1、全面预算管理讲座张双才张双才基本概念基本概念预算组织预算组织预算编制预算编制预算执行与控制预算执行与控制预算分析与评价预算分析与评价预算管理责任制度预算管理责任制度1 1、基本概念、基本概念2 2、预算组织、预算组织3 3、预算编制、预算编制4 4、预算执行与控制、预算执行与控制5 5、预算分析与评价、预算分析与评价6 6、预算管理责任制度、预算管理责任制度？预算 全面预算全面预算？全面预算l人们对预算最常用的分类方法有两种：p按预算内容按预算内容 预算分成经营预算、财务预算和资本预算l经营预算中包括销售预算、生产预算、成本预算、费用预算等，其核心是利润预算；财务预算包括预计的资产负债表、利润
2、表和现金流量表等，其核心是现金预算；资本预算就是资本支出预算自身。p按组织层级按组织层级 预算分成高层预算、中层预算和基层预算l中层单位预算包括利润预算、现金预算和资本预算，是预算编制的平台。在这个平台上，向上可以汇总成公司预算公司的利润预算、现金预算和资本预算；向下可以细化为基层单位的预算，包括销售单位的销售收入预算、供应（采购）单位的采购预算、基本生产和辅助生产单位的生产成本预算、职能科室的费用预算，各基层单位的现金预算，销售和供应单位本身的费用预算等。？预算管理 预算管理是指利用预算确定和实现公司年度经营目标的过程。不仅包括预算编制，而且包括预算执行，是计划和控制的有机统一。按照系统的观
3、点，预算管理在静态上由8个模块组成，在动态上则是一个循环的过程。名称名称 功能功能 基本任务基本任务 预算预算编制编制 编制预算编制预算 设计预算管理机构、预算表格、设计预算管理机构、预算表格、预算编制的程序和方法预算编制的程序和方法 预算预算执行执行 执行预算执行预算 设计预算单位管理体制、数据设计预算单位管理体制、数据采集方式和内部牵制制度等采集方式和内部牵制制度等 预算预算计量计量 反映预算执行的进度反映预算执行的进度和结果和结果 设计预算管理系统计量模块设计预算管理系统计量模块预算预算分析分析 确定和分析预算与实确定和分析预算与实际之间的差异，预警际之间的差异，预警 分析差异的原因和责
4、任，设计分析差异的原因和责任，设计预警标准预警标准 静态预算管理系统静态预算管理系统 名称名称 功能功能 基本任务基本任务 预算预算报告报告 保证公司管理层对公司保证公司管理层对公司各单位的预算执行过程各单位的预算执行过程的监控和在必要时采取的监控和在必要时采取干预行动干预行动设计标准报告、简式报告、专设计标准报告、简式报告、专项报告、整改措施拟定程序项报告、整改措施拟定程序 预算预算审计审计 保证预算管理系统中所保证预算管理系统中所传送数据的真实和完整传送数据的真实和完整 审计预算、预算报告、预算单审计预算、预算报告、预算单位的合规合法性位的合规合法性 预算预算奖惩奖惩 为预算管理系统中的当
5、为预算管理系统中的当事人提供足够的动力事人提供足够的动力 设计业绩指标体系、责任体系、设计业绩指标体系、责任体系、奖励资源、奖惩制度奖励资源、奖惩制度 技术技术支持支持 保证预算信息处理的及保证预算信息处理的及时性，方便各级经理阅时性，方便各级经理阅读和利用信息读和利用信息 配置计算机硬件设备和开发预配置计算机硬件设备和开发预算管理系统机软件算管理系统机软件 静态预算管理系统静态预算管理系统(续）续）预算预算委员会委员会预算预算二级单位负责人二级单位负责人将实际与预将实际与预算比较算比较通过通过计量预算实计量预算实际执行结果际执行结果 通过通过执行预算执行预算识别差异识别差异原因原因修订预算修
6、订预算纠正差异纠正差异否否否否否否是是是是是是动态预算动态预算管理系统管理系统 是否符合是否符合预算预算?差异可以差异可以接受吗接受吗?预算可以预算可以接受吗接受吗?关于中国企业预算管理现状的调查报告:1 1、基本问题、基本问题2 2、预算组织、预算组织3 3、预算编制、预算编制4 4、预算执行与控制、预算执行与控制5 5、预算分析与评价、预算分析与评价6 6、预算管理责任制度、预算管理责任制度 1 1、基本概念、基本概念2 2、预算组织、预算组织3 3、预算编制、预算编制4 4、预算执行与控制、预算执行与控制5 5、预算分析与评价、预算分析与评价6 6、预算管理责任制度、预算管理责任制度预算
7、单位预算单位预算委员会制定经营战略、方针与目标制定经营战略、方针与目标预算办公室复审并上报预算委员会复审并上报预算委员会内部审计部门审计预算草案审计预算草案下属二级单位 编制预算草案编制预算草案标准委员会价格与转移价格政策价格与转移价格政策人事处奖惩制度奖惩制度财务处资金分配、核算和现金政策资金分配、核算和现金政策预算办公室本年度预算管理指南本年度预算管理指南内部审计部门内控制度、规则内控制度、规则预算委员会审批并下达预算审批并下达预算l 资本预算、利润预算/现金预算高层职能处室费用预算利润预算/现金预算（SBU-1）利润预算/现金预算(SBU-2)利润预算/现金预算(SBU-N)供应部门采购
