1、资资金金投投入入资资金金退退出出货币货币资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金货币货币资金资金现金现金存款存款材料材料物资物资在在 产产 品品产产 成成 品品现金现金存款存款采购过程采购过程生产过程生产过程销售过程销售过程资金周而复始循环周转资金周而复始循环周转采购过程主要应用的账户采购过程主要应用的账户注：按不同银行或币种设置明细账注：按不同银行或币种设置明细账（资产类）（资产类）存入银行的金额存入银行的金额期末余额：期末余额：银行存款银行存款（增加额）（增加额）支取的金额支取的金额（减少额）（减少额）企业仍存放在银行企业仍存放在银行账户中的金额账户中的金额期初余额：期初余
2、额：银行账户中银行账户中的金额的金额材料采购业务的核算材料采购业务的核算材料采购（资产类账户）材料采购（资产类账户）外购材料成本（买价外购材料成本（买价+采购费用）采购费用）结转入结转入“原材料原材料”账账户的材料成本户的材料成本期末余额期末余额:本期末尚未本期末尚未结转的材料采购成本结转的材料采购成本期初余额期初余额:上期末尚未上期末尚未结转的材料采购成本结转的材料采购成本材料采购实际成本的基本计算方法：材料采购实际成本的基本计算方法：采购过程核算采购过程核算材料采购实际成本材料采购实际成本=买价买价+其他采购费用其他采购费用如：企业购买甲材料，买价如：企业购买甲材料，买价3 8003 80
3、0元，运杂费元，运杂费120120元；乙材料买价元；乙材料买价9 0009 000元，运杂费元，运杂费540540元。元。两种材料的实际成本为：两种材料的实际成本为：甲材料采购实际成本：甲材料采购实际成本：3 800+120=3 920（元）（元）乙材料采购实际成本：乙材料采购实际成本：9 000+540=9 540（元）（元）采购过程核算采购过程核算购买时：购买时：借：材料采购借：材料采购某材料某材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款（库存现金、应付账款、应付票据）贷：银行存款（库存现金、应付账款、应付票据）支付其他相关采购费用（运杂费、包装费）等时：
4、支付其他相关采购费用（运杂费、包装费）等时：借：材料采购借：材料采购某材料某材料 贷：银行存款（库存现金、应付账款、应付票据）贷：银行存款（库存现金、应付账款、应付票据）*共同性采购费用的分配方法：共同性采购费用的分配方法：企业同时购入甲、乙两种材料，重量企业同时购入甲、乙两种材料，重量分别为分别为20002000千克和千克和60006000千克。发生共同性千克。发生共同性运输费运输费480480元，要求按重量进行分配。元，要求按重量进行分配。采购过程核算采购过程核算共同性采购费用分配率共同性采购费用分配率 =480=480（2000+60002000+6000）=0.06=0.06（元（元/
5、千克）千克）甲材料应分配共同性运输费甲材料应分配共同性运输费 =0.06=0.062000=1202000=120（元）（元）乙材料应分配共同性运输费乙材料应分配共同性运输费 =0.06=0.066000=3606000=360（元）（元）材料采购业务的核算材料采购业务的核算材料采购材料采购材料采材料采购成本购成本转移到转移到“原材料原材料”账户的材账户的材料采购成料采购成本本期末余额期末余额原材料原材料增加额增加额减少额减少额期末余额期末余额结转分录结转分录 借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购材料采购业务的核算材料采购业务的核算原材料（资产类账户）原材料（资产类账户）从材料采购账
6、户从材料采购账户转来的材料价值转来的材料价值（增加额）（增加额）期末余额：本期末结存期末余额：本期末结存在库存中的原材料价值在库存中的原材料价值生产耗用的材料价值生产耗用的材料价值（减少额）（减少额）期初余额：上期末结存期初余额：上期末结存在库存中的原材料价值在库存中的原材料价值采购过程的核算采购过程的核算应付账款（负债类账户）应付账款（负债类账户）本期偿还了的款项本期偿还了的款项（减少额）（减少额）本期产生的应付未付本期产生的应付未付款项（增加额）款项（增加额）期末余额：本期末尚期末余额：本期末尚欠供货单位的货款欠供货单位的货款期初余额：上期末尚期初余额：上期末尚仍欠供货单位的货款仍欠供货单
