1、经济生活经济生活2020年高考第一轮复习：年高考第一轮复习：第八课第八课 财政与税收财政与税收考点透析考点透析1、财政的作用：国家财政是促进社会公平、改、财政的作用：国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；国家财政具有促进资源善人民生活的物质保障；国家财政具有促进资源合理配置的作用；国家财政具有促进国民经济平合理配置的作用；国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。（熟记）稳运行的作用。（熟记）考试要点：考试要点：选择题，区分三个作用。选择题，区分三个作用。与民生有关，如社会保障和医疗保险等；与工程建设与民生有关，如社会保障和医疗保险等；与工程建设有关，如国家对某一领域的投入或投资等；与
2、税收和财政支有关，如国家对某一领域的投入或投资等；与税收和财政支出有关，如增加或减少税收，发行国债等；出有关，如增加或减少税收，发行国债等；问答题，体现型或意义型，如何体现财政的作用或国家实施问答题，体现型或意义型，如何体现财政的作用或国家实施政策的意义。政策的意义。注意：区分扩张性和紧缩性财政政策、财政政策和货币政策。注意：区分扩张性和紧缩性财政政策、财政政策和货币政策。（1 1）扩张性财政政策和紧缩性财政政策：）扩张性财政政策和紧缩性财政政策：扩张性：增加财政支出，减少税收（多出少收）紧缩扩张性：增加财政支出，减少税收（多出少收）紧缩性：减少财政支出，增加税收（多收少出）性：减少财政支出，
3、增加税收（多收少出）（2 2）财政政策和货币政策）财政政策和货币政策 相同点：两者都是国家宏观调控的经济手段，都有扩张性相同点：两者都是国家宏观调控的经济手段，都有扩张性和紧缩性之分；和紧缩性之分；不同点：财政政策：制定和实施主体是政府财政部，主不同点：财政政策：制定和实施主体是政府财政部，主要有调整税率、财政支出、发行国债等方式；要有调整税率、财政支出、发行国债等方式；货币政策：制货币政策：制定和实施主体是中国人民银行，主要有调整利率、存款准备金定和实施主体是中国人民银行，主要有调整利率、存款准备金率、信贷规模和纸币发行规模等方式。率、信贷规模和纸币发行规模等方式。2、根据国家筹集资金的渠道
4、，财政收入可以分、根据国家筹集资金的渠道，财政收入可以分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。其中税收是财政收入最重要的来源。其中税收是财政收入最重要的来源。影响财政收入的因素有：经济发展水平对财影响财政收入的因素有：经济发展水平对财政收入的影响是基础性；分配政策。（了解）政收入的影响是基础性；分配政策。（了解）考试要点：考试要点：选择题，财政收入的渠道和影响因素，拉弗曲选择题，财政收入的渠道和影响因素，拉弗曲线。线。问答题，影响财政的因素。问答题，影响财政的因素。注意：财政收入的渠道可概括为：税利债费。财政注意：财政收入的渠道可概括为：税利债
5、费。财政收入不是越多越好，要根据客观经济运行状况而定，收入不是越多越好，要根据客观经济运行状况而定，正确处理好国家、企业和个人的利益关系。正确处理好国家、企业和个人的利益关系。3、按照具体用途，财政支出可以分为经济建设支出、按照具体用途，财政支出可以分为经济建设支出、科学、教育、文化、卫生事业支出、行政管理和国科学、教育、文化、卫生事业支出、行政管理和国防支出、社会保障支出、债务支出。防支出、社会保障支出、债务支出。财政收入与支出的关系：财政收支平衡：收入大财政收入与支出的关系：财政收支平衡：收入大于支出略有盈余或支出大于收入略有赤字；财政于支出略有盈余或支出大于收入略有赤字；财政盈余：财政收
6、入大于财政支出的部分；财政赤字：盈余：财政收入大于财政支出的部分；财政赤字：财政支出大于财政收入的部分。国家应当根据具体财政支出大于财政收入的部分。国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。（了解）衡。（了解）考试要点：考试要点：选择题，财政收支的关系。选择题，财政收支的关系。注意：财政收支平衡并非是最理想的，社会总供求注意：财政收支平衡并非是最理想的，社会总供求平衡是目的，财政收支是否平衡只是手段。平衡是目的，财政收支是否平衡只是手段。4、从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借、从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权
7、力，依法取得财政收入的基本形式。税收具政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。（了解）有强制性、无偿性和固定性的特征。（了解）考试要点：考试要点：选择题，税收的三个特征：选择题，税收的三个特征：区别：区别：强制性：纳税人必须依法纳税，税务强制性：纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税；无偿性：国家不需要返还给纳机关必须依法征税；无偿性：国家不需要返还给纳税人，也不需要直接付出任何代价；固定性：征税税人，也不需要直接付出任何代价；固定性：征税对象和税率不经国家有关部门批准不能随意改变。对象和税率不经国家有关部门批准不能随意改变。联系：税收的无偿性要求它具有强
