1、2022-10-241第三节第三节 外购动力费的归集与分配外购动力费的归集与分配v外购动力费用定义 指为外部购买的各种动力，如电力、热力等所支付的费用v1.支付时支付时:借借:应付账款应付账款 xxxv 贷贷:银行存款银行存款 xxxv2.月末时月末时:借借:基本生产成本基本生产成本 xxxv 辅助生产成本辅助生产成本 xxxv 制造费用制造费用 xxxv 管理费用管理费用 xxxv .v 贷贷:应付账款应付账款 xxx2022-10-243外购动力费包括外购电力费、蒸汽费外购动力费包括外购电力费、蒸汽费煤气等。煤气等。付款时，一般先借记付款时，一般先借记“应付账款应付账款”账账户，贷记户，贷
2、记“银行存款银行存款”账户。账户。问题：为什么不直接借记成本费用账问题：为什么不直接借记成本费用账户，贷记户，贷记“银行存款银行存款”账户账户?2022-10-244v原因：外购动力费一般不是在每月末支原因：外购动力费一般不是在每月末支付，而是在每月下旬的某日支付。如：付，而是在每月下旬的某日支付。如：6 6月月2121日支付的电费是日支付的电费是5 5月月2020日日6 6月月2020日期间所耗电费，而日期间所耗电费，而6 6月份的实际电力耗月份的实际电力耗费只有到费只有到6 6月末才能计算分配，二者金额月末才能计算分配，二者金额往往不一致。此种账务处理是权责发生往往不一致。此种账务处理是权
3、责发生制原则的要求。制原则的要求。v若每月支付外购动力费的日期基本固定，若每月支付外购动力费的日期基本固定，且每月付款日至月末应付动力费相差不且每月付款日至月末应付动力费相差不多，也可不通过多，也可不通过“应付账款应付账款”账户核算，账户核算，可于付款时直接借记成本费用账户，贷可于付款时直接借记成本费用账户，贷记记“银行存款银行存款”账户。账户。2022-10-245v外购动力费的分配，在有仪表的情外购动力费的分配，在有仪表的情况下，应根据仪表所示耗用数量及况下，应根据仪表所示耗用数量及单价计算；单价计算；v无仪表的情况下，可按生产工时比无仪表的情况下，可按生产工时比例、定额消耗量比例、机器功
4、率时例、定额消耗量比例、机器功率时数比例分配。数比例分配。v成本项目设置有三种处理办法成本项目设置有三种处理办法2022-10-246产品成本明细账是否单设产品成本明细账是否单设“燃料及动力燃料及动力”成本项目，应视情况而定。成本项目，应视情况而定。1 1若外购动力费、燃料费占产品成本的若外购动力费、燃料费占产品成本的比重较大，应单设比重较大，应单设“燃料及动力燃料及动力”成本项成本项目；目；2 2若外购动力费、燃料费占产品成本的若外购动力费、燃料费占产品成本的比重较小，不需单设比重较小，不需单设“燃料及动力燃料及动力”成本成本项目，燃料费记入项目，燃料费记入“直接材料直接材料”成本项目，成本
5、项目，3 3外购动力费记入外购动力费记入“制造费用制造费用”成本项成本项目。目。2022-10-247分配方法分配方法工时比例法工时比例法定额耗用量比例法定额耗用量比例法外购动力外购动力费分配率费分配率=耗用外购动力费总额耗用外购动力费总额各种产品耗用生产工时总数各种产品耗用生产工时总数某种产品应分配某种产品应分配 的外购动力费的外购动力费=该种产品耗用该种产品耗用的生产工时数的生产工时数外购动力外购动力 分配率分配率2022-10-248将其费用计入相应的成本、费用账户：将其费用计入相应的成本、费用账户：1 1）产品生产用的动力费，应借记）产品生产用的动力费，应借记“基本生产成基本生产成本本
6、”账户；账户；2 2）辅助生产用的动力费，应借记）辅助生产用的动力费，应借记“辅助生产成辅助生产成本本”账户；账户；3 3）车间管理用的动力费，应借记）车间管理用的动力费，应借记“制造费用制造费用”账户；账户；4 4）厂部管理用的动力费，应借记）厂部管理用的动力费，应借记“管理费用管理费用”账户；账户；5 5）贷记）贷记“应付账款应付账款”（或银行存款）账户。（或银行存款）账户。2022-10-249例例:某工厂本月共用电某工厂本月共用电80 00080 000度度,每度电每度电0.50.5元元,共发生电费共发生电费40 00040 000元元.该企业各部门用该企业各部门用电均安装电表电均安装