7、位的货款采购过程的核算采购过程的核算应付票据（负债类账户）应付票据（负债类账户）本期已兑付的到期票本期已兑付的到期票据金额（减少额）据金额（减少额）本期开出并承兑的票本期开出并承兑的票据金额（增加额）据金额（增加额）期末余额：本期末企业期末余额：本期末企业未到期、未承兑票据金未到期、未承兑票据金额额期初余额：上期末企业期初余额：上期末企业未到期、未承兑票据金未到期、未承兑票据金额额预付账款（资产类账户）预付账款（资产类账户）本期预付的款项本期预付的款项（增加额）（增加额）收到所购商品而转销收到所购商品而转销的款项（减少额）的款项（减少额）期末余额：截止到本期末余额：截止到本期末企业已预付但还期
8、末企业已预付但还未收到产品或服务的未收到产品或服务的金额金额期初余额：截止到上期初余额：截止到上期末企业已预付但还期末企业已预付但还未收到产品或服务的未收到产品或服务的金额金额应交税费（负债类）应交税费（负债类）采购采购物资时实际已物资时实际已交纳的增值税交纳的增值税（减少额）（减少额）（进项税额）（进项税额）销售销售物资时应该交物资时应该交纳的增值税纳的增值税（增加额）（增加额）（销项税额）（销项税额）（期末余额：多交（期末余额：多交的税费）的税费）期末余额：欠交的期末余额：欠交的税费税费企业采购物资时：企业采购物资时：借：借：材料采购材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值
9、税（进项税额）贷：贷：应付账款（应付票据应付账款（应付票据、银行存款）、银行存款）采购过程的核算采购过程的核算 应交税费应交税费采购过程的核算采购过程的核算企业销售物资时：企业销售物资时：借：应收账款（借：应收账款（应收票据应收票据、银行存款）、银行存款）贷：主营业务收入贷：主营业务收入（其他业务收入）其他业务收入）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交税费应交税费1 1、企业从北方工厂购入甲材料。对方开来的增、企业从北方工厂购入甲材料。对方开来的增值税专用发票载明：数量值税专用发票载明：数量20002000千克，单价千克，单价1.901.90元，价款元，价款3800
10、3800元，增值税额为元，增值税额为646646元，价税款元，价税款合计为合计为44464446元。已用银行存款支付。元。已用银行存款支付。采购过程核算采购过程核算借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 38003800 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）646646 贷：银行存款贷：银行存款 444644462 2、企业根据合同规定，用银行存款、企业根据合同规定，用银行存款70207020元向元向东方工厂预付购买乙材料价税款。东方工厂预付购买乙材料价税款。采购过程核算采购过程核算借：预付账款借：预付账款东方工厂东方工厂 70207020 贷：银行存款贷：银行存款 70207020
11、3 3、企业向东方工厂预付款的乙材料到货。对方、企业向东方工厂预付款的乙材料到货。对方开来的增值税专用发票载明：数量开来的增值税专用发票载明：数量60006000千克，千克，单价单价1.001.00元，价款元，价款60006000元，增值税额为元，增值税额为10201020元，价税款合计为元，价税款合计为70207020元。元。借：材料采购借：材料采购乙材料乙材料 60006000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）1020 1020 贷：预付账款贷：预付账款东方工厂东方工厂 70207020采购过程核算采购过程核算4 4、企业从东方工厂购入的甲、乙两种材料发生、企业从东方工厂购
12、入的甲、乙两种材料发生共同性运费共同性运费480480元，用银行存款支付。按两种元，用银行存款支付。按两种材料的重量分配，甲材料应分配材料的重量分配，甲材料应分配120120元，乙材元，乙材料应分配料应分配360360元。元。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 120120 乙材料乙材料 360360 贷：银行存款贷：银行存款 480480采购过程核算采购过程核算5 5、企业从东方工厂购入乙材料。对方开来的增、企业从东方工厂购入乙材料。对方开来的增值税专用发票载明：数量值税专用发票载明：数量30003000千克，单价千克，单价1.001.00元，价款元，价款30003000元，增值税额为元，
