1、12022年8月10日星期三会计基础知识介绍会计基础知识介绍Zhang Hongping2007.822022年8月10日星期三掌握会计要素的内容；理解会计恒等式 了解会计账户的基本结构和内容及分类掌握借贷记账法及如何编制会计分录目标32022年8月10日星期三会计的涵义会计对象与会计要素会计等式会计帐户会计记帐方法凭证帐簿财务报表42022年8月10日星期三 会计的涵义 会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币作为计量单位，运用会计方法，对经济活动资金运动进行价值管理的活动。其目的在于提供会计信息，提高企业的经济效益。（1）以货币作为计量单位；（2）运用会计方法（设置会计帐户、复式 记帐、填
2、制与审核记帐凭证等）；（3）对经济活动进行完整、连续、综合的核算与监督；（4）以价值管理为基本内容；（5）以提高企业经济效益为终极目的。会计是伴随人类的生产活动而产生的一种管理活动。52022年8月10日星期三5 会计在公司治理结构中的作用n商业语言与公司治理工具 n企业财务组织结构 财务副总裁EP经理会计经理财务经理内部审计计划和控制普通会计税务计划成本会计工 资 表应收账款应付账款开 单财产会计财务报表编制销售分析和预测系统财务报表编制系统应收账款系统应付账款系统开单和供应定货系统因定资产会计工资表系统成本计算系统间接控制系统（填写支票和调整系统、现金收入系统、存货控制系统等）年度计划系统
3、62022年8月10日星期三会计的涵义会计对象与会计要素会计等式会计帐户会计记帐方法凭证帐簿财务报表72022年8月10日星期三 会计对象与会计要素会计对象与会计要素会计对象 会计对象：会计核算与监督的内容 资金运动。企业的资金运动：宏观上是扩大再生产过程的资金运动：产品生产、分配、流通、消费（个人消费除外）工业企业的资金运动如下图：82022年8月10日星期三 供应 生产 销售 纳税 购入 投入 完工 销售 折旧 进行新的循环货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金固定资产期间费用92022年8月10日星期三会计要素 对会计对象的基本内容所作的分类,也是会计对象的具体化。六大会计要素：资产、
4、负债、所有者权益；收入、费用、利润静态要素：静态要素：资产：企业在一定时期拥有的能用货币计量的经济资源。包括流动资产货币资金、应收款项、存货等；长期资产长期投资、固定资产、无形资产等负债：以货币计量，需以资产和劳务偿付的债务。包括流动负债和长期负债。所有者权益：广义权益对企业全部资产的所有权；包括债权人权益和业主权益。狭义权益资产超过债权人权益的净值，即投资人对企业净资产的所有权。所有者权益主要指狭义权益。包括投入资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。资产负债所有者权益资产负债所有者权益102022年8月10日星期三112022年8月10日星期三动态要素：动态要素：收入：销售商品或提供劳务等
5、经营活动中实现的营业收入。包括基本业务收入和其他业务收入。费用：在生产经营过程中发生的各种耗费。包括直接费用、间接费用（制造费用）、期间费用 利润：企业在一定期间的经营成果。包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额。收入费用利润收入费用利润动静结合会计方程式：资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有者权益收入122022年8月10日星期三132022年8月10日星期三资产n含义 指因过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源资源，该资源预期会给企业带来经济利益。n分类 流动性 现金、银行存款、应收账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产等 142022年8月10日星期三负债n含义 指由过去
6、的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。n分类 偿付期长短或流动性 银行借款、应付账款、预收账款、应付工资、应 付债券等 152022年8月10日星期三15 所有者权益n含义 指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。n分类 来源实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润162022年8月10日星期三16 收入n含义 指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。n分类 主次主营业务收入、其他业务收入、营业外收入172022年8月10日星期三17 费用n含义 指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益
