1、三三、房产税的申报房产税的申报四四、印花税的申报印花税的申报五、车船使用税的申报五、车船使用税的申报一、城市维护建设税及一、城市维护建设税及 教育费附加的申报教育费附加的申报二、二、城镇土地使用税的申报城镇土地使用税的申报小组活动：江门市兴达酒业有限公司（一般纳税人）江门市兴达酒业有限公司（一般纳税人）20102010年年1212份发生如下业份发生如下业务：务：（1 1）2 2日，出售自建办公楼一栋，取得收入日，出售自建办公楼一栋，取得收入500500万元；万元；（2 2）1010日，转让一项专利使用权，取得收入日，转让一项专利使用权，取得收入100100万元；万元；（3 3）1111日，出租
2、闲置厂房，取得收入日，出租闲置厂房，取得收入1010万元；万元；（4 4）1818日，销售给爱家商城白酒日，销售给爱家商城白酒200200瓶，取得收入瓶，取得收入 20,000 20,000元（不含税）；元（不含税）；（5 5）2222日，作为福利给员工发放白酒日，作为福利给员工发放白酒400400瓶瓶,市场售价每瓶市场售价每瓶8080元元（不含税）；（不含税）；（6 6）2323日，赠送日，赠送2 2吨新型红酒给客户，没有市场售价，每吨成本价吨新型红酒给客户，没有市场售价，每吨成本价为为300300元元;(;(成本利润率为成本利润率为10%10%）（7)317)31日，计算出本月应交增值税日
3、，计算出本月应交增值税80,00080,000元。元。(包含业务（包含业务（4 4）（5 5）（6 6）的增值税）的增值税）(8)31(8)31日，补缴上月应纳消费税日，补缴上月应纳消费税3 3万元；万元；(9)31(9)31日，支付因违反税法规定被加收滞纳金和被处以罚款合计日，支付因违反税法规定被加收滞纳金和被处以罚款合计1 1万元；万元；活动要求：活动要求：江门兴达酒业有限公司是否为城市维护建设税纳税人？江门兴达酒业有限公司是否为城市维护建设税纳税人？请确认上述业务中那些应当缴纳城市维护建设税？请确认上述业务中那些应当缴纳城市维护建设税？任务一、认识城市维护建设税任务一、认识城市维护建设税
4、城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称消费税、营业税（以下简称“三税三税”）的单位和个人）的单位和个人征收的一种附加税。征收的一种附加税。从事工商经营，并缴纳从事工商经营，并缴纳“三三税税”的单位和个人，不论是的单位和个人，不论是国有企业、集体企业、私营国有企业、集体企业、私营企业、个体工商户、其他单企业、个体工商户、其他单位还是个人，只要缴纳了位还是个人，只要缴纳了 “三税三税”中的任何一种税，中的任何一种税，都是城市维护建设税其纳税都是城市维护建设税其纳税义务人。义务人。点睛点睛一、城市维护建设税的纳税义务人一、城市
5、维护建设税的纳税义务人二、城市维护建设税的税率二、城市维护建设税的税率P85P85 按纳税人所在地区的不同，按纳税人所在地区的不同，税率规定为三个档次，税率规定为三个档次，分别为市区分别为市区7%7%、县城和、县城和镇镇5%5%、乡村、乡村1%1%。你可以利用税率进你可以利用税率进行纳税筹划吗？行纳税筹划吗？受托方代收代扣城市维护税适用受托方代收代扣城市维护税适用“受托方所在地受托方所在地”的税率的税率江门市兴达酒业有限公司江门市兴达酒业有限公司从法国进口红酒一批，缴从法国进口红酒一批，缴纳增值税纳增值税1212万元，消费税万元，消费税3030万元，是否需要缴纳城万元，是否需要缴纳城市维护建设
6、税呢？市维护建设税呢？v 1.1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税不征收城市维护建设税;v 2.2.对出口产品退还增值税、消费税的，不对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴的城市维护建设税退还已缴的城市维护建设税;v 3.3.对于因减免税而需要进行对于因减免税而需要进行“三税三税”退库退库的，城市维护建设税可以同时退库的，城市维护建设税可以同时退库;v 4.4.对个别缴纳城市维护建设税确有困难的对个别缴纳城市维护建设税确有困难的单位和个人，可以由县级以上（含县级）人民单位和个人，可以由县级以上（含县级）人民政府审批，酌情给予减免照