13、增值税额为510510元，价元，价税款合计为税款合计为35103510元。另由东方工厂为企业代元。另由东方工厂为企业代垫该批材料运输费垫该批材料运输费180180元。材料已运达企业，元。材料已运达企业，但货款尚未支付。但货款尚未支付。借：材料采购借：材料采购乙材料乙材料 31803180 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）510510 贷：应付账款贷：应付账款东方工厂东方工厂 3690 3690 采购过程核算采购过程核算6 6、企业用银行存款、企业用银行存款36903690元偿还前欠东方工厂元偿还前欠东方工厂货款。货款。借：应付账款借：应付账款东方工厂东方工厂 3690 3690
14、 贷：银行存款贷：银行存款 36903690采购过程核算采购过程核算7 7、企业购入的甲乙两种材料已验收入库，结转、企业购入的甲乙两种材料已验收入库，结转材料采购成本。经计算：甲材料的实际成本材料采购成本。经计算：甲材料的实际成本为为39203920元元 （3800+1203800+120），乙材料的实际成本），乙材料的实际成本为为95409540元（元（6000+360+31806000+360+3180）。）。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 39203920 乙材料乙材料 95409540 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 39203920 乙材料乙材料 9540 9540 采购过程
15、核算采购过程核算 假定企业仓库发出甲材料假定企业仓库发出甲材料10001000千克用于千克用于A A产产品生产，单价品生产，单价1.961.96元（购买单价元（购买单价1.901.90元元+运运输费单价输费单价0.060.06元），实际成本为元），实际成本为19601960元。元。借：生产成本借：生产成本AA产品产品 19601960 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 19601960采购过程核算采购过程核算采购过程补充的账户采购过程补充的账户（资产类）（资产类）增加固定资产增加固定资产历史成本历史成本期末余额：期末余额：固定资产固定资产减少固定资产减少固定资产历史成本历史成本企业本期末结存的
16、企业本期末结存的固定资产原始价值固定资产原始价值注：按固定资产类别设置明细账注：按固定资产类别设置明细账期初余额：期初余额：企业上期末结存的企业上期末结存的固定资产原始价值固定资产原始价值补充补充 企业购入不需要安装的机器设备一台，买企业购入不需要安装的机器设备一台，买价是价是18 000元，增值税元，增值税3 060元，包装费和元，包装费和运杂费共计运杂费共计1 360元，全部款项已用银行存元，全部款项已用银行存款支付。款支付。借：固定资产借：固定资产 19 36019 360 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）3 0603 060 贷：银行存款贷：银行存款 22 42022
17、420补充补充 企业购入需要安装的机器设备一台，买价企业购入需要安装的机器设备一台，买价36 000元，增值税元，增值税6 120元，包装费和运杂元，包装费和运杂费共计费共计420元，全部款项已用银行存款支付。元，全部款项已用银行存款支付。设备投入安装，在安装过程中，耗用材料设备投入安装，在安装过程中，耗用材料5 200元，用现金支付工人工资元，用现金支付工人工资1 000元。元。借：在建工程借：在建工程 36 42036 420 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）6 1206 120 贷：银行存款贷：银行存款 42 54042 540借：在建工程借：在建工程 6 2006 20
18、0 贷：原材料贷：原材料 5 2005 200 库存现金库存现金 1 0001 000补充补充 在建工程在建工程在建工程（资产类账户）在建工程（资产类账户）建筑工程、安装工建筑工程、安装工程等发生的实际支程等发生的实际支出出工程完工后结转入工程完工后结转入“固定资产固定资产”账户账户的工程实际成本的工程实际成本期末余额：表示期期末余额：表示期末未完工工程所发末未完工工程所发生的各项实际成本生的各项实际成本补充补充 一个月后机器设备安装完毕，经过验收合一个月后机器设备安装完毕，经过验收合格交付车间使用。格交付车间使用。借：固定资产借：固定资产 4262042620 贷：在建工程贷：在建工程 42