7、电表,电表显示各部门的用电情况电表显示各部门的用电情况如下如下:基本生产车间生产产品用电基本生产车间生产产品用电65 00065 000度度,照明用电照明用电40004000度度,辅助生产车间用电辅助生产车间用电60006000度度,企业管理部门用电企业管理部门用电50005000度度.基本生产车间生基本生产车间生产甲、乙两种产品产甲、乙两种产品,本月甲产品的生产工时本月甲产品的生产工时64006400小时小时,乙产品的生产工时乙产品的生产工时36003600小时小时,该该企业采用生产工时比例分配法分配动力费企业采用生产工时比例分配法分配动力费用用2022-10-2410计算如下计算如下:生产
8、甲、乙两种产品发生电费在生产甲、乙两种产品发生电费在两种产品之间的分配如下两种产品之间的分配如下:电费分配率电费分配率=32500/6400+3600=3.25=32500/6400+3600=3.25元元/小时小时甲产品负担的电费甲产品负担的电费:6400:6400 3.25=20800(3.25=20800(元元)乙产品负担的电费乙产品负担的电费:3600:3600 3.25=11700(3.25=11700(元元)基本生产车间电费为：基本生产车间电费为：65 000 65 000 0.5=325000.5=32500元元2022-10-2411编制会计分录如下编制会计分录如下:借借:基本
9、生产成本基本生产成本甲产品甲产品 20800 20800 乙产品乙产品 11700 11700 辅助生产成本辅助生产成本 3000 3000 制造费用制造费用 2000 2000 管理费用管理费用 2500 2500 贷贷:应付账款应付账款 40000 40000 2022-10-2412练习练习5:5:某工厂本月基本生产车间生产产品某工厂本月基本生产车间生产产品用电用电80 00080 000度度,每度电每度电0.50.5元元,共发生电费共发生电费40 00040 000元元.基本生产车间生产甲、乙两种基本生产车间生产甲、乙两种产品产品,本月甲产品的生产工时本月甲产品的生产工时6400640
10、0小时小时,乙乙产品的生产工时产品的生产工时36003600小时小时,要求采用生产要求采用生产工时比例分配法分配动力费用工时比例分配法分配动力费用2022-10-2413电费分配率电费分配率=40000/6400+3600=4=40000/6400+3600=4元元/小时小时甲产品负担的电费甲产品负担的电费:6400:6400 4=25600(4=25600(元元)乙产品负担的电费乙产品负担的电费:3600:3600 4=14400(4=14400(元元)2022-10-2414第四节、职工薪酬的核算第四节、职工薪酬的核算2022-10-2415v1 1、职工工资、奖金、津贴和补贴、职工工资、
11、奖金、津贴和补贴v2 2、职工福利费、职工福利费v3 3、社会保险费、社会保险费v4 4、住房公积金、住房公积金v5 5、工会经费和职工教育经费、工会经费和职工教育经费v6 6、非货币性福利、非货币性福利v7 7、解除职工劳动关系补偿、解除职工劳动关系补偿v8 8、其他相关支出、其他相关支出2022-10-2416v1 1、计时工资：按计时工资标准和工作时间支、计时工资：按计时工资标准和工作时间支付给职工的劳动报酬。工资标准是指每一职付给职工的劳动报酬。工资标准是指每一职工在单位时间内应得的工资额。工在单位时间内应得的工资额。v2 2、计件工资：分个人计件和集体计件。、计件工资：分个人计件和集
12、体计件。v3 3、奖金：支付给职工的超额劳动报酬和增收、奖金：支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。节支的劳动报酬。v4 4、津贴和补贴：为补偿职工特殊或额外的劳、津贴和补贴：为补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其它特殊原因支付给职工的津贴，动消耗和因其它特殊原因支付给职工的津贴，以及物价补贴。以及物价补贴。v5 5、加班加点工资、加班加点工资v6 6、特殊情况下支付的工资、特殊情况下支付的工资2022-10-2417v考勤记录和产量记录是工资费用核算的主要考勤记录和产量记录是工资费用核算的主要原始记录原始记录。考勤记录：是登记职工出勤和缺勤情况的考勤记录：是登记职工出勤和缺勤情况的记录