7、顾。政府审批，酌情给予减免照顾。v 点睛点睛1.1.纳税人在被查补纳税人在被查补“三税三税”和被处和被处以罚款时，应其偷漏的城市维护建以罚款时，应其偷漏的城市维护建设税同时补、罚，并加收税收滞纳设税同时补、罚，并加收税收滞纳金。金。2.2.纳税人违反纳税人违反 三税三税 有关税法而加有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。护建设税的计税依据。纳税地点纳税地点v（1 1）由扣缴义务人代征代扣）由扣缴义务人代征代扣“三税三税”的的单位和个人，其城市维护建设税的纳税地点单位和个人，其城市维护建设税的纳税地点在代征代扣地在代征代扣地;如果没有代征代扣
8、城市维护如果没有代征代扣城市维护建设税义务人的，应由纳税单位或个人回到建设税义务人的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。其所在地申报纳税。v （2 2）各银行缴纳的营业税，均由取得业）各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。务收入的核算单位在当地缴纳。v 城市维护建设税的申报城市维护建设税的申报 纳税人应根据纳税人应根据实际实际缴纳缴纳“三税三税”的情况，正确计算城市维护建设税，如的情况，正确计算城市维护建设税，如实填写实填写城市维护建设税纳税申报表城市维护建设税纳税申报表，及时申报和缴纳城市维护建设税。及时申报和缴纳城市维护建设税。分析v1、2、3.应交营业税，需要上
9、交城市维护建应交营业税，需要上交城市维护建设税设税v4、5、6应交增值税、消费税，需要上交城应交增值税、消费税，需要上交城市维护建设税市维护建设税v补缴上月应纳消费税，需要上交城市维护建补缴上月应纳消费税，需要上交城市维护建设税设税v支付滞纳金和罚款，不需要需要上交城市维支付滞纳金和罚款，不需要需要上交城市维护建设税护建设税 应纳税额的计算应纳税额的计算v应纳税额应纳税额=（实际缴纳的增值税（实际缴纳的增值税+消费税消费税+营业税）营业税）适用税率适用税率 任务二、城市维护建设税的计算任务二、城市维护建设税的计算 企业在应交税费账户下设置企业在应交税费账户下设置“应交城市应交城市维护建设税维护
10、建设税”明细账户进行核算，在明细账户进行核算，在 “营业税金及附加营业税金及附加”账户下列支账户下列支.任务三、城市维护建设税的会计处理任务三、城市维护建设税的会计处理教育费附加教育费附加 与城市维护建设税类似与城市维护建设税类似1 1。税率。税率3%3%2.2.计入：应交税费计入：应交税费-应交教育费附加应交教育费附加 红利公司是一间生产企业，占地面积红利公司是一间生产企业，占地面积30,00030,000平方米平方米,其中其中400400平方平方米为厂区的绿化区，企业内部医院占地米为厂区的绿化区，企业内部医院占地600600平方米，无偿提供土平方米，无偿提供土地使用权地使用权2000200
11、0平方米给一残疾人福利工厂职工宿舍。平方米给一残疾人福利工厂职工宿舍。20102010年发生年发生以下业务以下业务（1 1）委托施张江公司建造物资仓库）委托施张江公司建造物资仓库,8,8月末办理验收手续月末办理验收手续,入账原值入账原值为为300300万元，取得房产权证、土地使用证各一件；万元，取得房产权证、土地使用证各一件；（2 2）9 9月月1 1日，将原值日，将原值400400万元的旧仓库对外投资联营万元的旧仓库对外投资联营,当年收取固当年收取固定利润定利润1212万元；万元；（3 3）9 9月月1515日，日，A A企业办理了转移专用技术使用权书据一件，以企业办理了转移专用技术使用权书
