1、支付结算法律制度支付结算法律制度制作：韩建清2006年江苏会计从业资格考试系列10/21/20221一、概述（一）支付结算的定义（一）支付结算的定义 支付结算是指国家机关、企业事业单位、社支付结算是指国家机关、企业事业单位、社会团体和其他社会组织以及个人，在社会经济活会团体和其他社会组织以及个人，在社会经济活动中使用汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、动中使用汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、银行卡等方式进行货币给付及资金清算的法律行银行卡等方式进行货币给付及资金清算的法律行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移方当事人的转移(不包括现
2、金）不包括现金）银行、城市信用合作社、农村信用合银行、城市信用合作社、农村信用合作社作社(以下简称银行以下简称银行)以及单位以及单位(含个体工商含个体工商户户)和个人是办理支付结算的主体。其中和个人是办理支付结算的主体。其中,银行是支付结算和资金清算的中介机构银行是支付结算和资金清算的中介机构 10/21/20222（二）支付结算的种类1、是否使用票据结算（如图）（1）票据结算商业汇票、银行汇票）（2）非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡（或证）10/21/2022310/21/20224（二）支付结算的种类2、按照使用的区域（1）同城：支票、本票（2）异地：汇兑、托收承付（3）同城或
3、异地银行汇票、商业汇票、委托收款10/21/2022510/21/20226（三）支付结算的要求1 1、支付结算凭证必须合法、支付结算凭证必须合法 单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效票据无效；未使；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理2 2、账户的开立和使用必须合法、账户的开立和使用必
4、须合法3 3、支付结算凭证的记载事项必须真实、合法、支付结算凭证的记载事项必须真实、合法 （1 1）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章 （2 2）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改得更改，更改的，更改的票据无效票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。；更改的结算凭证，银行不予受理。（3 3）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致二者必须一致，二者不一致的，二者不一致的票据无效票据无效
5、；二者不一致的结算凭；二者不一致的结算凭证，银行不予受理证，银行不予受理 10/21/20227（四）支付结算的基本原则（四）支付结算的基本原则1 1、恪守信用、履约付款原则、恪守信用、履约付款原则2 2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则、谁的钱进谁的账、由谁支配原则3 3、银行不垫款原则、银行不垫款原则10/21/20228（五）填写票据和结算凭证的基本要求（五）填写票据和结算凭证的基本要求 1 1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理2、中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的
6、，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”(或或“正正”)字；字；大写金额数字到大写金额数字到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”(或或“正正”字字)；大；大写金额数字有写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不后面不写写“整整”(或或“正正”字字)10/21/20229（五）填写票据和结算凭证的基本要求（五）填写票据和结算凭证的基本要求3、中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金额数字应紧接字样，大写金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印字前未印“人
7、民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人民币人民币”三字。三字。4、阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”0”时，中时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写构成和防止涂改的要求进行书写 10/21/202210（五）填写票据和结算凭证的基本要求（五）填写票据和结算凭证的基本要求5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清不得连写分辨不清 6、票据的出票日期必须使用中文大写。票据的出票日期必
8、须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；2月12日应填写成：零贰月壹拾贰日 日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”10月20 日：零壹拾月零贰拾日 10/21/202211二、银行结算账户二、银行结算账户（一）概述1、概念：银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。2、银行结算账户的种类（1 1）从存款人的角度划分）从存款人的角度划分 根据存款人的不同，银行结算账户分为个人银行结算账户和单位银行结算账户。（2 2）根据银行结算账户的用途划分）根据银行结算账户的用途划分 单位银
9、行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。10/21/2022123、银行结算账户管理的基本原则银行结算账户管理的基本原则（1 1）一个基本账户原则）一个基本账户原则存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户（2 2）自主选择原则）自主选择原则存款人可以自主地选择银行开立账户（3 3）存款保密原则）存款保密原则银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密（4）守法原则守法原则依法开立和使用银行结算账户依法开立和使用银行结算账户不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动 10/21/202213三、银行结算账户
10、的开立、变更和撤销三、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立1 1、开立地点、开立地点 存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户，也可异地开设账户2、开立程序（1）存款人开立银行结算账户时,应填制开户申请书。（2）银行与存款人须签订银行结算账户管理协议,明确双方的权利与义务。（3）银行审查后符合开立账户条件的,应办理开户手续,并履行向人民银行当地分支行备案的义务;需要核准的,应及时报送人民银行核准。10/21/202214（3）银行审查后符合开立账户条件的,应办理开户手续.存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，但存款
