1、 理论、方法与案例财务分析财务分析1quis nostrud exerci tation第二篇 会计分析篇第四章 财务报表体系框架第五章 所有者权益变动表分析第六章 资产负债表分析第七章 利润表分析第八章 现金流量表分析第四章 财务报表体系框架 4第四章 财务报表体系框架教学目的掌握财务报表体系构成、财务活动与财务报表体系之间的关系熟悉财务报告体系构成及其各主表的信息作用掌握会计报表各主表之间的钩稽关系掌握财务报表附注的内容与信息作用 5第四章 财务报表体系框架章 首 故 事东芝公司舞弊案分析和启示 6第四章 财务报表体系框架本章内容第一节 财务报表体系与分类第二节 财务报表地位及信息作用第三
2、节 会计报表之间的关系第四节 财务报表附注 7第四章 财务报表体系框架第一节财务报表体系与分类 8第四章 财务报表体系框架财务报表是财务报告的核心内容，由报表本身及其附注两部分构成，即“四表一注”。资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注财务报表体系 9第四章 财务报表体系框架u按财务报表编报期间不同分类u按财务报表列报主体不同分类u按照财务报表反映经济内容不同分类u按财务报表服务对象不同的分类财务报表的分类 10第四章 财务报表体系框架按财务报表编报期间不同分类年度财务报表中期财务报表 11第四章 财务报表体系框架中期财务报表季报半年报月报 12第四章 财务报表体系框架个别财务
3、报表合并财务报表按财务报表列报主体不同分类 13第四章 财务报表体系框架按照财务报表反映经济内容不同分类反映财务状况的报表反映现金流量的报表反映经营成果的报表 14第四章 财务报表体系框架现金流量表资产负债表利润表所有者权益变动表按财务报表反映的经济 内容分类 15第四章 财务报表体系框架对外报表对内报表按财务报表服务对象不同的分类 16第四章 财务报表体系框架财务活动与财务报表体系 17第四章 财务报表体系框架 资产负债表是反映企业持续经营过程中某一特定时点的静态画面。左侧反映企业的投资活动 右侧反映企业的筹资活动 体现了企业投资活动和筹资活动在某一时点的结果。资产负债表与财务活动 18第四
4、章 财务报表体系框架 利润表反映企业在一定会计期间的获利能力和经营业绩，是企业某一经营期间的动态画面。反映企业某一期间经营活动的成果，是经营活动的具体体现。利润表与财务活动 19第四章 财务报表体系框架 所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益各组成部分变动情况的报表。所有者权益变动表是企业在某一期间的股权筹资活动和分配活动的具体体现。所有者权益变动表与财务活动 20第四章 财务报表体系框架 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。以现金流量为基础,按照收付实现制原则反映企业经营、投资和筹资活动的现金流入、流出以及净现金流量状况。现金流量表与财务活动财务活
5、动与财务报表关系图 22第四章 财务报表体系框架第二节 财务报表地位及信息作用 财务报告体系构成及财务报表的地位 资产负债表及信息作用 利润表及信息作用 所有者权益变动表及信息作用 现金流量表及信息作用 23第四章 财务报表体系框架 财务报告应当是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者，专门为了内部管理需要的报告不属于财务报告的范畴。财务报告应当综合反映企业的生产经营状况，包括某一时点的财务状况和某一时期的经营成果与现金流量等信息，以勾画出企业整体和全貌。财务报告必须形成一个系统的文件，不应是零星的或者不完整的信息。财务报告体系构成及财务报表的地位 24第四章 财务报表体系框架
6、财务报表是企业财务会计确认与计量的最终结果的体现，是财务报告体系的核心。财务报表是向投资者等财务报告使用者提供对决策有用的信息的主要媒介和渠道，是联接各利益相关者与企业管理层进行信息沟通的桥梁和纽带。财务报告体系构成及财务报表的地位 25第四章 财务报表体系框架财务报告资产负债表财务报表其他相关信息会计报表附 注利润表现金流量表所有者权益变动表财务报告与财务报表之间的关系 26第四章 财务报表体系框架反映了企业资产规模和结构反映了企业债务水平和结构反映企业所有者权益结构和资本增值潜力综合反映了企业偿债能力和财务状况趋势 资产负债表及信息作用资产负债表：企业财务结构的“快照”27第四章 财务报表