12、据一件，以8080万元的价格将专用技术使用权转让给万元的价格将专用技术使用权转让给A A企业；企业；（4 4）9 9月月1818日，向日，向B B公司销售产品一批，价款为公司销售产品一批，价款为150150万元（不含税），万元（不含税），订立产品购销合同一份；订立产品购销合同一份；（5 5）9 9月月2020日，向建行借款日，向建行借款4040万元，订立借款合同一份；万元，订立借款合同一份；（6 6）9 9月月2121日，其下设运输队与日，其下设运输队与C C企业签订一份运输合同，合同载企业签订一份运输合同，合同载明运货金额明运货金额400400，000000元，运输费元，运输费7,5007,
13、500元，其中包括装卸费元，其中包括装卸费600600元；元；小组活动：任务情境：（7 7）9 9月月2222日，与红燕公司日，与红燕公司订立一份加工合同，订立一份加工合同，接受接受该公司委托加工甲产品一批，收取加工费该公司委托加工甲产品一批，收取加工费4040万元万元（不（不含税）含税），提供价值，提供价值2020万元的辅助材料；由红燕公司提万元的辅助材料；由红燕公司提供原材料供原材料100100万元，万元，（8 8）到）到20102010年年1212月份，红利公司拥有载货汽车月份，红利公司拥有载货汽车6 6辆（货车辆（货车自重全部为自重全部为1010吨），供业务员使用的摩托车吨），供业务员
14、使用的摩托车4 4辆；辆；已知：城镇土地使用税单位税额为每平方米已知：城镇土地使用税单位税额为每平方米3 3元；当地政元；当地政府规定房产计税余值扣除比例为府规定房产计税余值扣除比例为30%30%；载货汽车按自重；载货汽车按自重每吨税额每吨税额8080元，摩托车每辆税额元，摩托车每辆税额6060元；元；活动要求活动要求：该企业需要缴纳何种税？应如何计缴？应作何：该企业需要缴纳何种税？应如何计缴？应作何会计处理？会计处理？分析v应纳土地使用税应纳土地使用税=（30000-600-200030000-600-2000）*3=822003=82200（元）（元）分析1.1.工业企业建设的房屋，从办理
15、验收手续之日的次月工业企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。起，计征房产税。v物资仓库应纳房产税物资仓库应纳房产税=300=300（1-30%1-30%）1.2%1.2%4 412=0.8412=0.84万元万元印花税：印花税：2 2*5=105=10元元营业税：营业税：300300*5%=155%=15万元万元城市维护建设税、教育费附加：城市维护建设税、教育费附加：2.2.以房产联营投资，不共担风险，只收取固定资产收以房产联营投资，不共担风险，只收取固定资产收入，应由出租房按租金收入计缴房产税，入，应由出租房按租金收入计缴房产税，121212%=1.4412%=1.44万元
16、万元20102010年年1 1月月1 1日到日到9 9月月1 1日，这日，这8 8个月应按照房产余值计个月应按照房产余值计征征=400=400（1-30%1-30%）1.2%1.2%8 812=2.2412=2.24万元万元20102010年应纳房产税年应纳房产税=0.84+1.44+2.24=4.52=0.84+1.44+2.24=4.52万元万元分析（3 3）印花税：）印花税：800,000800,000*0.5%0=4000.5%0=400（元）（元）营业税：营业税：800,000800,000*5%=40,0005%=40,000 城建税、教育费附加：城建税、教育费附加：40,000
17、40,000*（7%+3%7%+3%）=44,000=44,000（元）（元）（4 4）1,500,0001,500,000*0.3%0=4500.3%0=450（元）（元）增值业税：增值业税：1,500,0001,500,000*17%=255,00017%=255,000 城建税、教育费附加：城建税、教育费附加：255,000255,000*（7%+3%7%+3%）=25,500=25,500（元）（元）（5 5）印花税：）印花税：400,000400,000*0.05%0=200.05%0=20（元）（元）（6 6）印花税：）印花税：（7500-6007500-600）*0.5%0=3.
