1、2022-10-241 中南大学商学院 周浪波 139731501702022-10-242第四章 会计核算基本流程明明 细细 分分 类类 帐帐现金、银行存款日记账现金、银行存款日记账原始凭证原始凭证总总 分分 类类 帐帐会会 计计 报报 表表记账凭证记账凭证会计报表会计报表会计帐簿会计帐簿会计凭证会计凭证2022-10-2432022-10-244一、2022-10-245.2022-10-2462022-10-2481、记账凭证的种类2、记账凭证的要素20064 18转125购进甲材料，价款及运费暂欠材料采购 甲材料采购7550应付账款A公司7550 7550王 婷2022-10-2410
2、 2022-10-2411定 义优点缺点适用范围订本式启用前已连续编定页码,固定地装订(联系)在一起不易抽换账页需预留账页总 账 日记账活页式使用前只分类编定页码,不需连续编码灵活容易抽换账页明细账卡片式采用卡片作为账页,置于卡片箱内灵活账页易散失固定资产明细2022-10-2412特种日记账现金日记账银行存款日记账三栏式多栏式格式现金和银行存款日记账只能由出纳人员登记，并由独立于出纳的其他财务人员复核，这是内部牵制的基本要求。2022-10-24132022-10-24142022-10-2415（三）分类账的设置和登记设置分类账的格式登记方法2022-10-24162022-10-2417
3、2022-10-24182022-10-24192022-10-2420对账、结账和试算表的编制账证核对编制总分类账户发生额对照表编制明细分类账户发生额明细表日记账与分类账核对日记账与分类账核对逐笔核对或核对本期发生额余额会计账与业务账核对会计账与业务账核对逐笔核对或核对本期发生额余额期初期初余额余额+本期本期增加增加期末期末结存结存=本期本期减少减少 这种方法的特点：是平时只在账簿中登记财产物资的增加，不登记减少，期末根据实地盘点的结存数来倒挤出本期财产物资的减少数，再登记账簿。1 1、实地盘存制、实地盘存制 在期末通过实地盘点实物，确定财产物资的结存数量，并据以计算库存成本和已减少财产物资
4、成本的一种方法。财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度（倒倒 扎）扎）优点：优点：由于平时不在账上登记减少数，所以可以简化日常工作，提高工作效率。缺点：缺点：是以存计耗，任何浪费、盗窃和各种自然损耗等原因所造成的损失，都隐匿在销货成本之中，不利于财产物资的管理。适用范围：适用范围：这种方法适用于单位价值较低、收发频繁、不便计量的物资。如鱼、肉、青菜、水果、散装的矿石、煤炭等物资的管理。2 2、永续盘存制、永续盘存制“账面盘存制”，就是对各项财产物资的增加或减少，都必须根据会计凭证在有关账簿中进行登记，并随时在账上结算各种财产物资的结存数因此，这种方法就叫“账面盘存制”。期初期初结存结存+本期本期
5、增加增加本期本期减少减少=期末期末账面账面结存结存 （顺（顺 算）算）优点：优点：当财产变动时，能从数量和金额两方面进行登记，并随时在账上结出余额，有利于财产物资的管理。缺点：缺点：日常会计核算工作量较大。各批存货价格一致：各批存货价格一致：期末存货成本期末存货成本=存货单位成本存货单位成本存货数量存货数量 各批入库存货价格不一致：q 发出存货计价方法发出存货计价方法先进先出法先进先出法 假设先入库的存货尽先发出。假设先入库的存货尽先发出。发出存货单价按最先入库存货的单价计算并依存货发出存货单价按最先入库存货的单价计算并依存货入库顺序类推。入库顺序类推。资料：某种产品月初余额资料：某种产品月初
6、余额 50 50 件，单价件，单价 80 80 元本月入库元本月入库两批，分别为两批，分别为 100 100 件，单价件，单价 81 81 元；元；200 200 件，单价件，单价 82 82 元。本月发出该产品元。本月发出该产品 230 230 件。件。后进先出法后进先出法 假设后入库的存货尽先发出。发出存货单价按后入库存货的单价计算依存货入库时间顺序类推。资料：某种产品月初余额资料：某种产品月初余额 50 50 件，单价件，单价 80 80 元本月元本月入库两批，分别为入库两批，分别为 100 100 件，单价件，单价 81 81 元；元；200 200 件，单件，单价价 82 82 元。
7、本月发出该产品元。本月发出该产品 230 230 件。件。加权平均法加权平均法 在会计期末先计算出全月材料的平均单价；在会计期末先计算出全月材料的平均单价；以加权平均单价计算本月发出存货的成本。以加权平均单价计算本月发出存货的成本。资料：某种产品月初余额资料：某种产品月初余额 50 50 件，单价件，单价 80 80 元本月入库两批，元本月入库两批，分别为分别为 100 100 件，单价件，单价 81 81 元；元；200 200 件，单价件，单价 82 82 元。本月发元。本月发出该产品出该产品 230 230 件。件。2022-10-2438财产清查结果的处理u财产清查结果处理的程序根据已
8、查明的财产盘盈、盘亏数额，调整财产物资账面数额，保证账实相符；查找产生差异的原因，根据财产盘盈、盘亏和损失的情况及有关的政策、制度，提出处理意见并报上级批准；在审批之后，根据批准的处理意见作出相应账务处理。39p存货清查结果的处理例 1 企业在财产清查中发现盘盈甲材料 120 元借：原材料甲材料 120 贷：待处理资产损溢待处理流动资产损溢 120例 2 上项盘盈材料经查明是自然升溢，经批准冲减管理费用。借：待处理资产损溢待处理流动资产损溢 120 贷：管理费用 120例 3 财产清查中发现盘亏一商品 2000 元，原因不明：借：待处理资产损溢待处理流动资产损溢 2000 贷：库存商品-商品
9、2000例 4上项盘亏一商品经批准列入管理费用处理。借：管理费用 2000 贷：待处理资产损溢待处理流动资产损溢 2000例 5 企业由于突然发生火灾，造成乙材料损失 4000 元，已报上级（本题不考虑增值税）：借：待处理资产损溢待处理流动资产损溢 4000 贷：原材料乙材料 4000例 6 上项盘亏乙材料，由保险公司赔偿 3000 元，款已收存银行，由过失人赔偿 100 元，其余部分经批准作营业外支出处理。借：银行存款 3000 其他应收款-XX 100 营业外支出 900 贷：待处理资产损溢待处理流动资产损溢 4000 4)内外账目核对2022-10-24442022-10-2445银行存款日记账 .借 02022-10-24472022-10-244802022-10-2449.2022-10-2450 2022-10-2451.贷方方账户金额记账 上旬中旬下旬合计借方贷方生产成本 10000 制造费用 800管理费用 1200附 件自6月1日至30日转账凭证共3张2022-10-24522022-10-2453