8、制性，强制性联系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障，税收的强制性和无偿性又决定了它是无偿性的保障，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。必须具有固定性。注意：固定性并不意味着征税对象、税率不会发生改注意：固定性并不意味着征税对象、税率不会发生改变。变。5、根据征税对象划分，目前我国税收分流转税、根据征税对象划分，目前我国税收分流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。所得税、资源税、财产税和行为税五大类。增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它只对增值额征税，可以避免对一个经营一种税。它只对增值额征税，可以避免
9、对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。偷漏税行为。个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收率。是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。（理解）入分配、实现社会公平的有效手段。（理解）考试要点：考试要点：选择题，计算题，超额累进税的计算。增值税和选择题，计算题，超额累进税的计算。增值税和个人所得税的区别：对象不同，前者一
10、般是单位和个人所得税的区别：对象不同，前者一般是单位和企业，后者是个人；作用不同，前者有利于促进生企业，后者是个人；作用不同，前者有利于促进生产的专业化，后者有利于调节个人收入分配。产的专业化，后者有利于调节个人收入分配。注意：个人所得税的起征点提高，有利于增加个人的注意：个人所得税的起征点提高，有利于增加个人的收入和消费，但国家财政收入会减少。收入和消费，但国家财政收入会减少。6、税收的作用：税收是组织财政收入的基本形、税收的作用：税收是组织财政收入的基本形式，是国家实现其职能的物质基础；税收是调节式，是国家实现其职能的物质基础；税收是调节经济的重要杠杆；税收是国家实行经济监督的重经济的重要
11、杠杆；税收是国家实行经济监督的重要手段。（理解）要手段。（理解）考试要点：考试要点：选择题，税收作用的体现。选择题，税收作用的体现。问答题，税收的作用。问答题，税收的作用。注意：税收是国家宏观调控经济手段中财政政策的重注意：税收是国家宏观调控经济手段中财政政策的重要方式。要方式。7、在我国，税收取之于民，用之于民，国家利益、在我国，税收取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。现实生活集体利益、个人利益在根本上是一致的。现实生活中，违反税法的表现：偷税、欠税、骗税和抗税。中，违反税法的表现：偷税、欠税、骗税和抗税。每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必每个公民在享受
12、国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。公民要增强对国家公须承担义务，自觉诚信纳税。公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。（理解）的利益。（理解）考试要点：考试要点：选择题，区分偷税和骗税：偷税是为了不缴或少选择题，区分偷税和骗税：偷税是为了不缴或少缴税款，骗税是为了骗取税收优惠（减税或退税）。缴税款，骗税是为了骗取税收优惠（减税或
13、退税）。问答题，措施型，公民该如何自觉依法纳税。问答题，措施型，公民该如何自觉依法纳税。注意：公民积极关注国家对税收的征管和使用，不是注意：公民积极关注国家对税收的征管和使用，不是参与。参与。例题分析例题分析 例题：1.(2019全国全国卷卷)下为进一步加大对小微企业的支持力度，下为进一步加大对小微企业的支持力度，财政部、国家税务总局发布通知，自财政部、国家税务总局发布通知，自2018年年9月月1日至日至2020年年12月月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。该税收政策发发放小额贷款取得的利息收
14、入，免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是挥作用的路径是 激发小微企业的经营活力激发小微企业的经营活力 缓解小微企业的融资困难缓解小微企业的融资困难 引导金融机构对小微企业放贷引导金融机构对小微企业放贷 改变金融企业税收负担改变金融企业税收负担预期预期 降低金融机构的贷款利率降低金融机构的贷款利率 A.B.C.D.答案：答案：B B。解析：财政部、国家税务总局对金融机构。解析：财政部、国家税务总局对金融机构向小微企业等发放小额贷款取得的利息收入免征增值向小微企业等发放小额贷款取得的利息收入免征增值税，这一政策会改变金融机构税收负担预期，引导金税，这一政策会改变金融机构税收负担预期，引导金融机构
15、对小微企业发放贷款，从而缓解小微企业的融融机构对小微企业发放贷款，从而缓解小微企业的融资困难，激发小微企业经营活力，其传导路径为资困难，激发小微企业经营活力，其传导路径为-；该项政策是对金融机构免征增值税，不涉；该项政策是对金融机构免征增值税，不涉及金融机构降低贷款利率，与题意不符；正确选项及金融机构降低贷款利率，与题意不符；正确选项为为B B 例题：2.(2018全国全国卷卷)某国是全球最大的钢铁进口国。某国是全球最大的钢铁进口国。2018年年3月月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。不考虑其他因素。不考虑其他因素，短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的