11、人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。10/21/202215 单位 基本存款账户 人行当地分行 预算单位专用存款账户 临时存款账户注意：（1）只有预算单位专用存款账户需要核准，其他专用存款账户不需要核准（2）临时存款账户中，注册验资例外，即注册验资临时存款账户不需要人行核准申 请核 准10/21/202216 个人 个人银行结算账户 单位
12、 商业银行B 商业银行A 人行当地分行一般存款账户其他专用存款账户自开户之日起3个工作日内书面通知申请基本存款账户基本存款开户之日起5个工作日内10/21/202217（4）银行应建立存款人预留签章卡片,并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但和除外。10/21/202218（二）银行结算账户的变更（二）银行结算账户的变更 存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应
13、于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告 10/21/202219（三）银行结算账户的撤销（三）银行结算账户的撤销 有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。（2）注销、被吊销营业执照的。（3）因迁址需要变更开户银行的。（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴
14、款单原件及其有效身份证件。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户 10/21/202220（四）基本存款账户基本存款账户1.基本存款账户的概念 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主要存款账户。2.基本存款账户使用范围 基本存款账户的使用范围包括:存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。3.基本存款账户开户要求 开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。10/21/2022
15、21 下列存款人，可以申请开立基本存款账户:（一）企业法人。（二）非法人企业。（三）机关、事业单位。（四）团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队（五）社会团体。（六）民办非企业组织。（七）异地常设机构。（八）外国驻华机构。（九）个体工商户。（十）居民委员会、村民委员会、社区委员会。（十一）单位设立的独立核算的附属机构。（十二）其它组织。注意：单位设立的非独立核算的附属机构不可申请开立基本存款账户。10/21/202222（五）一般存款账户（五）一般存款账户 1.一般存款账户的概念 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,。2.一般存款账户的使用范围 一般存款账户主要用于办理存款
16、人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。3.一般存款账户的开户要求（数量没有限制）开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。10/21/202223（六）专用存款账户 1.专用存款账户的概念 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章,对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。2.专用存款账户开户要求 开立专用存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。专用存款账户的使用应符合规定。10/21/2022243、专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不
17、得办理现金收付业务。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。10/21/
18、202225（七）临时存款账户 1.临时存款账户的概念 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2.临时存款账户的使用范围 临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办理。、资金的汇缴人应与出资人的名称一致。临时存款账户有效期最长不得超过2年。10/21/20222610/21/202227（八）个人银行结算账户 1.个人银行结算账户的概念 个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户
19、管理。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户,也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。2.个人银行结算账户使用范围 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取,储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。3.个人银行结算账户开户要求 使用支票、信用卡等信用支付工具的,办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的,可以申请开立个人银行结算账户。10/21/202228 单位从其银行结算账户支付给个人银单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过行结算账户的款项，每笔超过5 5万元的，万元的，应向其开户银行提供相关的付款依据应向其开户银行
20、提供相关的付款依据 从单位银行结算账户支付给个人银行从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。位付款时应向其开户银行提供完税证明。10/21/202229（九）异地银行结算账户1.异地银行结算账户的概念 异地银行结算账户是指存款人符合法定条件,根据需要在异地开立相应的银行结算账户。2.异地银行结算账户使用范围 存款人有下列情形之一的,可以在异地开立有关银行结算账户:。3.异地银行结算账户开立要求 开立异地银行结算账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。10/21/202230三、票据结算(一)票据
