1、第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来全面、以审核无误的会计凭证为依据，用来全面、系统、连续、分类地记录和反映各项经济系统、连续、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。业务的会计簿籍。提供系统、全面的会计信息。提供系统、全面的会计信息。为编制会计报表提供依据。为编制会计报表提供依据。为企业的经营和管理提供参考资料。为企业的经营和管理提供参考资料。第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦封面扉页账页账簿名称和使用年度账簿名称和使用年度账簿启用及交接记录表账簿启用及交接记录表1、账户
2、名称、账户名称2、日期栏、日期栏3、凭证种类和号数栏、凭证种类和号数栏4、摘要栏、摘要栏5、金额栏、金额栏6、页次、页次（一）会（一）会计账簿按用途分类：计账簿按用途分类：日记账日记账分类账分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账辅助账辅助账亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。登记的账簿。根据根据总分类科目总分类科目设置账户，通过对全部经设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括的反济业务的登记，以全面、系统、总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类。映全部资金增减变化和结存情况的分类。根据根据明细分类
3、科目明细分类科目设置账户，用以具体设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。类账。亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明细账中亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。未记录的事项进行补充登记的一种账簿。第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦（二）账簿按外表形式分类：（二）账簿按外表形式分类：订本账订本账活页账活页账卡片账卡片账总分类账总分类账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账固定资产明细账固定资产明细账周转材料明细账周转材料明细账磁盘账磁盘账电算化会计
4、电算化会计第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦一、日记账的设置一、日记账的设置1、普通日记账的设置和登记、普通日记账的设置和登记2、特种日记账的设置和登记、特种日记账的设置和登记 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账二、总分类账的设置二、总分类账的设置三、明细分类账的设置三、明细分类账的设置1、三栏式、三栏式2、数量金额式、数量金额式3、多栏式、多栏式4、平行式、平行式 普通日记账普通日记账 第第 页页 2011年年摘要摘要 会计科目会计科目借借 方方贷贷 方方分类账分类账页数页数月月日日16职工还借款职工还借款库存现金库存现金1 000 略略 其他应收款其他应收款 1 0
5、0017支付办公费支付办公费管理费用管理费用 600 库存现金库存现金60018交罚款交罚款营业外支出营业外支出200 银行存款银行存款200128销售原材料销售原材料银行存款银行存款700 其他业务收入其他业务收入 700131购买设备，款未付购买设备，款未付固定资产固定资产30 000应付账款应付账款30 000合合 计计32 50032 500第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦现金收入日记账现金收入日记账 第 页 年年收款收款凭证号凭证号摘要摘要贷贷 方方 科科 目目结余结余月月 日日收入合计收入合计支出合支出合 计计现金支出日记账现金支
6、出日记账 第 页 年年付款付款凭证号凭证号摘要摘要借借 方方 科科 目目支出合计支出合计月月 日日第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦在途物资明细账在途物资明细账明细科目明细科目 第第 页页 年年凭证凭证号码号码摘要摘要借方金额借方金额贷方金额贷方金额结余金额结余金额月月日日买价买价采购费用采购费用合计合计第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦2011年3月17日，采购员马林出
7、差回来报账，退还暂借差旅费现金50元给出纳。库存现金库存现金11 3 17现现8采购员报账返现采购员报账返现其他应收款其他应收款马林马林￥5 0 0 0￥5 0 0 01赵一赵一钱二钱二孙三孙三李四李四王五王五第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦2011年3月23日，用银行存款支付前欠光华公司的货款15000元。银行存款银行存款11 3 23银银11付光华公司货款付光华公司货款应付账款应付账款光华公司光华公司￥1 5 0 0 0 0 01赵一赵一钱二钱二孙三孙三李四李四王五王五￥1 5 0 0 0 0 0第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦2011年3月25日，生产甲产品领用原材料
8、6000元，其中A材料10吨金额2000元，B材料5吨金额4000元。原材料原材料11 3 25A材料材料33甲产品耗用甲产品耗用A材料材料10吨，吨，B材料材料5吨吨生产成本生产成本 甲产品甲产品￥6 0 0 0 0 01赵一赵一钱二钱二孙三孙三王五王五￥6 0 0 0 0 0B材料材料￥2 0 0 0 0 0￥4 0 0 0 0 0￥6 0 0 0 0 0第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦账簿的登记通常叫做记账或过账。账簿的登记通常叫做记账或过账。第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦一、账簿的启用规则一、账簿的启用规则1 1、填写账簿的封面和扉页。、填写账簿的封面和扉页。2
9、2、启用订本账，应从第一页到最后一页顺序编、启用订本账，应从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号；使用活页账页，应当订页数，不得跳页、缺号；使用活页账页，应当按账户顺序编号，并需定期装订成册。按账户顺序编号，并需定期装订成册。3 3、遇记账人员、会计机构负责人或会计主管有、遇记账人员、会计机构负责人或会计主管有工作变动时，应按国家会计制度的有关规定办理工作变动时，应按国家会计制度的有关规定办理交接手续交接手续。第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则会计账簿的登记必须以审核无误的记账凭证（原会计账簿的登记必须以审核无误的记账凭证（原始凭证）为依据。
