1、初级会计实务幻灯片PPT 本课件本课件PPT仅供大家学习使用仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！学习完请自行删除，谢谢！本课件本课件PPT仅供大家学习使用仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！学习完请自行删除，谢谢！艳笔生花羞婕妤红霞辉映赛貂蝉喜得千金才貌双全爱真账，不爱假账；爱财务，也爱文学；爱经典名著，更爱流行小说。不是乖乖女，不是叛逆男，不是名作家，我是陈艳红。我没什么特别，我很特别，我和别人不一样，我和你一样，我是小艾我是陈艳红作者简介1、掌声：欢迎男士需用酋长般的掌声，欢迎女士用百鸟朝凤般的掌声2、上课：听上课铃曲3、老师说好时，需应和：好、很好、好得不得了4、下课需欢呼：
2、Oh，year！5、开心时刻：人活着开心最重要，快乐促成交，才艺赢心情n财务会计根本理论知识n会计要素n财务报告n本钱核算n掌握财务会计根本理论n掌握会计要素与原理n掌握财务报告与分析指标n了解本钱核算原理n为学习EAS系统奠定根底二、二、商业全盘账商业全盘账一、会计原理一、会计原理三、三、工业成本核算工业成本核算四、四、税与融投资税与融投资n“会计是什么？”n“会计是一门技术。”n“会计是一门艺术。”n“会计是一门商业语言。”n“会计？会计不就一算账的吗？”n“算账？你会算吗？1+1到底等于几呀？”n经营管理？未来决策负债：欠别人的钱 所有者权益：股东自己投入的本钱资产：企业花钱拥有的所有家
3、底所以,资产负债表的右边是资金来源，左边是资金的去向，左边肯定等于右边，这就是会计恒等式 资产=负债+所有者权益主营业务利润：日常销售主要产品或服务产生的的利润；其他业务利润：不是经常发生的业务取得的利润；营业外利润 ：偶然所得。利润表上的净利润如果没有分配给股东，则成为未分配利润，置于资产负债表的右下角，成为企业经营资金的又一个来源，使得资产负债表和利润表间构成一个资金循环。自然界中有阴与阳，计算机中有1和0，我们会计有借和贷。借贷何物？符号而已。资产负债表的右边是资金的来源，右边是资金的去向，这是一个事物的两个方面，我们来定义：左边增加用借，右边增加用贷，即资产类科目增加用借，负债类科目增
4、加用贷。利润表上的成本费用是资金的消耗，是资金又一去向，性质与资产负债表的左边相似，即增加用借；企业利润如果不分配，则成为资金的又一个来源，回到资产负债表的右下角，即利润的性质与资产负债表的右边相似，增加则用贷；而利润又是递减成本后剩下的收入，所以收入的性质与利润类似，增加自然也用贷。综上所述：资产成本费用类科目增加用借，负债所有者权益收入利润类科目增加用贷，减少则相反，这就是我们的借贷规则。初学者学会计分录：1、把会计科目表摆在桌子上，找到适合的会计科目；2、分析经济业务，谁增谁减，套用借贷规则；3、检查分录是否平衡，有借必有贷，借贷必相等；4、多加练习，熟能生巧。例：1月1日到银行提取现金
5、5000元。企业现金增加5000元，银行存款减少5000元。现金和银行存款科目都属于资产类科目，增加用借，减少用贷，会计分录为：借：现金 5000 贷：银行存款 5000二、二、商业全盘账商业全盘账一、会计原理一、会计原理三、三、工业成本核算工业成本核算四、四、税与融投资税与融投资1、注册投资：现金、固定资产、原材料、无形资产借：银行存款 贷：实收资本 资本公积资本溢价借：固定资产原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本借：无形资产 贷：实收资本 1、库存现金（1）现金管理制度及规定（2）现金盘点现金短缺借：待处理财产损益 贷：库存现金借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损益现金
6、溢余借:库存现金 贷：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入2、银行存款1、2011.8.2 日，提取备用金 50000元；2、2011.8.12日，用美元兑换人民币365000元，假设汇率为103、2011.8.18日，现金支票报销业务招待费3500元；4、2011.8.31日，电汇付供应商001材料款50000元5、2011.8.31日，开出转账支票付B供应商款4500000元6、2011.8.31日，收到转账支票一张，为A客户的货款金额6000000元。3、其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款借：原材料 应交税费应交增值税（进项）贷：其他货币资金借：管理费用交
7、易性金融资产 贷：其他货币资金后续处置取得后续支出盘盈盘亏外购/自建折旧1、取得固定资产（1）外购取得固定资产：借：固定资产A 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）外购固定资产，需要安装：借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（3）建造固定资产：自营工程、出包工程购买、领用工程物质、原材料、库存商品借：工程物质 贷：银行存款借：在建工程 贷：工程物质借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）2、折旧达森公司某运输汽车为1 400 000元，预计使用年限为5年，预计残值64 000元，预计行
8、使总里程为800000公里月折旧率就是每月分摊的折旧金额占固定资产原值的比率年折旧率=月折旧率*121400000-64000=1336000也就是1336000元要在10年中分摊，那每月分摊多少呢？5年即60个月1336000/60=22266.67(元)平均年限法：月折旧率=22266.67/1400000=1.59%1400000-64000=1336000也就是1336000元要在800000公里里程中分摊，那每行驶公里分摊多少呢？1336000/800000=1.67（元/公里）某月行驶了6000公里，那这月的折旧额=1.67*6000=10020工作量法：先不考虑残值，在最后的两年