7、体系框架利润表及信息作用 28第四章 财务报表体系框架思考：利润表的局限性？29第四章 财务报表体系框架所有者权益变动表 30第四章 财务报表体系框架所有者权益变动表的信息作用在一定程度上体现全面收益观全面反映所有者权益的变化原因为利润表和资产负债表提供辅助信息突出会计政策变更和前期差错更正对所有者权益的影响 31第四章 财务报表体系框架现金为王 32第四章 财务报表体系框架u反映企业整体现金流量的来龙去脉u提供可分析企业支付能力、偿债能力和周转能力的信息u正确分析和评价企业的盈利能力和质量u预测企业未来的现金情况现金流量表的信息作用 33第四章 财务报表体系框架利润表与现金流量表第三节会计报
8、表之间的关系 34第四章 财务报表体系框架u企业的盈利状况会影响资产的规模，利润表中的净利润会通过“利润分配-未分配利润”科目结转至资产负债表；u在不分配股利、不计提盈余公积的情况下，净利润对应着资产负债表中所有者权益部分的“未分配利润”项目，即在不分配股利、不计提盈余公积的情况下，资产负债表与利润表之间存在如下逻辑关系：u企业资产负债表期末未分配利润期初未分配利润=本年净利润资产负债表与利润表之间的勾稽关系 35第四章 财务报表体系框架现金流量表是对资产负债表中“货币资金”项目的解释和说明；在企业不存在现金等价物的前提下，资产负债表“货币资金”项目期末和期初的差额，与现金流量表“现金及现金等
9、价物净增加”项目存在一定的勾稽关系；一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致。资产负债表与现金流量表相关项目的勾稽关系 36第四章 财务报表体系框架投资活动中“购建固定资产、长期资产所支付的现金”对应资产负债表中的“固定资产、在建工程、无形资产”等项目的增加相对应；筹资活动中“取得借款收到的现金、发行债券所收到的现金”与资产负债表中的“短期借款”、“长期借款”及“应付债券”的增加相对应。资产负债表与现金流量表相关项目的勾稽关系 37第四章 财务报表体系框架经营活动产生的现金流量净额=本期净利润+不减少现金的经营性费用+非经常性活动损益-非经常性活动收入+非现金流动资
10、产的减少额-非现金流动资产的增加额+流动负债的增加额-流动负债的减少额利润表与现金流量表之间的勾稽关系 38第四章 财务报表体系框架所有者权益变动表相当于对资产负债表的详细说明，是对资产负债表中所有者权益项目的具体解释；资产负债表中“所有者权益”项目期末余额大于期初余额，说明本期股东权益增加，而增加的原因则需要所有者权益变动表来解释。资产负债表与股东权益变动表之间的勾稽关系 39第四章 财务报表体系框架资产负债表与所有者权益变动表之间存在如下逻辑关系：企业资产负债表期末所有者权益期初所有者权益=所有者权益变动表中的本年增减变动金额资产负债表与股东权益变动表之间的勾稽关系 40第四章 财务报表体
11、系框架利润表中的净利润是所有者权益变动表中未分配利润的来源；其通过利润分配最终反映在所有者权益变动表中，是所有者权益变动表本年增减变动金额的主要影响因素。利润表与所有者权益变动表之间的勾稽关系财务报表四张主表之间的关系 42第四章 财务报表体系框架财务报表附注信息作用 财务报表附注及内容第四节财务报表附注及信息作用 43第四章 财务报表体系框架财务报表附注及内容财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表不可或缺的组成部分，可以使报表使用者全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
12、44第四章 财务报表体系框架财务报表附注及内容企业的基本情况财务报表的编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项目的说明其他需要说明的重要事项 45第四章 财务报表体系框架提高会计信息的完整性和可理解性与主表信息相辅相成增强不同行业和行业内部不同企业之间信息的可比性财务报表附注及信息作用 46第四章 财务报表体系框架或有和承诺事项的说明资产负债表日后事项的说明关联方关系及其交易的说明有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息等其他需要说明的事项 47第四章 财务报表体系框架本章思考题 财务报告与财务报表之间的关系。如何认识财务报表体系？资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的信息作用各有哪些？简述财务活动过程及其与财务目标的关系。会计报表在财务报表分析中的作用有哪些？会计四大主表之间有什么内在的关系？会计报表附注的信息作用有哪些？48第四章 财务报表体系框架本章实训 查找资料，选取一家上市公司研读其财务报告，并对其四大会计报表的内在关系及财务报表附注进行分析。