8、预算销售部门销售预算基本生产成本预算辅助生产成本预算职能处室费用预算+高高层层中中层层基基层层？固定预算？弹性预算？零基预算？滚动预算滚动预算示意图滚动预算示意图第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度 2011年度预算年度预算 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度 第一季度第一季度 2011年度预算年度预算 2012年年 2011年度预算年度预算 2012年度预算年度预算 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度 第一季度第一季度 1 1、基本概念、基本概念2 2、预算组织、预算组织3 3、预算编制、预算编制4 4、预算执行与控制、预
9、算执行与控制5 5、预算分析与评价、预算分析与评价6 6、预算管理责任制度、预算管理责任制度预算委员会预算委员会下达批准下达批准的预算的预算 财务部财务部(预算预算办公室办公室)内审内审部门部门 人事和预算办人事和预算办 拟定整改措施拟定整改措施 编制奖惩草案编制奖惩草案预算委员会预算委员会 批准兑现批准兑现和奖惩草案和奖惩草案二级预算单位二级预算单位 非预算考核指标非预算考核指标1234567预算执行流程全图预算执行流程全图预算监控的基本原则预算监控的基本原则实际业绩与预算比较反馈报告预算执行进度的计量与监控二级单位集团总部预算指标评价、整改措施及奖惩 主管领导主管领导预算执预算执行单位行单
10、位 预算预算办公室办公室 预算预算委员会委员会报请预算调整事宜报请预算调整事宜12同意申请或驳回同意申请或驳回3呈交预算调整申请呈交预算调整申请4上报预算调整申请上报预算调整申请批准预算调整批准预算调整56下达预算调整通知下达预算调整通知预算调整流程预算调整流程1 1、基本概念、基本概念2 2、预算组织、预算组织3 3、预算编制、预算编制4 4、预算执行与控制、预算执行与控制5 5、预算分析与评价、预算分析与评价6 6、预算管理责任制度、预算管理责任制度 1000310078023202220220780 1 1、基本概念、基本概念2 2、预算组织、预算组织3 3、预算编制、预算编制4 4、预
11、算执行与控制、预算执行与控制5 5、预算分析与评价、预算分析与评价6 6、预算管理责任制度、预算管理责任制度董事会董事会总经理总经理公司总部公司总部各职能部门各职能部门子公司甲子公司甲子公司乙子公司乙 子公司丙子公司丙 销售销售 生产生产 财务财务 人力资源人力资源 企业集团组织结构企业集团组织结构投资中心投资中心费用中心费用中心利润中心利润中心利润中心利润中心部门部门A部门部门C成本成本中心中心费用费用中心中心收入收入中心中心费用费用中心中心部门部门B成本成本中心中心成成本本中中心心成成本本中中心心成成本本中中心心成成本本中中心心收入收入中心中心 。面对全面预算管理这样一种复杂的信息应用要求
12、，必须建立强有力的信息系统来加以支持。将预算编制、预算执行、预算调整等流程固化为计算机运行程序，可大大减少预算工作量，为全面预算管理提供了现代化手段。一个基于网络以支持企业全面预算管理为目标的信息系统整个企业信息系统的一个重要组成部分 系统功能预算编制预算控制预算分析预算报告辅助决策系统管理全面预算管理信息系统全面预算管理信息系统体系结构浏览器浏览器浏览器Web服务器服务器 应用服务器应用服务器生生 产产数据库数据库预预 算算数据库数据库财财 务务数据库数据库HTTP/自定义协议自定义协议ODBC/ADO表示层服务层存储层基于网络的三层客户/服务器模式系统管理平台预算管理平台财会管理平台经理经
13、理副经理副经理生产部门生产部门销售部门销售部门 系统系统管理管理 预算预算业务业务财务财务接口接口 服务器服务器 用户部分用户部分 系统部分系统部分网络交换机网络交换机Internet 移动办公用户移动办公用户 移动办公用户移动办公用户经理经理副经理副经理生产部门生产部门销售部门销售部门 系统系统管理管理 预算预算业务业务财务财务接口接口 服务器服务器 用户部分用户部分 系统部分系统部分网络交换机网络交换机Internet 移动办公用户移动办公用户 移动办公用户移动办公用户系统管理平台经理经理副经理副经理生产部门生产部门销售部门销售部门 系统系统管理管理 预算预算业务业务财务财务接口接口 服务
14、器服务器 用户部分用户部分 系统部分系统部分网络交换机网络交换机Internet 移动办公用户移动办公用户 移动办公用户移动办公用户预算业务平台经理经理副经理副经理生产部门生产部门销售部门销售部门 系统系统管理管理 预算预算业务业务财务财务接口接口 服务器服务器 用户部分用户部分 系统部分系统部分网络交换机网络交换机Internet 移动办公用户移动办公用户 移动办公用户移动办公用户财会业务平台经理经理副经理副经理生产部门生产部门销售部门销售部门 系统系统管理管理 预算预算业务业务财务财务接口接口 服务器服务器 用户部分用户部分 系统部分系统部分网络交换机网络交换机Internet 移动办公用户移动办公用户 移动办公用户移动办公用户所有其它用户采用统一浏览器进行信息获取和操作经理经理副经理副经理生产部门生产部门销售部门销售部门 系统系统管理管理 预算预算业务业务财务财务接口接口 服务器服务器 用户部分用户部分 系统部分系统部分网络交换机网络交换机Internet 移动办公用户移动办公用户 移动办公用户移动办公用户