9、内才考虑残值第一年折旧额=1400000*（2/5）=560000（元）第二年折旧额=（1400000-560000）*（2/5）=336000(元)第三年折旧额=（1400000-560000-336000）*（2/5）=201600（元）最后两年折旧额=（1400000-560000-201600-64000）/2=119200（元）双倍余额递减法：1400000-64000=1336000也就是1336000元要在5年中分摊年数和=1+2+3+4+5=15第一年折旧额=1336000*（5/15）=445333.33（元）第二年折旧额=1336000*（4/15）=356266.67（元
10、）第三年折旧额=1336000*（3/15）=267200（元）第四年折旧额=1360000*（2/15）=178133.33（元）第五年折旧额=1360000*（1/15）=89066.67（元）年数总和法：借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧3、后续支出：料工费资本支出：借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 借：在建工程 贷：银行存款 借：营业外支出 贷：在建工程 借：固定资产 贷：在建工程后续支出：借：管理费用 贷：应付职工薪酬4、固定资产处置借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产借：银行存款 贷：固定资产清理借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税借：固定资产清理 贷：营业
11、外收入非流动资产处置利得5、盘盈盘亏盘盈：借：固定资产 贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：盈余公积法定盈余公积 利润分配未分配利润盘亏：借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出盘亏损失 贷：待处理财产损益减值：借：资产减值损失计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备（1）、自用的房屋；（2）、作为存货的房地产；（3）、某项房地产部分用于赚取租金或资本增值，不能够单独计量和出售的；（4）、企业计划用于出租但尚未出租的土地使用权，不属于投资性房地产；（5）、国家有关规定认定的闲置土地，不属于投资性房地产（6）、企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物不属于投资性房地产
12、（7）、持有并准备增值后转让的房屋建筑物。1、投资性房地产定义取得投资性房地产成本模式取得收入成本消耗处置清除取得投资性房地产公允模式取得收入价值变动处置清除（1）借:投资性房地产 贷：银行存款（2）借：银行存款其他应收款 贷：其他业务收入（3)借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧（4)借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备（5）借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧 贷:投资性房地产 （1）借：投资性房地产成本 贷：开发成本（2）借：银行存款其他应收款 贷：其他业务收入（3）借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益（4）借：其他业务成本 贷：投资性房地产成本 公允价值变动
13、（5）借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本2、成本模式与公允价值模式无形资产摊销无形中资产减值无形资产处置取得无形资产无形资产的进入企业从企业消亡的过程1、取得无形资产（1）借：研发支出费用化支出 资本化支出 贷：原材料 银行存款 应付职工薪酬（2）借：管理费用 贷：研发支出费用化支出（3)借：借：无形资产 贷：研发支出资本化支出2、无形资产摊销借：管理费用 贷：累计摊销借：其他业务成本 贷：累计摊销3、无形资产处置借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费 营业外收入非流动资产处置利得 4、无形资产减值借：资产减值损失计提的无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备工费料摊销先料工费归集再
14、摊销到各月（1）领用生产用原材料借：长期待摊费用 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）（2）辅助生产车间提供劳务 借：长期待摊费用 贷：生产成本辅助生产成本（3）工程人员职工薪酬借：长期待摊费用 贷：应付职工薪酬（4）摊销借：管理费用 销售费用 贷：长期待摊费用领用后，根据摊销的次数摊销，摊销后结转明细科目领用后，根据摊销的次数摊销，摊销后结转明细科目结转科目摊销领用低值易耗品领用与摊销1、领用 借：周转材料低值易耗品在用 贷：周转材料低值易耗品在库2、摊销：借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销3、结转明细科目 借：周转材料低值易耗品摊销 贷：周转材料低值易耗品在用应付预付付款方