18、450.5%0=3.45（元）（元）营业税：营业税：75007500*5%=3,7505%=3,750（元）（元）城建税、教育费附加：城建税、教育费附加：3,7503,750*（7%+3%7%+3%）=375=375（元）（元）（7 7）印花税：（）印花税：（400,000+200,000400,000+200,000）*0.5%0=3000.5%0=300（元）（元）增值业税：增值业税：400,000400,000*17%=68,00017%=68,000 城建税、教育费附加：城建税、教育费附加：68,00068,000*（7%+3%7%+3%）=6,800=6,800（元）（元）（8 8）
19、车船使用税）车船使用税=6=6*8080*10+410+4*60=504060=5040（元）（元）任务一、认识城任务一、认识城征税范征税范围围纳税人纳税人税率税率计算公计算公式式（按（按年计征）年计征）会计处会计处理理纳税义纳税义务时间务时间优惠政优惠政策策是以城镇土地为征税对象是以城镇土地为征税对象,对拥有土对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。地使用权的单位和个人征收的一种税。其征税范围为城市、县城、建制镇、其征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区使用的国家所有和集体所有工矿区使用的国家所有和集体所有的土地，不包括的土地，不包括农村土地农村土地。1.1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的
20、单位和个人缴纳城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳;2.2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人;3.3.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税;4.4.拥有土地使用权的单位和个人不在土地使用地的，其土地实际使用人拥有土地使用权的单位和个人不在土地使用地的，其土地实际使用人和代理人为纳税人。和代理人为纳税人。见教材见教材175175应纳税额应纳税额=应税土地面积（平方米）应税土地面积（平方米）单位适用税额单位适用税额以纳税人实际占用的土地面
21、积为计以纳税人实际占用的土地面积为计税依据税依据借记借记“管理费用管理费用”账户，贷记账户，贷记“应交税费应交税费应交土地使用税应交土地使用税”账户账户见教材见教材公园、名胜古迹内的索道公司经营用公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税地，应按规定缴纳城镇土地使用税1.“1.“次月次月”2.“2.“征用之日起满一年征用之日起满一年”应纳税额应纳税额=40，000*4=160，000元元案例分析案例分析1:1:兴江有限公司实际占用土地面积为兴江有限公司实际占用土地面积为40,00040,000平方米平方米,该土地所在区域的税额为该土地所在区域的税额为4 4元元/平方米平方米
22、,经税务机关核定经税务机关核定,该企该企业不具备减征、免征条件。业不具备减征、免征条件。1 1。计算应交城镇土地使用税：。计算应交城镇土地使用税：借：管理费用借：管理费用 160160，000000 贷：应交税费贷：应交税费应交城镇土地使用税应交城镇土地使用税 160160，0000002 2。实际上交时。实际上交时借：应交税费借：应交税费应交城镇土地使用税应交城镇土地使用税 160160，000000 贷：银行存款贷：银行存款 160160，000000 （70，000-4，000-6，000）*2=120，000元元案例分析案例分析2：腾飞有限公司：腾飞有限公司20102010年实际占用土
23、地年实际占用土地7070，000000平方米，其中公平方米，其中公司办幼儿园占地司办幼儿园占地4 4，000000平方米，职工医院占地平方米，职工医院占地6 6，000000平方米。平方米。该公司位于工矿区内，当地政府核定其单位税额为每平方米该公司位于工矿区内，当地政府核定其单位税额为每平方米2 2元元/年。年。1 1。计算应交城镇土地使用税：。计算应交城镇土地使用税：借：管理费用借：管理费用 120120，000000 贷：应交税费贷：应交税费应交城镇土地使用税应交城镇土地使用税 120120，0000002 2。实际上交时。实际上交时借：应交税费借：应交税费应交城镇土地使用税应交城镇土地使
24、用税 120120，000000 贷：银行存款贷：银行存款 120120，000000任务二、认识任务二、认识征税范围征税范围纳税人纳税人税率税率计算公式计算公式（按年计（按年计征）征）会计处理会计处理优惠政策优惠政策纳税时间纳税时间 出租：理论出租：理论次月；计算次月；计算当月当月以房产为征税对象，按房产价格或房以房产为征税对象，按房产价格或房产租金收入为计税依据，向房产所有产租金收入为计税依据，向房产所有人征收的一种财产税人征收的一种财产税(拥有房产权）拥有房产权）其征税范围为城市、县城、建制镇其征税范围为城市、县城、建制镇和工业矿区，不包括农村。和工业矿区，不包括农村。1.1.产权属国家
