内容及变动情况表格填写与装订要求每家企业项目基本情况表和汇总表只每家企业项目基本情况表和汇总表只须填写
9、一份须填写一份其中其中研究开发项目简况表研究开发项目简况表按项目按项目自行复制，每项一份，不要单独装订自行复制，每项一份，不要单独装订研发项目附件，如可研报告等要与项研发项目附件，如可研报告等要与项目相对应，且装订顺序一致目相对应，且装订顺序一致书面材料一式三份（不得用塑料夹条书面材料一式三份（不得用塑料夹条装订）装订）电子文档包括项目申报表、可研报告电子文档包括项目申报表、可研报告（立项计划书）（立项计划书）具体条款内容及变动情况其他注意事项 项目申报具体事宜详见福州科项目申报具体事宜详见福州科技网技网企业研究开发项目（税前抵企业研究开发项目（税前抵扣）申报须知扣）申报须知 企业研究开发项目
10、确认申报表企业研究开发项目确认申报表请请到申报须知附件栏下载到申报须知附件栏下载 经确认经确认项目项目，年终时（，年终时（1212月月3030日前）日前）须须报送报送企业研究开发项目企业研究开发项目实施情况表实施情况表电子文档电子文档2022年年8月月10日日222研发费用归集适用范围的规定v企业研究开发费用企业研究开发费用：只要符合财政、税务只要符合财政、税务机关的规定，都可以列入费用或无形资产机关的规定，都可以列入费用或无形资产科目科目v所得税前加计扣除：所得税前加计扣除：对已经对已经100100税前扣除税前扣除的研究开发费，税前再扣除的研究开发费，税前再扣除 50 50（即重复（即重复扣
11、除扣除5050）。）。v适用于财务核算健全并能准确归集研究开适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业发费用的居民企业v实行查账征收企业所得税而不是定额或定实行查账征收企业所得税而不是定额或定率征税。率征税。研究开发费用科目v（一）新产品设计费、新工艺规程制定费（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。费、资料翻译费。v（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。料和动力费用。v（三）在职直接从事研发活动人员的工资（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金
12、、津贴、补贴。社保、福利、薪金、奖金、津贴、补贴。社保、福利（不包括差旅费）（不包括差旅费）v（四）专门用于研发活动的仪器、设备的（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费（不包括研发用房的相关折旧费或租赁费（不包括研发用房的相关费用）费用）v（五）专门用于研发活动的软件、专利权（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。、非专利技术等无形资产的摊销费用。v（六）专门用于中间试验和产品试制的模（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。具、工艺装备开发及制造费。研究开发费用科目v（七）勘探开发技术的现场试验费。（七）勘探开发技术的现场试验费。v（八）研发成果的论证、评审、验收（八）研发成果的论证、评审、验收费用。费用。（咨询服务费？）（咨询服务费？）研究开发费用科目