16、影响路径是，短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是()钢铁进口成本上升国家关税收入增加钢铁制成品价钢铁进口成本上升国家关税收入增加钢铁制成品价格上涨钢铁企业利润增加消费者的利益受损消费格上涨钢铁企业利润增加消费者的利益受损消费者的利益增加者的利益增加A.B.C.D.答案：答案：A A。解析：上调关税，钢铁进口成本上升，从。解析：上调关税，钢铁进口成本上升，从而导致钢铁制品价格上涨，消费者消费支出成本增加而导致钢铁制品价格上涨，消费者消费支出成本增加，即，即，故选，故选A A。例题：3.(2017全国全国卷卷)党的十八大以来，以习近平同志为核心的党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央
17、，为全面建成小康社会，提出到党中央，为全面建成小康社会，提出到2020年确保我国现行年确保我国现行标准下的农村贫困人口实现脱贫，贫困县全部摘帽，解决区标准下的农村贫困人口实现脱贫，贫困县全部摘帽，解决区域性整体贫困的目标任务，对域性整体贫困的目标任务，对“十三五十三五”脱贫攻坚作出了全脱贫攻坚作出了全面部署。面部署。2016年年9月，某省探索发行异地扶贫搬迁债券，用月，某省探索发行异地扶贫搬迁债券，用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。该债券首期额度于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。该债券首期额度5亿元，社会资本认购高达亿元，社会资本认购高达35亿元。以发行债券方式支持扶亿元。以发行债券
18、方式支持扶贫，可以贫，可以()A.扩大扶贫资金的使用范围扩大扶贫资金的使用范围B.减少政府扶贫资金的支出减少政府扶贫资金的支出C.拓宽扶贫资金的筹措渠道拓宽扶贫资金的筹措渠道D.促进扶贫资金的精准运用促进扶贫资金的精准运用答案：答案：B B。解析：通过发行债券来弥补国家级扶贫工。解析：通过发行债券来弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口，可以拓宽扶贫资金的筹措渠道，作重点县的资金缺口，可以拓宽扶贫资金的筹措渠道，C C正确。正确。A A中的中的“扩大扩大”、B B中的中的“减少减少”说法均错误。说法均错误。材料只是强调扶贫资金的筹措问题，而未涉及运用问材料只是强调扶贫资金的筹措问题，而未涉及运用问
19、题，排除题，排除D D。例题：4.2019天津天津税收是国家财政收入的最主要来源。税收是国家财政收入的最主要来源。2019年我国年我国政府推出多项减税和降费措施，全年有望减轻企业税收和社政府推出多项减税和降费措施，全年有望减轻企业税收和社保缴费负担近保缴费负担近2万亿元，这意味着国家财政收入会大幅下降。万亿元，这意味着国家财政收入会大幅下降。为弥补财政缺口，政府可采取的措施有为弥补财政缺口，政府可采取的措施有A减少国债发行量减少国债发行量B增加企业上缴利润增加企业上缴利润C压减公务招待等压减公务招待等“三公三公”经费支出经费支出D规范金融市场秩序，扩大股票发行规模规范金融市场秩序，扩大股票发行
20、规模答案：答案：C C。解析弥补财政的缺口，增加财政收入应。解析弥补财政的缺口，增加财政收入应增加国债的发行量，增加国债的发行量，A A不符合题意；材料强调要减轻不符合题意；材料强调要减轻企业的税收，故企业的税收，故B B不符合题意；不符合题意；C C是减少财政支出，有是减少财政支出，有利于弥补财政缺口，符合题意；利于弥补财政缺口，符合题意；D D与题意无关。与题意无关。例题：5.(2018全国全国卷卷)阅读材料，完成下列要求。阅读材料，完成下列要求。材料一材料一20132017年全国公共财政收入与税收收入年全国公共财政收入与税收收入资料来源：资料来源：国民经济和社会发展统计公报国民经济和社会
21、发展统计公报(20132017(20132017年年)(1)简要说明材料一包含的经济信息。简要说明材料一包含的经济信息。答案：答案：(1)(1)近近5 5年财政收入与税收收入均逐年增长，年财政收入与税收收入均逐年增长，税收收入占财政收入的绝大比重。税收收入占财政收入的绝大比重。例题：5.(2018全国全国卷卷)阅读材料，完成下列要求。阅读材料，完成下列要求。材料二材料二为推进供给侧结构性改革，国家实施了全面推行营改为推进供给侧结构性改革，国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策。截至增等内容的降税减负政策。截至20172017年底累计减税超过年底累计减税超过2 2万亿万亿元。元。20182
22、018年年3 3月，国务院月，国务院政府工作报告政府工作报告中明确提出，要进中明确提出，要进一步为企业降税减负，全年要再减税一步为企业降税减负，全年要再减税8 0008 000亿元。亿元。近两年，国家在为企业降税减负的同时，财政收入继续稳定增近两年，国家在为企业降税减负的同时，财政收入继续稳定增长。长。20162016年财政收入比上年增长年财政收入比上年增长4.8%,20174.8%,2017年比上年增长年比上年增长7.4%(7.4%(同口径同口径)。(2)结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济结合材料，分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。联系。答案：答案：(2)(2)降低税负，能增加企业所得，扩大生产规降低税负，能增加企业所得，扩大生产规模；能激发企业活力，促进转型升级，提高生产效率；模；能激发企业活力，促进转型升级，提高生产效率；能激励创新创业，扶持小微企业发展。最终能够扩大能激励创新创业，扶持小微企业发展。最终能够扩大税收来源和规模，增加财政收入。税收来源和规模，增加财政收入。