25、所有的，由经营管理单位纳税产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。由集体单位和个人纳税。2.2.产权出典的，由承典人纳税。产权出典的，由承典人纳税。3.3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。4.4.产权未确定及房产租赁或者房产出典发生纠纷未解决的，由房产代管人产权未确定及房产租赁或者房产出典发生纠纷未解决的，由房产代管人或使用人为纳税人。或使用人为纳税人。5.5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产纳税单位和个
26、人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产的，应由使用人代为缴纳房产税。的，应由使用人代为缴纳房产税。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。（谁有谁交税，谁用谁交税）（谁有谁交税，谁用谁交税）从价计征的，税率为从价计征的，税率为1.2%;1.2%;从租计征的，税率为从租计征的，税率为12%12%。(个人出租住房按个人出租住房按4%4%计算房产税）计算房产税）应纳税额应纳税额=应税房产原值应税房产原值（1-1-扣除比例）扣除比例）1.2%1.2%（2 2）从租计征的计算。）从租计征的计算。应纳税额应纳税额=租金收入租金收入12%12%（或（或4%4%）
27、借记借记“管理费用管理费用”账户，贷记账户，贷记“应交税费应交税费应交房产税应交房产税”账户账户见教材见教材191191见教材见教材192 1.192 1.次月次月 2.2.当月当月按市场价格向个按市场价格向个人出租用于居住人出租用于居住教材教材191191注：注：房地产开发企业建造的商品房，出售前不征房地产开发企业建造的商品房，出售前不征收房产税，但已经使用、出租、出借的应交税收房产税，但已经使用、出租、出借的应交税包括与房屋不可分割的各包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施计算价值的配套设施1.“1.“固定资产固定资产”科科目中记载原值目中记载
28、原值2.2.进行改建、扩建进行改建、扩建的，要相应增加房的，要相应增加房屋的原值。屋的原值。出租v 不分用途v个人 4%v 市场价 个人居住：4%v企业v 个人商用：12%注意注意 承担经营风险承担经营风险房产余值计税房产余值计税（不交营业税）（不交营业税）1.房产投资房产投资 不承担经营风险不承担经营风险租金收入计税租金收入计税（按租赁交营业税）（按租赁交营业税）A B（B按房产余值计税）按房产余值计税）A B（A按租金计税）按租金计税）2.融资租赁融资租赁：房产余值计税：房产余值计税A B（B按房产余值计税）按房产余值计税）投资(承担风险)租赁投资(不承担风险)案例分析案例分析1:1:某企
29、业某企业（市区）出租仓库（市区）出租仓库,合同规定合同规定,每年租金每年租金为为2020万元万元.计算每年计算每年应交纳的房产税额应交纳的房产税额.除了房产税，可能还需除了房产税，可能还需要缴纳何种税呢？要缴纳何种税呢？6，000，000*（1-30%）*1.2%+30，000*12*12%+10,000*12*4%=98，400元元案例分析案例分析2 2：江元有限公司：江元有限公司“固定资产固定资产”账户项目原始价值为账户项目原始价值为1 1，200200万元，万元，其中：生产用房其中：生产用房600600万元；按政府规定市场价出租给职工的万元；按政府规定市场价出租给职工的住房住房20020
30、0万元，每月收取租金万元，每月收取租金1 1万元；临街房产万元；临街房产400400万元，临万元，临街房产全部出租，每月租金为街房产全部出租，每月租金为3 3万元。扣除比率万元。扣除比率30%30%1 1。计算应交房产税：。计算应交房产税：借：管理费用借：管理费用 9898，400400 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 9898，4004002 2。实际上交时。实际上交时借：应交税费借：应交税费应交房产税应交房产税 9898，400400 贷：银行存款贷：银行存款 9898，400400课堂能力训练课堂能力训练3.3.新华酒店拥有房产原始价值新华酒店拥有房产原始价值850850万