19、62042620（1 1）1212月月5 5日，向中亚公司购买材料，收到的日，向中亚公司购买材料，收到的增值税专用发票中列明：采购甲材料增值税专用发票中列明：采购甲材料120120吨，吨，单价单价1 0001 000元，计元，计120 000120 000元，增值税额元，增值税额20 20 400400元；采购乙材料元；采购乙材料150150吨，单价吨，单价900900元，计元，计135 000135 000元，增值税额元，增值税额22 95022 950。另外对方代垫运杂费另外对方代垫运杂费2 7002 700元，由甲、乙元，由甲、乙材料共同负担（按二者重量进行分配）。以材料共同负担（按二者
20、重量进行分配）。以上款项用银行存款支付，材料已验收入库。上款项用银行存款支付，材料已验收入库。课后作业课后作业课后作业课后作业借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 120 000 120 000 乙材料乙材料 135 000 135 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）43 35043 350 贷：银行存款贷：银行存款 298 350298 350课后作业课后作业借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 12001200 乙材料乙材料 15001500 贷：银行存款贷：银行存款 27002700共同性采购费用分配率共同性采购费用分配率 =2700=2700（120+150120
21、+150）=10=10（元（元/吨）吨）甲材料应分配共同性运输费甲材料应分配共同性运输费 =10=10120=1200120=1200（元）（元）乙材料应分配共同性运输费乙材料应分配共同性运输费 =10=10150=1500150=1500（元）（元）（2 2）1212月月7 7日，向宏远公司购入甲材料，增值日，向宏远公司购入甲材料，增值税专用发票中列明：采购甲材料税专用发票中列明：采购甲材料300300吨，单价吨，单价850850元，计元，计255 000255 000元，增值税额元，增值税额43 35043 350元，元，材料已验收入库，款项尚未支付。材料已验收入库，款项尚未支付。课后作业
22、课后作业借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 255 000255 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）43 35043 350 贷：应付账款贷：应付账款宏远公司宏远公司 298 350298 350（3 3）1212月月7 7日以现金支付上述甲材料装卸费日以现金支付上述甲材料装卸费 1 0001 000元、运输费元、运输费2 3002 300元。元。课后作业课后作业借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 3 3003 300 贷：库存现金贷：库存现金 3 3003 300（4 4）1212月月1212日，向中达公司购入乙材料，增值日，向中达公司购入乙材料，增值税专用发票中列
23、明：采购乙材料税专用发票中列明：采购乙材料100100吨，单价吨，单价950950元，计元，计95 00095 000元，增值税额元，增值税额16 15016 150元，材元，材料尚在运输途中，以上款项均以银行存款支付。料尚在运输途中，以上款项均以银行存款支付。课后作业课后作业借：材料采购借：材料采购乙材料乙材料 95 00095 000 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）16 15016 150 贷：银行存款贷：银行存款 111 150 111 150 课后作业课后作业（5 5）1212月月1515日，以银行存款归还日，以银行存款归还1212月月7 7日所欠宏日所欠宏远公司的购