7、的流出。n分类 分配 生产成本、制造费用、期间费用 182022年8月10日星期三18 利润n含义 指企业在一定会计期间的经营成果 n分类 营业利润 利润总额 净利润 192022年8月10日星期三工业企业会计对象的基本内容 资产要素：现金、银行存款、应收 账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产等 负债要素：银行借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付债券等 所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 收入要素：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、费用要素：生产成本、制造费用、期间费用 利润要素：本年利润、投资收益、利润分配202022年8月10日星期三会计的涵义会计对象与会计
8、要素会计等式会计帐户会计记帐方法凭证帐簿财务报表212022年8月10日星期三21 会计等式 n会计游戏：经营生意 n开业：你的本钱20 表2-1所有物资产 所有者所有者权益 现金 20元 原始投资 20元 合计 20元 合计 20元 222022年8月10日星期三22 n筹资：借款30元 表2-2 资资 产产 负负 债债 现金 50元 借款 30元 所有者权益所有者权益 原始投资 20元 合计 50元 合计 50元 232022年8月10日星期三23 n资产=权益 n资产=负债+所有者权益 242022年8月10日星期三24 n制作生产：购买原材料等 表2-3 资 产 负 债 现金 10元
9、借款 30元 存货 40元所有者权益 原始投资 20元 合计 50元 合计 50元 252022年8月10日星期三25 n销售：收入收入60元、耗材等成本成本40元，本期收益收益20元 表2-4 资 产 负 债 现金 70元 借款 30元 所有者权益 原始投资 20元 本期收益 20元 合计 70元 合计 70元 262022年8月10日星期三26 n收入-费用=利润 两相基本会计等式之间的密切关系：期初资产+（收入-费用）=负债+期初所有者权益+利润（分配前）n小结 272022年8月10日星期三会计的涵义会计对象与会计要素会计等式会计帐户会计记帐方法凭证帐簿财务报表282022年8月10日
10、星期三n账户的定义 对会计要素的具体内容所作的分类n账户的内容 账户的名称 帐户的名称一般称为会计科目 账户的用途与结构 n账户的设置 以明确会计要素为前提,是为了对各会计要素的具体内容分门别类地进行记录和反映1、会计账户的设置292022年8月10日星期三总分类科目表总分类科目表编号会 计 科 目 名 称编号会 计 科 目 名 称10011002110111021111一、资产类现金银行存款短期投资短期投资跌价准备应收票据 21212131215121532161 应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利账户名称的设置要求:根据企业业务的特点和规模,按照会计要素的具体内容,确定需要设置的帐
11、户及其名称我国企业会计制度对科目的设置2、账户的名称302022年8月10日星期三借方（左方）账户名称贷方（右方）2007年凭 证摘 要借方贷方借或贷余 额月日种类号数 账户名称3、账户的基本结构n“T”型账户 n实际工作中的账户基本格式 312022年8月10日星期三任何账户都要分设借方和贷方任何账户都要分设借方和贷方,但各帐户的借方和贷方但各帐户的借方和贷方,那一那一方表示增加数方表示增加数,那一方表示减少数那一方表示减少数,其余额一般是在借方还是其余额一般是在借方还是在贷方在贷方,则视帐户的性质而定则视帐户的性质而定帐户类别帐户借方 帐户贷方 帐户余额资产帐户增加减少在借方负债、所有者权
12、益和利润帐户减少增加在贷方费用帐户增加减少期末一般无余额收入帐户减少增加期末一般无余额322022年8月10日星期三按会计要素的内容分类按会计要素的内容分类资产类负债类权益类成本类损益类按提供信息详按提供信息详细程度分类细程度分类总分类账户明细分类账户4、账户的分类332022年8月10日星期三统驭科目（统驭科目（Reconciliation accounts）：是将明细帐与总帐：是将明细帐与总帐实时相连的总帐科目的一种。对明细帐记帐时实时相连的总帐科目的一种。对明细帐记帐时，系统也会同时系统也会同时自动对其所对应的总帐科目记帐。自动对其所对应的总帐科目记帐。在创建客户和供应商主数据时，确定其
13、统驭科目，将明细帐与在创建客户和供应商主数据时，确定其统驭科目，将明细帐与总帐相联。总帐相联。对资产主数据，是通过后台配置的科目确定与资产分类关联，对资产主数据，是通过后台配置的科目确定与资产分类关联，通过科目确定连到相应的原值、累计折旧、折旧费用等总帐科通过科目确定连到相应的原值、累计折旧、折旧费用等总帐科目。目。统驭科目(一)342022年8月10日星期三客户客户(D)应收帐款应收帐款10001000供应商供应商(K)资产资产(A)在建工程在建工程/固定资产固定资产30003000应付帐款应付帐款20002000统驭统驭科目科目类型类型统驭科目(二)352022年8月10日星期三统驭科目(