31、元万元,其中其中,有五间商业用房有五间商业用房(原始价值为原始价值为100100万元万元)出租出租,每月的租金收入为每月的租金收入为5 5万元万元,账面账面原始账面按当地规定一次性扣除比例为原始账面按当地规定一次性扣除比例为30%.30%.2.2.某城镇居民自有房屋某城镇居民自有房屋2020间，其中间，其中5 5间自住，间自住，1010间出租给集体商间出租给集体商店，每月每间租金店，每月每间租金1515，000000元。其余元。其余5 5间自办饭店使用，房屋价值间自办饭店使用，房屋价值每间每间5050，000000元。该地区规定，房产余值按房产原值一次扣除元。该地区规定，房产余值按房产原值一次
32、扣除30%30%计算。计算。1.1.某工厂房产原值总计为某工厂房产原值总计为1 1，000000万元，其中生产用厂房的万元，其中生产用厂房的原值为原值为660660万元（假定该地区规定房产余值按房产原值一万元（假定该地区规定房产余值按房产原值一次扣除次扣除30%30%计算。）计算。）注意：房产税计税依据不考注意：房产税计税依据不考虑生产用房或非生产用房虑生产用房或非生产用房小组活动小组活动【单选题单选题】王某自有一处平房，共王某自有一处平房，共1616间，其中用于个人开餐馆的间，其中用于个人开餐馆的7 7间（房屋原值间（房屋原值为为2020万元）。万元）。20112011年年1 1月月1 1日
33、，王某将日，王某将4 4间出典给李某，取得出典价款收入间出典给李某，取得出典价款收入1212万万元，将剩余的元，将剩余的5 5间出租给某公司，每月收取租金间出租给某公司，每月收取租金1 1万元。已知该地区规定按照万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除房产原值一次扣除20%20%后的余值计税，则王某后的余值计税，则王某20112011年应纳房产税额为（）。年应纳房产税额为（）。A.1.652.A.1.652.万元万元 B.0.816B.0.816万元万元 C.0.516C.0.516万元万元 D.0.67D.0.67万元万元【单选题单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于甲公司委托某
34、施工企业建造一幢办公楼，工程于20092009年年1212月完工，月完工，20102010年年1 1月办妥（竣工）验收手续，月办妥（竣工）验收手续，4 4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。产税的纳税义务发生时间是（）。A.2009A.2009年年1212月月 B.2010B.2010年年1 1月月 C.2010C.2010年年2 2月月 D.2010D.2010年年4 4月月【单选题单选题】某企业某企业20112011年度生产经营用房原值年度生产经营用房原值1200012000万元；幼儿园用房原值万元；幼儿园用房原值400400万
35、万元；出租房屋原值元；出租房屋原值600600万元，年租金万元，年租金8080万元。已知房产原值减除比例为万元。已知房产原值减除比例为30%30%；房产税税率从价计征的为房产税税率从价计征的为1.2%1.2%，从租计征的为，从租计征的为12%12%，该企业当年应缴纳房产税，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（）。税额的下列计算中，正确的是（）。A.12000A.12000（1-30%1-30%）1.2%=100.81.2%=100.8万元万元B.12000B.12000（1-30%1-30%）1.2%+801.2%+8012%=110.412%=110.4万元万元C.C.（120
36、00+40012000+400）（1-30%1-30%）1.2%+801.2%+8012%=113.76 12%=113.76 万元万元D.D.（12000+400+60012000+400+600）（1-30%1-30%）1.2%=109.21.2%=109.2万元万元【多选题多选题】下列各项中，免于征收房产税的有（）下列各项中，免于征收房产税的有（）A.A.企业内行政管理部门办公用房产企业内行政管理部门办公用房产 B.B.个人所有非营业用的房产个人所有非营业用的房产C.C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.D.公园内供公共参观游览的
37、房屋公园内供公共参观游览的房屋参考答案参考答案1.D1.D2.C3.B4.BCD任务三、认识任务三、认识征税范围征税范围纳税人纳税人税率税率 定额税率定额税率计算公式计算公式会计处理会计处理优惠政策优惠政策纳税时间纳税时间纳税地点纳税地点印花税是对经济活动和经济交往中书印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的应税经济凭证征收立、使用、领受的应税经济凭证征收的一种税。的一种税。印花税的纳税人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所印花税的纳税人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。借记借记“管理费用管理