15、式在途暂估银行承兑汇票商业承兑汇票采购不同情况与场景1、预付款项预付时：借：预付账款 贷：银行存款购买时：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款 银行存款 2、应付账款赊购：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款 借：制造费用 管理费用 贷：应付账款支付时：借：应付账款 贷：银行存款现金折扣：借：应付账款 贷：银行存款 财务费用无法支付：借：应付账款 贷：营业外收入3、商业承兑汇票赊购时：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据 借：应付账款 贷：应付票据利息：借：财务费用 贷：应付票据支付时：借：应付票据 贷：银行存款无力支付：借：应付票据 贷：
16、应付账款4、银行承兑汇票办理银行承兑时：借:财务费用 贷：银行存款赊购时：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据票据到期支付：借：应付票据 贷：银行存款票据到期企业无力支付：借：应付票据 贷：短期借款5、在途物质借：在途物质 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料 贷：在途物质6、货到票未到借：原材料 贷：应付账款暂估应付款借：原材料 贷：应付账款暂估应付款应收预收收款方式现金折扣坏账准备银行承兑汇票商业承兑汇票销售不同情况与场景1、预收款项预收时：借：银行存款 贷：预收账款销售时：借：预收账款 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2、应收账
17、款赊销：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）收到时：借：银行存款 贷：应收账款现金折扣：借：银行存款 财务费用 贷：应收账款确实无法收回：借：资产减值损失坏账损失 贷：应收账款备抵法：计提准备：借：资产减值损失计提的坏账准备 贷：坏账准备确定无法收回：借：坏账准备 贷：应收账款转销的应收账款收回：借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款或者：借：银行存款 贷：坏账准备3、商业承兑汇票赊销时：借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交税费（销项税额）利息：借：应收票据 贷：财务费用到期收回时：借：银行存款 贷：应收票据到期不能收回：借：应收账款 贷：应收
18、票据4、银行承兑汇票办理银行承兑时：借:财务费用 贷：银行存款赊销时：借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）票据到期收回：借：银行存款 贷：应收票据1、成本核算与假设 某企业12月购进商品三批（12月5日 1吨，价1000元/吨、12月7日2吨，价1200元/吨；12月12日 3吨，价1400元/吨），本月10日出售2吨，15日出售3吨，售价2000元/吨 请核算本月的收入、成本分别是多少？借：主营业务成本 贷：库存商品1、已经销售货物确认收入发现质量问题，折让借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款2、已经销售货物确认收入后发生退货借：主营业务收入
19、 应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款借：库存商品 贷：主营业务成本3、已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理借：发出商品 贷：库存商品借：应收账款 贷：应交税费应交增值税（销项税额）借：应收账款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：发出商品4、委托代销发出商品借：委托代销商品 贷：库存商品收到代销清单借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品借：销售费用 贷：应收账款5、受托代销收到代销商品借：受托代销商品 贷：受托代销商品款对外销售时：借：银行存款 贷：受托代销商品 应交税费应交增值税（销项税额）收到增值税发票：借：应交税
20、费应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：受托代销商品款 贷：应付账款支付货款结算：借：应付账款 贷：银行存款 其他业务收入6、销售材料等借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本 贷：原材料7、销售劳务（1）提供劳务时间短 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：银行存款（2）提供劳务的时间长（不超过本会计期间）借：劳务成本 贷：银行存款借：应收账款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：劳务成本（3）提供劳务的结果能可靠估计：按完工进度百分比确认收入成本（4）提供的劳务结果不能可靠估计借：银行存款 贷：预收账款借：劳务成本 贷：应付职工薪酬借
21、：预收账款 贷：主营业务收入借：主营业务成本 贷：劳务成本二、二、商业全盘账商业全盘账一、会计原理一、会计原理三、三、工业成本核算工业成本核算四、四、税与融投资税与融投资1、领料：发料凭证汇总表借：生产成本基本生产成本A 辅助生产成本 制造费用车间 管理费用 贷：原材料2、人工：工资表借：生产成本基本生产成本A 辅助生产成本 制造费用车间 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬工资 社会保险 住房公积金 职工福利 非货币性福利 工会经费 职工教育经费 借：应付职工薪社会保险 住房公积金 工会经费 职工教育经费 贷：银行存款借：应付职工薪酬工资 贷：应交税费应交个人所得税借：应付职工薪酬工资 职工