24、料款项。远公司的购料款项。借：应付账款借：应付账款宏远公司宏远公司 298 350 298 350 贷：银行存款贷：银行存款 298 350 298 350（6 6）1212月月2020日，日，1212月月1212日向中达公司所购材日向中达公司所购材料已验收入库，并以现金支付运杂费等料已验收入库，并以现金支付运杂费等13501350元。元。课后作业课后作业借：材料采购借：材料采购乙材料乙材料 1 350 1 350 贷：库存现金贷：库存现金 1 350 1 350（7 7）1212月月3131日，结转月份内已验收入库甲、日，结转月份内已验收入库甲、乙材料的采购成本。乙材料的采购成本。课后作业课
25、后作业借：原材料借：原材料甲材料甲材料 379 500379 500 乙材料乙材料 232 850 232 850 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 379 500379 500 乙材料乙材料 232 850232 850费用的回忆费用的回忆2 2、费用的特征：费用的特征：（1 1）费用应当是企业在日常活动中发生的。（如日常经营中的销）费用应当是企业在日常活动中发生的。（如日常经营中的销售成本、职工薪酬、折旧费、无形资产的摊销成本等。排除偶发售成本、职工薪酬、折旧费、无形资产的摊销成本等。排除偶发的损失，如存货、固定资产的非常损失、处置固定资产、无形资的损失，如存货、固定资产的非常损失、处
26、置固定资产、无形资产的净损失。）产的净损失。）（2 2）费用应当会导致经济利益的流出，但不包括向所有者分配的）费用应当会导致经济利益的流出，但不包括向所有者分配的利润。利润。（3 3）费用应当最终会导致所有者权益的减少。）费用应当最终会导致所有者权益的减少。1 1、费用的定义：费用的定义：费用是指企业在日常活动中发生费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。无关的经济利益的流出。费用的回忆费用的回忆费用的一般性分类：费用的一般性分类：成本费用（直接费用、间接费用）成本费用（直接费用、间接费用）期
27、间费用（销售费用、管理费用、财务费用）期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）1 1、对象化的费用是成本，因此，费用按是否能够计入、对象化的费用是成本，因此，费用按是否能够计入 产品成本分为成本费用和期间费用。产品成本分为成本费用和期间费用。2 2、我国将记入成本的费用限定在车间。、我国将记入成本的费用限定在车间。3 3、记入成本有一步到位的，即直接费用（如：某产品、记入成本有一步到位的，即直接费用（如：某产品的生产成本）；不能一步到位、需要先归集后分配的，的生产成本）；不能一步到位、需要先归集后分配的，为间接费用（如制造费用）。为间接费用（如制造费用）。库存商品库存商品（产成品）（产成品）完
28、工产品成本的确定完工产品成本的确定直接费用直接费用生产工人生产工人工资工资完工产品的完工产品的生产成本生产成本制造费用制造费用（间接费（间接费用）用）车间的一般性材料耗费车间的一般性材料耗费直接材料耗费直接材料耗费直接人工耗费直接人工耗费其他直接费用其他直接费用车间管理人员的人工耗费车间管理人员的人工耗费车间固定资产的折旧、修车间固定资产的折旧、修理费、报刊费、水电等公理费、报刊费、水电等公共费用共费用生产工人生产工人福利费福利费车间管理车间管理人员工资人员工资车间管理车间管理人员人员福利费福利费生产过程的核算生产过程的核算生产成本（成本类账户）生产成本（成本类账户）直接针对某产品耗费直接针对
29、某产品耗费的成本（原材料、生的成本（原材料、生产工人薪酬）产工人薪酬）结转去结转去“库存商品库存商品”账户的完工产品成账户的完工产品成本本期末余额：期末余额：期末企业期末企业未完工产品成本未完工产品成本期初余额：期初余额：期初企业期初企业未完工产品成本未完工产品成本生产过程的核算生产过程的核算生产成本生产成本在产品生在产品生产成本的产成本的增加增加结转完工结转完工产品成本产品成本期末余额期末余额库存商品库存商品增加额增加额销售产品销售产品成本成本期末余额期末余额生产过程的核算生产过程的核算制造费用（成本类账户）制造费用（成本类账户）车间内发生的工资、福利车间内发生的工资、福利费、折旧费、修理费