38、费用印花税印花税”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户账户 见教材见教材2052051.自行贴花：一次贴足并自行注销自行贴花：一次贴足并自行注销2.汇贴汇缴：一份应纳税额超汇贴汇缴：一份应纳税额超500元的，申请填写缴款书或完税凭证；元的，申请填写缴款书或完税凭证；频繁贴花的，申请汇总，但期限不的超过频繁贴花的，申请汇总，但期限不的超过1个月个月比例税额比例税额v印花税一般实行就地纳税。印花税一般实行就地纳税。计税依据（见教材计税依据（见教材205-206205-206）1.1.按定额税率计算按定额税率计算 应纳税额应纳税额=应税凭证数量应税凭证数量单位税额单位税额 2.2.按比例税率
39、计算按比例税率计算 应纳税额应纳税额=计税金额计税金额适用税率适用税率注：注：1.1.签订合同的各方都是印花税的纳税人，签订合同的各方都是印花税的纳税人，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人但不包括合同的担保人、证人和鉴定人2.2.在境外书立、领受但在我国境内使用的，也在境外书立、领受但在我国境内使用的，也交税交税3.3.以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税印花税技术合同不包括一般法律、会计、审计等方面的咨询合同，这些合同不贴花技术合同不包括一般法律、会计、审计等方面的咨询合同，这些合同不贴花1.金额不确定按金额不确定按5元贴花元贴花2.以物易物以物
40、易物200万元，按万元，按400万元计税万元计税3.承包工程承包工程2000万元，分包万元，分包500万元，按万元，按2500万元计税万元计税4.出租房屋，每年租金出租房屋，每年租金240万元，租期万元，租期3年，按年，按 720万元计税万元计税印花税与合同是否履行无关印花税与合同是否履行无关加工计税依据v1.委托方提供原材料辅助材料+加工费v v 1.购销合同v2.受托方提供原材料v 2.辅助材料+加工费 4 4*5+5+1,000,00001,000,0000*0.5%0+2,400,0000.5%0+2,400,000*0.3%0+500,0000.3%0+500,000*0.05%0+
41、30.05%0+3，000000，000000*0.5%0+50.5%0+5*5=2790 5=2790 元元案例分析案例分析1 1：A A企业企业20102010年年3 3月开业，领受房屋产权、工商营业执照、商标注册证、月开业，领受房屋产权、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件，与其他企业订立转移专用技术使用权书据一件，所土地使用证各一件，与其他企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额载金额100100万元；订立产品购销合同两件，所载金额为万元；订立产品购销合同两件，所载金额为240240万元；订立借万元；订立借款合同一份，所载金额为款合同一份，所载金额为5050万元。此外，企业的
42、营业账簿中万元。此外，企业的营业账簿中“实收资本实收资本”科科目载有资金目载有资金300300万元，其他账簿万元，其他账簿5 5本。本。借：管理费用借：管理费用印花税印花税 27902790 贷：银行存款贷：银行存款 27902790 (1.8+2.2+3)*0.5%0*10,000=35（元）（元）案例分析案例分析2 2：B B汽车修配厂接受客户委托，改装两辆运输汽车，总价值汽车修配厂接受客户委托，改装两辆运输汽车，总价值1313万元。万元。双方签订的加工承揽合同中规定：汽车底盘和发动机由客户提供，价值双方签订的加工承揽合同中规定：汽车底盘和发动机由客户提供，价值6 6万万元；轮胎由修配厂提
43、供，价值元；轮胎由修配厂提供，价值1.81.8万元；零配件由修配厂提供，价值万元；零配件由修配厂提供，价值2.22.2万万元，加工费元，加工费3 3万元。万元。借：管理费用借：管理费用印花税印花税 3535 贷：银行存款贷：银行存款 3535任务四、认识任务四、认识征税范围征税范围纳税人纳税人税率税率计算公式计算公式（按年计（按年计征）征）会计处理会计处理优惠政策优惠政策纳税时间纳税时间纳税地点纳税地点车船使用税是以车船为征税对象，向拥有车船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。并使用车船的单位和个人征收的一种税。车船使用税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内拥