21、概述 1.票据的概念和种类 票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。在我国,票据包括银行汇票、商业银行汇票、商业汇票、银行本票和支票汇票、银行本票和支票 中国人民银行是票据的管理部门中国人民银行是票据的管理部门 10/21/2022312、票据结算的基本要求（1）票据的签发、取得和转让，具有真实的交易关系和债权债务关系 票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价。因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制（2）票据的签章 出票人签章不符合规定：票据无效 承兑人、保证人在票据上的签章
22、不符合规定，其签章无效，但是不影响票据上其他签章的效力 背书人的签章不符合规定，其签章无效，但是不影响前手符合规定签章的效力 10/21/202232（3）票据可以背书转让 背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书 填明现金字样的票据不得背书转让（1）现金支票（2）填明现金字样的银行本票（3）填明现金字样的银行汇票 背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力 10/21/202233（4）票据在法定的期限内向付款人提示付款。银行汇票、本票、支票超过期限，丧失对出票人以外的前手的追索权 汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权（5）票据法
23、规定可以办理挂失止付的票据丧失的，失票人可以依照规定及时通知付款人或者代理付款人挂失止付。已经承兑的商业汇票、支票、填明现金字样的银行本票 填明现金字样和代理付款人的银行汇票10/21/202234 票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。失票人应当在通知挂失止付后日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。付款人或者代理付款人收到挂失止付通知书，应当立即暂停支付。付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的，
24、自第13日起，挂失止付通知书失效。10/21/202235（二）银行汇票（二）银行汇票1.银行汇票的概念 银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.银行汇票的使用范围 单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算,均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账,填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。申请人与收款人必须均为个人，方可申请签发“现金”字样的银行汇票，有一方为单位的，不得签发“现金”字样的银行汇票10/21/202236 3银行汇票的记载事项银行汇票的记载事项 银行汇票的银行汇票的绝对记载事项绝对记载事项 指票据法指票据法
25、规定必须在票据上记载的事项，若欠缺规定必须在票据上记载的事项，若欠缺记载，票据便为无效。记载，票据便为无效。（1 1）表明）表明“银行汇票银行汇票”的字样（的字样（2 2）无）无条件支付的承诺（条件支付的承诺（3 3）确定的金额（）确定的金额（4 4）付款人名称（付款人名称（5 5）收款人名称（）收款人名称（6 6）出票）出票日期（日期（7 7）出票人签章）出票人签章10/21/202237 银行汇票的相对记载事项 是应当记载但未记载时，并不影响汇票本身的效力，由法律直接规定后果的事项。（1 1）付款日期）付款日期。未记载付款日期的，视为见票即付。（2）付款地付款地。未记载付款地的，以付款人的
26、营业场所、住所或者经常居住地为付款地。（3）出票地出票地。未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。默认 10/21/202238 4 4银行汇票的提示付款期限银行汇票的提示付款期限 银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。汇票汇票付款日期可以：（一）见票即付；（二）定日付款（三）出票后定期付款；（四）见票后定期付款。银行汇票属于见票即付10/21/202239 5 5银行汇票的办理和使用要求银行汇票的办理和使用要求（1 1）收款人受理银行汇票时，审查有关事项。）收款人受理银行汇票时，审查有关事项。（2 2）收款人受
27、理申请人交付的银行汇票时，）收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以外，根据实际需要的款项办理应在出票金额以外，根据实际需要的款项办理结算。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。结算金额超过出票金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。实际结算金额的银行汇票无效。（3 3）收款人可以将银行汇票背书转让给被背）收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，书人，但注明但注明“现金现金”字样的银行汇票不得背字样的银行汇票不得背书转让。书转让。银
28、行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。10/21/202240（4 4）持票人向银行提示付款时，必须同时提）持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。不予受理。（5 5）申请人因银行汇票超过付款提示期限或）申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通其他原因要求退款时，应将银行汇票和
29、解讫通知同时提交到出票银行，并提供本人的身份证知同时提交到出票银行，并提供本人的身份证件或者单位的证明（申请人为单位的，应出具件或者单位的证明（申请人为单位的，应出具该单位的证明；申请人为个人的，应出具该本该单位的证明；申请人为个人的，应出具该本人的身份证件）。人的身份证件）。缺少解讫通知要求退款的，出票银行应当在提缺少解讫通知要求退款的，出票银行应当在提示付款期满一个月后办理示付款期满一个月后办理10/21/202241（三）商业汇票 商业汇票的概念、特点和种类。商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期内无条件支付确定的金额给收款人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇
30、票。10/21/202242 2、商业汇票的使用范围：具有真实的商品交易或债权债务关系的款项结算 3、签发商业汇票必须记载的事项 表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的商业汇票无效 4、商业汇票的付款期限最长不得超过个月 商业汇票的提示付款 自到期日起日内向承兑人提示付款 10/21/202243（四）银行本票 银行本票的概念和特点。银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分定额本票和不定额本票，定额本票面值分为1000元、5000元、1