14、三)362022年8月10日星期三会计的涵义会计对象与会计要素会计等式会计帐户会计记帐方法凭证帐簿财务报表372022年8月10日星期三37 记账方法主要内容：n记账方法的概念、种类 n复式记账法的特点 n借贷记账法 n借贷记账法的运用 382022年8月10日星期三38 1、记账方法的概念、种类n记账方法：登记各项经济业务的方式、方法 n记账方法的种类：单式记账法 复式记账法392022年8月10日星期三2、复式记账法的特点n对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且在全部经济业务都登记入账以后，可以通过账户记录全面、系统地反映
15、经济活动的过程和结果 n由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确 402022年8月10日星期三40 3、借贷记账法n历史沿革 n基本内容 记账符号：“借”、“贷”账户结构：左借右贷 记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”试算平衡：发生额试算、余额试算412022年8月10日星期三41 借贷记账法示例银行存款银行存款2800020000实收资本实收资本借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方期初余额期初余额22000期初余额期初余额22000借借:银行存款银行存款 22000 贷贷:实收资本实收资本 22000对应帐户对应帐户:实收资本
16、实收资本对应帐户对应帐户:银行存款银行存款422022年8月10日星期三42 复式记账复式记账n经济业务的类型 经济业务类型 资产=负债+所有者权益 1第一种类型 增加 增加 2增加 增加 3第二种类型减少 减少 4减少 减少 5第三种类型增加 减少 6第四种类型增加 减少 7增加 减少 8增加 减少 9减少 增加 432022年8月10日星期三43 4、借贷记账法的运用n账户的对应关系 n会计分录 n举例（见以下六张幻灯片）442022年8月10日星期三44 编制会计分录举例n1月2日，向石井公司赊购原材料赊购原材料一批共计5000元元。n分析：这项经济业务涉及到两个账户，一个是资产类的原材
17、料账户，另外一个是负债类的应付账款账户。其中该经济业务导致原材料账户金额增加、应付账款账户金额增加，所以，原材料账户应该计入借方，应付账款账户应该计入贷方。n分录：借：原材料 5000元 贷：应付账款 5000元 452022年8月10日星期三45 编制会计分录举例n1月5日，建南集团投入货币资金100000元。借:银行存款 100000元 贷:股本 100000元 n1月8日，用银行存款偿还上个月欠南强集团的货款共计4000元。借:应付账款 4000元 贷:银行存款 4000元 462022年8月10日星期三46 编制会计分录举例n1月12日，以银行存款50000元按照面值回购外发普通股(符
18、合法定的减资条件)。借：股本 50000元 贷：银行存款 50000元 n1月15日，从银行提取现金4000元备发工资。借：现金 4000元 贷：银行存款 4000元472022年8月10日星期三47 编制会计分录举例n根据股东大会的决议，利用盈余公积3000元转增股本。借：盈余公积 3000元 贷：股本 3000元 n 1月18日，签发商业票据一张偿还1月2日的欠款。借：应付账款 5000元 贷：应付票据 5000元 482022年8月10日星期三48 编制会计分录举例n本企业董事会同意用盈余公积来支付中期现金股利6000元。借：盈余公积 6000元 贷：应付股利 6000元 n芙蓉公司同意
19、将其拥有的本企业的可转换债券20000元转化为普通股。借：应付债券可转换债券 20000元 贷：股本 20000元 492022年8月10日星期三编制会计分录举例n销售商品一批，价款总计30000元，已经收到并存入银行(暂时不考虑增值税)。借:银行存款 30000元 贷:应收帐款 30000元 借:应收帐款 30000元 贷：商品销售收入 30000元 502022年8月10日星期三会计的涵义会计对象与会计要素会计等式会计帐户会计记帐方法凭证帐簿财务报表512022年8月10日星期三试算表 1.会计循环522022年8月10日星期三2.会计报表的种类n会计报表报告的信息532022年8月10日
20、星期三n会计报表的基本分析方法 横向分析 纵向分析 比率分析3.会计报表阅读和分析542022年8月10日星期三4.主要的财务比率552022年8月10日星期三资产负债率=总负债/总资产应收帐款周转率=销售收入/应收帐款平均余额净资产收益率=净利润/所有者权益平均余额每股收益=净利润/股份数市盈率=股票市价/每股收益562022年8月10日星期三资产负债表期初期末期初期末 资资 产产 负 债 现金 50元 70 借款 30元 30所有者权益 原始投资 20元20利润分配20合计 50元 70 合计 50元70利润表收入60成本40利润20572022年8月10日星期三资产负债率=30/70=42.86%净资产收益率=20/30=66.7%每股收益=20/100=0.2市盈率=5/0.2=25582022年8月10日星期三谢谢!