30、、办费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费及其他不耗、劳动保护费及其他不能直接计入产品成本的费能直接计入产品成本的费用用期末分配结转计入期末分配结转计入“生产生产成本成本”无余额无余额生产过程的核算生产过程的核算原材料原材料由由“材料材料采购采购”结结转来的材转来的材料价值料价值直接针对某直接针对某产品的材料产品的材料消耗消耗材料材料 领用数领用数生产成本生产成本某产品某产品制造费用制造费用车间一般车间一般性耗用性耗用完工结转完工结转去去“库存库存商品商品”期末结转期末结转去去“生产生产成本成本”例：企业用银行存款支付生产车间发生的办例：企业用银行存款
31、支付生产车间发生的办公费公费148148元，水电费元，水电费200200元。元。制造费用的产生制造费用的产生借：制造费用借：制造费用 348348 贷：银行存款贷：银行存款 348348制造费用的产生制造费用的产生例：以现金支票支付生产车间固定资产修理例：以现金支票支付生产车间固定资产修理费费500500元元借：库存现金借：库存现金 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500借：制造费用借：制造费用 500500 贷：库存现金贷：库存现金 500500企业当月领料汇总表企业当月领料汇总表金额合计金额合计用用 途途制造产品耗用制造产品耗用B B产品产品制造部门一般耗用制造部门一般耗用合
32、计合计甲材料甲材料数量数量单价单价A A产品产品乙材料乙材料金额金额数量数量单价单价金额金额1 0002.002 0004 0001.104 4004 4002 0006001.106606601 0002.002 0004 6001.105 0607 060借：生产成本借：生产成本AA产品产品 2 0002 000 B B产品产品 4 4004 400 制造费用制造费用 660660 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 2 0002 000 乙材料乙材料 5 0605 060例：企业计算出本月车间职工工资，其中例：企业计算出本月车间职工工资，其中生产工人工资：生产工人工资：1 7001 700
33、元元AA产品生产工人工资：产品生产工人工资：700700元元BB产品生产工人工资：产品生产工人工资：1 0001 000元元车间管理人员工资：车间管理人员工资：300300元元借：生产成本借：生产成本AA产品产品 700700 生产成本生产成本BB产品产品 1 0001 000 制造费用制造费用 300300 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 2 0002 000生产过程的核算生产过程的核算应付职工薪酬（负债类账户）应付职工薪酬（负债类账户）已付的职工工资、奖已付的职工工资、奖金、津贴、福利费等金、津贴、福利费等期末余额：期末余额：期末企业期末企业未付的应付薪酬未付的应付薪酬应付未付（计提）的
34、应付未付（计提）的职工工资、奖金、津职工工资、奖金、津贴、福利费等贴、福利费等期初余额：期初余额：期初企业期初企业未付的应付薪酬未付的应付薪酬例：企业从银行提取现金例：企业从银行提取现金2 000元备发工资元备发工资借：库存现金借：库存现金 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 000例：企业用现金例：企业用现金2 000元支付职工工资元支付职工工资借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 2 0002 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000例例.企业按工资总额的企业按工资总额的14%计提职工福利计提职工福利 费如下：费如下：借：生产成本借：生产成本AA产品产品
35、 9898 B B产品产品 140140 制造费用制造费用 4242 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 280280（1 1）生产工人福利费：）生产工人福利费：A A产品工人福利费产品工人福利费 70070014%=9814%=98（元）（元）B B产品工人福利费产品工人福利费 1 0001 00014%=14014%=140（元）（元）（2 2）车间管理人员福利费：）车间管理人员福利费：30030014%=4214%=42（元）（元）生产过程的核算生产过程的核算管理费用管理费用当期发生的行政管理部当期发生的行政管理部门（厂部）工资福利、门（厂部）工资福利、机物料消耗、办公费、机物料消耗、办公