10、登记内容要完整。始凭证）为依据。登记内容要完整。登记账簿使用登记账簿使用蓝黑墨水或碳素墨水蓝黑墨水或碳素墨水用用钢笔钢笔书写。书写。红色墨水红色墨水只限于在结账、改错、冲账、登记减少只限于在结账、改错、冲账、登记减少数或登记负数余额时使用。文字和数字不要将格数或登记负数余额时使用。文字和数字不要将格子占满。子占满。第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦账簿登记完毕，要账簿登记完毕，要在记账凭证上签名在记账凭证上签名或盖章，注明已过或盖章，注明已过账。账。第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦各种账簿要按页次、行次顺序连续使用，不得各种账簿要按页次、行次顺序连续使用，不得跳行、隔页。跳行
11、、隔页。第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦在登记账簿时，应留出最后一行，填上在登记账簿时，应留出最后一行，填上“转次转次页页”，并算出本页借贷方发生额和余额；然后把，并算出本页借贷方发生额和余额；然后把同样的发生额和余额填在下一页第一行，摘要为同样的发生额和余额填在下一页第一行，摘要为“承前页承前页”。课堂练习课堂练习P227 P227 习题一习题一 现金日记账现金日记账课后作业课后作业 银行存款日记账银行存款日记账一、产生记账错误的原因一、产生记账错误的原因1.1.记录错误记录错误2.2.计算错误计算错误二、检查记账错误的程序二、检查记账错误的程序1.1.检查试算平衡表的编制是否正确
12、检查试算平衡表的编制是否正确2.2.检查期末余额的计算是否正确检查期末余额的计算是否正确3.3.检查本期发生额的记录和计算是否正确检查本期发生额的记录和计算是否正确4.4.检查期初余额是否正确检查期初余额是否正确三、错账的查找三、错账的查找1.1.影响借贷平衡的错误影响借贷平衡的错误二除法二除法九除法九除法2.2.不影响借贷记录平衡的错误不影响借贷记录平衡的错误重记或漏记了一项会计记录重记或漏记了一项会计记录会计分录中错用了会计科目会计分录中错用了会计科目第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦四、错账的更正方法四、错账的更正方法1 1、划线更正法、划线更正法适应范围：适应范围：第一，第一，
13、记账前记账前发现会计凭证文字、数字错误；发现会计凭证文字、数字错误；第二，第二，记账后记账后发现会计凭证正确但账簿登记错误发现会计凭证正确但账簿登记错误更正方法：更正方法：在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确的。的。第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦2 2、红字更正法、红字更正法适应范围：适应范围：第一，第一，记账后记账后，会计凭证对应关系错误；，会计凭证对应关系错误；第二，第二，记账后记账后，会计凭证数字错，且，会计凭证数字错，且“错错 正正”。更正方法：更正方法：对第一种错误：首先按错误对应关
14、系以红字金额对第一种错误：首先按错误对应关系以红字金额另编一张记账凭证并登记入账，然后再编一张正另编一张记账凭证并登记入账，然后再编一张正确凭证入账。确凭证入账。对第二种错误：按原对应关系，对对第二种错误：按原对应关系，对多记金额多记金额以红以红字编一张记账凭证登记入账。字编一张记账凭证登记入账。第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦3 3、补充登记法、补充登记法 适应范围：适应范围：记账后记账后发现会计凭证中数字错，且发现会计凭证中数字错，且“错错 正正”。更正方法：更正方法：按原对应关系用按原对应关系用
15、少记金额少记金额另编一张凭证并登记另编一张凭证并登记入账，另编凭证摘要中注明入账，另编凭证摘要中注明“更正更正年年月月日日号凭证错误号凭证错误”。第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦课堂练习课堂练习P228 P228 习题二习题二 2 2、3 3、4 4、6 6、7 7课后作业课后作业 1 1、5 5、8 8、9 9、1010一、对账一、对账对账簿记录所作的检查核对。对账簿记录所作的检查核对。主要作用是借以发现问题：对主要作用是借以发现问题：对技术方面出现的问题予以更正；技术方面出现的问题予以更正；对自然或人为原因出现的问题对自然或人为原因出现的问题予以处理。予以处理。第五章第五章 会计
16、账簿会计账簿向灵彦向灵彦对账的内容及方法对账的内容及方法:1、账证核对、账证核对核对核对抽查或逐笔核对抽查或逐笔核对原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证日日 记记 账账 簿簿账账簿簿总总 分分 类类 账账 簿簿明细分类账簿明细分类账簿第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦2、账账核对、账账核对总账账户间核对总账账户间核对 编制总分类账户试算平衡表编制总分类账户试算平衡表总账与所属明细账核对总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额及余额表编制明细分类账户发生额及余额表日记账与分类账核对日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额逐笔核对或核对本期发生额余额余额会计账与业务账核对会计账与业务账
17、核对 逐笔核对或核对本期发生额逐笔核对或核对本期发生额余额余额第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦3、账物核对、账物核对财产物资（原材料、库存商品、固定资产等）财产物资（原材料、库存商品、固定资产等）4、账款核对、账款核对现金、银行存款、债权债务、有价证券现金、银行存款、债权债务、有价证券第五章第五章 会计账簿会计账簿向灵彦向灵彦二、结账二、结账即划线结示各账户发生额及余额的工作。即划线结示各账户发生额及余额的工作。应于每月月末、季末和年末，在试算平衡应于每月月末、季末和年末，在试算平衡的基础上分别进行月结、季结和年结。的基础上分别进行月结、季结和年结。另外，年初建立新账时，应先转入本账
18、户另外，年初建立新账时，应先转入本账户上年末余额。上年末余额。2010年年 摘摘 要要借方借方贷方贷方借借 贷贷余额余额月月日日11113030本月发生额及余额本月发生额及余额 500500 600600 借借 80080012128 8 A A单位购货款暂欠单位购货款暂欠100100借借9009002525B B单位购货款暂欠单位购货款暂欠300300借借120012003131本月发生额及余额本月发生额及余额400400借借0 012001200全年发生额及余额全年发生额及余额 8000 7500 8000 7500 借借 12001200结转下年结转下年 120012000 0账户名称：应收账款账户名称：应收账款EXAMPLE：