22、福利 贷：银行存款借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款职工房租 代垫医药费借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品3、借：制造费用车间 管理费用 销售费用 贷：银行存款5、辅助生产成本：直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法、代数分配法借：制造费用生产车间 管理费用 销售费用 贷：辅助生产成本6、生产车间制造费用分配A4、辅助生产车间制造费用分配（如：折旧）借：生产成本辅助生产成本 贷：制造费用借：制造费用 贷：生产成本基本生产成本A7、废品损失修复废品成本 借：废品损失A
23、 贷：原材料 应付职工薪酬 制造费用不可修复废品：借：废品损失A 贷：基本生产成本A残料入库：借：原材料 贷：废品损失A过失人赔偿：借：其他应收款 贷：废品损失A结转废品净损失：借：基本生产成本A 贷：废品损失A8、成本计算单产品成本计算单产品名称：A AX X年5 5月单位：元月日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计5 53131在产品费用5 53131本月投入生产费用800800924009240030000030000025400254004178004178005 53131生产费用累计924009240030000030000025400254004178004178005 5
24、3131月末在产品1001005 53131月末完工产品700700先确定在产品成本，剩下的就是完工产品成本在产品成本分配方法（1）不计算在产品成本（2）在产品按固定成本计算法（3）在产品按所耗直接材料成本计价法（4）约当产量比例法（5）在产品按定额成本计价法（6）定额比例法 借：库存商品A 贷：生产成本基本生产成本材料出入库先按计划成本核算，月末分摊差异借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异（节约在贷方）借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料借：材料成本差异 贷：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费
25、用 管理费用总的材料差异/总才材料计划成本1、分批法2、分步法（1）逐步总和结转法：结转半成品借：自制半成品B半成品 贷：生产成本基本生产成本第一车间B借：生产成本基本生产成本第二车间B半成品 贷：自制半成品B半成品借：库存商品B 贷：生产成本基本生产成本第二车间 （2）平行结转分布法：不需结转，只有两车间料工费汇总，结出成本3、成本分析4、存货清查二、二、商业全盘账商业全盘账一、会计原理一、会计原理三、三、工业成本核算工业成本核算四、四、税与融投资税与融投资借：待处理财产损益 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）2、进项税额
26、转出1、视同销售3、缴纳增值税借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款4、小规模纳税人借：主营业务税金及附加 贷：应交税费应交消费税 应交营业税借：主营业务税金及附加 贷：应交税费应交城建税 应交教育费附加4、其他流转税1、资源税 对外销售 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费应交资源税资产自用 借：生产成本 制造费用 贷：应交税费应交资源税2、土地增值税借：固定资产清理 贷：应交税费应交土地增值税3、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费、借：管理费用 贷：应交税费应交1、短期借款借：银行存款 贷:短期借款 借：财务费用 贷：应付利息2、长期借款 借：银行存款 贷：长期借款本金 借
27、：财务费用、管理费用、在建工程 贷：应付利息3、应付债券 借：银行存款 贷：应付债券面值 借：在建工程、财务费用 贷：应付债券应计利息1、交易性金融资产（1）借：交易性金融资产成本 应收利息 投资收益 贷：其他货币资金存出投资款（2）借：银行存款 贷:应收利息（3）确认利息收入 借：应收利息 贷：投资收益（4）期末 借：交易性金融资产 贷：公允价值变动损益（5）借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益借：公允价值变动损益 贷：投资收益2、长期股权投资 （1）成本法 借：长期股权投资 贷：银行存款 宣告发放股利时 借：应收股利 贷：投资收益 （2）权益法 借：长期股权投资成本
28、 贷：银行存款 借：长期股权投资损益调整 其他权益变动 贷：投资收益 资本公积其他资本公积（3）处置借：本年利润 贷：利润分配未分配利润借：利润分配提取盈余公积 应付股利 贷：盈余公积 应付股利借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利借：收入等 贷：本年利润借：本年利润 贷：成本费用等股份有限公司 借：库存股 贷：银行存款 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：库存股资本减少资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积盈余公积 贷：股本盈余公积补亏 借：盈余公积 利润分配盈余公积补亏盈余公积发放现金股利 借：盈余公积 贷：应付股利小艾会计交流群天涯论坛小艾新浪微博小艾天涯博客