36、费、差旅费、业务招待费等、差旅费、业务招待费等、法律诉讼咨询费等。法律诉讼咨询费等。期末无余额期末无余额期末，全部借方发生额期末，全部借方发生额结转进入结转进入“本年利润本年利润”账户账户（损益类中的费用账户）（损益类中的费用账户）例例.用银行存款支付应由本月负担用银行存款支付应由本月负担的固定资产保养费的固定资产保养费2 5002 500元。其中元。其中车间发生的固定资产保养费车间发生的固定资产保养费1 0001 000元，厂部发生的固定资产保养费元，厂部发生的固定资产保养费1 1 500500元。元。借：制造费用借：制造费用 1 0001 000 管理费用管理费用 1 5001 500 贷
37、：银行存款贷：银行存款 2 5002 500生产过程的核算生产过程的核算例例.用银行存款支付当月法律诉讼用银行存款支付当月法律诉讼费费30 00030 000元。元。借：管理费用借：管理费用 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 00030 000生产过程的核算生产过程的核算例例.厂部行政管理人员王平出差，借支差旅厂部行政管理人员王平出差，借支差旅费费2 0002 000元，以现金支票付讫。元，以现金支票付讫。借：其他应收款借：其他应收款王平王平 2 0002 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000借：库存现金借：库存现金 2 0002 000 贷：银行存款
38、贷：银行存款 2 0002 000例例.王平出差回到企业报销差旅费王平出差回到企业报销差旅费1 1601 160元，元，余款以现金交回。余款以现金交回。借：管理费用借：管理费用 1 1601 160 库存现金库存现金 840840 贷：其他应收款贷：其他应收款王平王平 2 0002 000生产过程的核算生产过程的核算累计折旧（资产类账户）累计折旧（资产类账户）处置固定资产时注销处置固定资产时注销累计折旧累计折旧 （折旧减少）（折旧减少）期末余额：期末余额：期末现有期末现有固定资产累计已提折固定资产累计已提折旧额旧额按期计提固定资产折按期计提固定资产折旧旧（折旧增加）（折旧增加）期初余额：期初余
39、额：期初现有期初现有固定资产累计已提折固定资产累计已提折旧额旧额例例.月末按规定的折旧率计提本月固定资月末按规定的折旧率计提本月固定资产折旧。其中车间生产使用固定资产应计产折旧。其中车间生产使用固定资产应计折旧额折旧额3 0003 000元，厂部行政管理部门使用元，厂部行政管理部门使用固定资产应计折旧固定资产应计折旧4 0004 000元。元。借：制造费用借：制造费用 3 0003 000 管理费用管理费用 4 0004 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 7 0007 000生产过程的核算生产过程的核算库存商品（资产类账户）库存商品（资产类账户）本期完工产品成本本期完工产品成本（从（从“生产成
40、本生产成本”账账户结转而来）户结转而来）期末余额：期末余额：期末未售期末未售完工产品成本完工产品成本结转已售产品成本去结转已售产品成本去“主营业务成本主营业务成本”账账户户期初余额：期初余额：期初未售期初未售完工产品成本完工产品成本例例.本月本月A A产品完工入库产品完工入库1 0001 000件，实际成本件，实际成本27 56027 560元，元，B B产品完工入库产品完工入库500500件，实际成件，实际成本本33 24033 240元，结转生产成本。元，结转生产成本。借：库存商品借：库存商品AA产品产品 27 56027 560 B B产品产品 33 24033 240 贷：生产成本贷：
41、生产成本AA产品产品 27 56027 560 B B产品产品 33 24033 240制造费用分配率制造费用分配率 本月发生的制造费用总额本月发生的制造费用总额分配标准总量分配标准总量 某种产品应承担的制造费用某种产品应承担的制造费用 该产品分配标准该产品分配标准制造费用分配率制造费用分配率 会计期末，制造费用的分配会计期末，制造费用的分配生产过程的核算生产过程的核算 企业本月发生制造费用总额为企业本月发生制造费用总额为2 5502 550元，以元，以生产生产工人工资总额工人工资总额为标准进行分配。生产为标准进行分配。生产A A、B B两种两种产品的生产工人工资总额为产品的生产工人工资总额为