44、车船使用税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内拥有并使用车船的单位和个人。有并使用车船的单位和个人。（4 4）机动车挂车应纳税额）机动车挂车应纳税额 =挂车净吨位挂车净吨位（载货汽车净吨位年税额（载货汽车净吨位年税额70%70%）（5 5）从事运输业务的拖拉机应纳税额）从事运输业务的拖拉机应纳税额=所挂拖车的净吨位所挂拖车的净吨位（载货汽车净吨位年税额（载货汽车净吨位年税额50%50%）（6 6）客货两用汽车应纳税额分两步计算客货两用汽车应纳税额分两步计算:乘人部分乘人部分=辆数辆数（适用乘人汽车税额（适用乘人汽车税额50%50%）载货部分载货部分=净吨位净吨位适用税额适用税额（1 1）机动
45、船和载货汽车的应纳税额）机动船和载货汽车的应纳税额=净吨位净吨位适用单位税额适用单位税额 （2 2）非机动船的应纳税额）非机动船的应纳税额 =载重吨位载重吨位适用单位税额适用单位税额（3 3）除载货汽车以外的机动车和非机动）除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额车的应纳税额=车辆数车辆数适用单位税额适用单位税额借记借记“管理费用管理费用”账户，贷记账户，贷记“应交税费应交税费应交车船使用税应交车船使用税”账户账户见教材见教材198 198 车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书记载日期的当月车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书记载日期的当月见教材见教材196196车船使用税的征税对象
46、是行驶于公路车船使用税的征税对象是行驶于公路上的车辆和航行于国内河流、湖泊上的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸中的船舶。或领海口岸中的船舶。定额税率定额税率挂车、拖船、非机动驳船按税额50%计税包括：包括：1.依法应当在车船登记管理部依法应当在车船登记管理部门登记的机动车船门登记的机动车船2.依法不需要登记的在单位内部场所依法不需要登记的在单位内部场所行驶或作业的机动车船行驶或作业的机动车船见教材见教材198 198 车船的登记地车船的登记地房产税、土地使用税、车船使用税（按年征收）应纳税额：应纳税额：载货汽车：载货汽车：1010*6060*30+830+8*2020*30=2230=22
47、，800800元元小汽车：小汽车：5 5*100=500100=500元元三轮摩托车：三轮摩托车：1515*30=45030=450元元乘人大客车：乘人大客车：2 2*250=500250=500元元案例分析案例分析1:1:乘风汽车运输公司共有车辆乘风汽车运输公司共有车辆100100辆，其中货车辆，其中货车8080辆（每辆货车净吨位为辆（每辆货车净吨位为1010吨的吨的有有6060辆，每辆货车净吨位为辆，每辆货车净吨位为8 8吨的有吨的有2020辆）小汽车辆）小汽车5 5辆；三轮摩托辆；三轮摩托1515；乘人大客车；乘人大客车2 2辆。辆。车船使用税实施细则车船使用税实施细则规定：载货车每吨规
48、定：载货车每吨3030元，小汽车每辆元，小汽车每辆100100元，三轮元，三轮摩托车摩托车3030元，乘人大客车元，乘人大客车250250元。元。1 1。计算应交城镇土地使用税：。计算应交城镇土地使用税：借：管理费用借：管理费用 2424，250250 贷：应交税费贷：应交税费应交车船使用税应交车船使用税 2424，2502502 2。实际上交时。实际上交时借：应交税费借：应交税费应交车船使用税应交车船使用税 2424，250250 贷：银行存款贷：银行存款 2424，2502502.2.华龙有限公司拥有载货汽车华龙有限公司拥有载货汽车1 1辆辆(每辆净吨位每辆净吨位7 7吨吨),),客车一辆
49、客车一辆(24(24座座),),当地规定动作当地规定动作2-282-28座以下的乘人汽车每辆年税额座以下的乘人汽车每辆年税额300300元元,载货载货汽车按净吨位每吨汽车按净吨位每吨6565元计税元计税.计算该公司应纳的车船使用税计算该公司应纳的车船使用税.1 1。运通公司拥有机动船。运通公司拥有机动船2 2艘，每艘净吨位为艘，每艘净吨位为200200元，非机元，非机动船为动船为2 2艘，每艘载重吨为艘，每艘载重吨为3030吨。吨。1.企业背景资料：企业背景资料：甲公司拥有一写字楼，配套设施齐全，对外甲公司拥有一写字楼，配套设施齐全，对外出租。全年租金共出租。全年租金共3000万元，其中含代收
50、的万元，其中含代收的物业管理费物业管理费300万元，水电费为万元，水电费为500万元。万元。2.策划方案：策划方案：方案一：甲公司与承租方签订租赁合同。方案一：甲公司与承租方签订租赁合同。方案二：将各项收入分别由各相关方签订合方案二：将各项收入分别由各相关方签订合同，如物业管理费由承租方与物业公司签订同，如物业管理费由承租方与物业公司签订合同，水电费按照承租人实际耗用的数量和合同，水电费按照承租人实际耗用的数量和规定的价格标准结算、代收代缴。规定的价格标准结算、代收代缴。3.请分析以上两方案，选择对企业有利的方案。请分析以上两方案，选择对企业有利的方案。税收知识应用：税收筹划策划方案分析方案一