31、0000元和50000元。2、使用范围：凡需要在同一票据交换区域支付款项的，都可以使用银行本票。10/21/202244 3、签发银行本票必须记载的事项 表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的银行本票无效 4、银行本票的提示付款 银行本票的提示付款期限一般为自出票日起最长不得超过两个月 10/21/202245（五）支票(一一)支票的概念和种类支票的概念和种类 1 1、支票的概念、支票的概念 支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票的基本当事人包括。出票人即
32、存款人，是在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人；付款人是出票人的开户银行；持票人是票面上填明的收款人，也可以是经背书转让的被背书人。10/21/202246 2、支票的种类 按照支付票款方式，支票分为普通支票、现金支票和转账支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，。支票上印有“转账”字样的为转账支票，。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通发票，普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，10/21/202247 3 3、支票的使用范围、支票的使用范围 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项
33、结算，均可以使用支票 4、支票的绝对记载事项支票的绝对记载事项（1 1）表明）表明“支票支票”的字样（的字样（2 2）无条件支付的）无条件支付的委托委托 （3 3）确定的金额（）确定的金额（4 4）付款人名称（）付款人名称（5 5）出票日期（出票日期（6 6）出票人签章）出票人签章 5 5、支票的相对记载事项、支票的相对记载事项 （1 1）付款地付款地。支票上未记载付款地的，以付。支票上未记载付款地的，以付款人的营业场所为付款地。（款人的营业场所为付款地。（2 2）出票地出票地。支。支票上未记载出票地的，以出票人的营业场所、票上未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地住所
34、或者经常居住地为出票地 10/21/202248 6、支票的提示付款期限支票的提示付款期限 支票的提示付款期限为自出票日起10日 7、支票的办理和使用要求 （1 1）禁止签发空头支票。）禁止签发空头支票。（2 2）支票的出票人预留银行签章是银行审核支支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。票付款的依据。（3 3）出票人签发空头支票、签章与预留银行签）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按误的支票，银行应予退票，并按对于屡次签发的，对于屡次签发的，银行应当停止其签发支票。银行应
35、当停止其签发支票。（4 4）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。10/21/202249（5 5）支票的金额、收款人名称可以由出支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补充记载票人授权补充记载。未补记前，支票不。未补记前，支票不得背书转让和提示付款。得背书转让和提示付款。（6 6）支票上的出票人的签章，出票人）支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的一致的加加其法定代其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖表人或者其授权的代理人的签名或者盖章章；出票人为个人的，为与该个人在银；出票人为个人的，为与该个人
36、在银行预留签章一致的签名或者盖章行预留签章一致的签名或者盖章 10/21/202250四、其他结算（一）汇兑 汇兑的概念、种类和特点。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑按款项划转方式不同可分为信汇和电汇两种。2签发汇兑凭证必须记载的事项 表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。3汇入行对收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇手续。汇入行对收款人发出取款通知，经过个月无法交付的汇款，可主动办理退汇手续。10/21/202251（二
37、）托收承付 托收承付的概念。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 2使用范围（1）必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算 10/21/202252 3、托收承付凭证必须记载的事项 表明“托收承付”的字样；确定的金额；付款人名称及账号；收款人名称及账号；付款人开户银行名称；收款人开户银行名称；托收附寄单证张数或册数；合同名称、号码；委托日期；收款人签章。10/21/202
38、2534、办理要求（1）验单付款。验单付款的承付期为天，从付款人开户行发出通知的次日算起（遇到假日顺延）。付款人在承付期内未向银行提出拒绝付款，银行视作沉默承付，并在承付期满的次日上午，主动划付款项给收款人。（2）验货付款。验货付款承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。10/21/202254 收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。10/21/202255（三）委托收款 委托收款的概念、种类。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。在同城异地
39、均可以办理，且不受金额限制，2、委托收款凭证必须记载的事项 表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。10/21/202256（四）信用证 我国不可撤消、不可转让，只能转账，不能支取现金10/21/202257（五）信用卡 1、信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。2、凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。10/
40、21/20225810/21/202259本章常见题目1、票据无效（1 1）未使用按中国人民银行统一规定印制的票）未使用按中国人民银行统一规定印制的票据（据（2 2）票据和结算凭证的金额、出票或签发）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效（3 3）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效（票据无效（4 4）银行汇票的实际结算金额不得）银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效更改，更改实际结算金额的银行汇票无效（5 5）出票人签章不符合规定票据无效）出票人签章不符合规定票据无效10/21/202260本章常见题目2、背书转让与挂失止付问题10/21/202261常州经济专修学校培训点谨祝所有学员：顺利通过2006年江苏会计从业资格考试！10/21/202262