42、1 7001 700元。其中元。其中A A产产品生产工人工资总额为品生产工人工资总额为700700元，元，B B产品生产工人产品生产工人工资总额为工资总额为1 0001 000元。元。制造费用分配率制造费用分配率=2 550=2 550 1 700=1.51 700=1.5A A产品应承担制造费用产品应承担制造费用 7007001.5=1 0501.5=1 050（元）（元）B B产品应承担制造费用产品应承担制造费用 1 0001 0001.5=1 5001.5=1 500（元）（元）制造费用的分配制造费用的分配借：生产成本借：生产成本AA产品产品 1 050 1 050 B B产品产品 1
43、5001 500 贷：制造费用贷：制造费用 2 5502 550 企业本月发生制造费用总额为企业本月发生制造费用总额为2 5502 550元，以元，以生产生产工人工资总额工人工资总额为标准进行分配。生产为标准进行分配。生产A A、B B两种两种产品的生产工人工资总额为产品的生产工人工资总额为1 7001 700元。其中元。其中A A产产品生产工人工资总额为品生产工人工资总额为700700元，元，B B产品生产工人产品生产工人工资总额为工资总额为1 0001 000元。元。制造费用的分配制造费用的分配制造费用的分配制造费用的分配例：本月发生制造费用总额为例：本月发生制造费用总额为12 00012
44、 000元，按元，按工工时比例时比例分配计入分配计入A A、B B两种产品成本。其中两种产品成本。其中A A产品产品耗费的工时为耗费的工时为5 0005 000工时，工时，B B产品耗费的工时为产品耗费的工时为7 7 000000工时。工时。制造费用分配率制造费用分配率 =12 000=12 000（5 000+7 0005 000+7 000）=1=1（元（元/工时）工时）A A产品应承担制造费用产品应承担制造费用=5 000=5 0001=5 0001=5 000（元）（元）B B产品应承担制造费用产品应承担制造费用=7 000=7 0001=7 0001=7 000（元）（元）制造费用的
45、分配制造费用的分配借：生产成本借：生产成本AA产品产品 5 0005 000 B B产品产品 7 0007 000 贷：制造费用贷：制造费用 12 00012 000例：本月发生制造费用总额为例：本月发生制造费用总额为12 00012 000元，按元，按工工时比例时比例分配计入分配计入A A、B B两种产品成本。其中两种产品成本。其中A A产品产品耗费的工时为耗费的工时为5 0005 000工时，工时，B B产品耗费的工时为产品耗费的工时为7 7 000000工时。工时。企业用银行存款支付生产车间发生的企业用银行存款支付生产车间发生的办公费办公费148148元，水电费元，水电费200200元。
46、元。制造费用的分配制造费用的分配借：制造费用借：制造费用 348348 贷：银行存款贷：银行存款 348348制造费用的分配制造费用的分配 以现金支票支付本月生产车间固定资以现金支票支付本月生产车间固定资产修理费产修理费500500元元借：库存现金借：库存现金 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500借：制造费用借：制造费用 500500 贷：库存现金贷：库存现金 500500 月末，企业计提生产车间固定资产折月末，企业计提生产车间固定资产折旧旧700700元。元。借：制造费用借：制造费用 700700 贷：累计折旧贷：累计折旧 700700制造费用的分配制造费用的分配 以银行存款
47、支付本月车间生产用房租以银行存款支付本月车间生产用房租金金10021002元。元。借：制造费用借：制造费用 10021002 贷：银行存款贷：银行存款 10021002制造费用的分配制造费用的分配 月末结转制造费用，按月末结转制造费用，按A A、B B两种产品两种产品生产工人工资比例进行分配，其中生产工人工资比例进行分配，其中A A产产品工人工资品工人工资700700元，元，B B产品工人工资产品工人工资10001000元。元。制造费用的分配制造费用的分配借：生产成本借：生产成本AA产品产品 1 0501 050 B B产品产品 1 5001 500 贷：制造费用贷：制造费用 2 5502 550