13、，为计时工资计算提供依据。形式：记录，为计时工资计算提供依据。形式：考勤簿、考勤卡片（考勤钟打卡、考勤考勤簿、考勤卡片（考勤钟打卡、考勤磁卡（刷卡磁卡（刷卡产量记录：是登记工人或生产小组在出勤产量记录：是登记工人或生产小组在出勤时间内完成产品的数量、质量和耗用工时时间内完成产品的数量、质量和耗用工时的原始记录，是计件工资计算的依据，同的原始记录，是计件工资计算的依据，同时也是统计产量和工时的依据。如派工单、时也是统计产量和工时的依据。如派工单、加工路线单、产量通知单等。加工路线单、产量通知单等。考勤记录考勤簿考勤卡 序 姓名 职别 工资等级1 2 3 4 5 30出勤夜班次数加班加点工伤病假婚
14、假产假丧假事假迟到早退公假1 张伟车工4 222 李强车工5 2113 王大光 刨工3 病 2024 赵力铁工6 2256考勤簿考勤统计出勤情况 基本生产 基本生产车间一班二组 月 日产量记录 工作通知单产量记录 工序进程单产量记录 工作班产量记录三、工资的计算与结算三、工资的计算与结算工资的计算计时工资的计算计件工资的计算个人计件工资的计算 集体计件工资的计算工资的结算工资结算单工资结算汇总表 2022-10-2423（一）计时工资的计算（一）计时工资的计算24 （一）计时工资的计算（一）计时工资的计算（1）按）按30天计算日工资率，按缺勤日数扣月工天计算日工资率，按缺勤日数扣月工资。资。（
15、2）按）按30天计算日工资率，按出勤日数计算月天计算日工资率，按出勤日数计算月工资。工资。（3）按）按20.83天计算日工资率，按缺勤日数扣月天计算日工资率，按缺勤日数扣月工资。工资。（4）按）按20.83天计算日工资率，按出勤日数计算天计算日工资率，按出勤日数计算月工资。月工资。2022-10-2425日标准工资的计算方法：日标准工资的计算方法：按按3030天算日工资率：天算日工资率：日标准工资月标准工资日标准工资月标准工资3030按按20.8320.83天算日工资率：天算日工资率：日标准工资月标准工资日标准工资月标准工资 20.83 20.83其中，其中，20.8320.83（365365
16、104104111112 12 在按在按3030天计算日工资率的企业中，由于节假天计算日工资率的企业中，由于节假日也算工资，因而出勤期间的节假日，也按日也算工资，因而出勤期间的节假日，也按出勤日算工资。事假病假等缺勤期间的节假出勤日算工资。事假病假等缺勤期间的节假日，也按出勤日扣工资，在按日，也按出勤日扣工资，在按20.8320.83天计算日天计算日工资率的企业中，节假日不算、不扣工资。工资率的企业中，节假日不算、不扣工资。2022-10-2426例例:假设某企业某工人的月工资标准为假设某企业某工人的月工资标准为540540元元,10,10月份出勤月份出勤1515天天,病假病假3 3天天,事假
17、事假2 2天天,休假休假1111天天.根据该工人的工龄根据该工人的工龄,其病假工资按工资标准其病假工资按工资标准的的90%90%计算计算,该工人的病假和事假期间没有节假该工人的病假和事假期间没有节假日日.采用月薪制计算该工人采用月薪制计算该工人1010月份的工资如下月份的工资如下:(1)(1)按按3030天计算日工资率天计算日工资率日工资率日工资率=540=540 30=18(30=18(元元)按缺勤日数扣月工资计算按缺勤日数扣月工资计算应付工资应付工资=540-18=540-183 310%-1810%-182=498.6(2=498.6(元元)按出勤日数计算月工资按出勤日数计算月工资应付工
18、资应付工资=18=18(15+11)+18(15+11)+183 390%=516.6(90%=516.6(元元)2022-10-2427(2)(2)按按20.8320.83天计算日工资率天计算日工资率日工资率日工资率=540=540 20.83=25.92(20.83=25.92(元元)按缺勤日数扣月工资计算按缺勤日数扣月工资计算应付工资应付工资=540-25.92=540-25.923 310%-10%-25.9225.922=495.94(2=495.94(元元)按出勤日数计算月工资按出勤日数计算月工资应付工资应付工资=25.92=25.9215+25.9215+25.923 390%9
19、0%=458.78(=458.78(元元)2022-10-2428v练习练习6:6:某企业某工人的月工资标准为某企业某工人的月工资标准为840840元。元。8 8月份月份3131天，事假天，事假4 4天，星期休假天，星期休假1010天，天，出勤出勤1515天。根据该工人的工龄，其病假工天。根据该工人的工龄，其病假工资按工资标准的资按工资标准的9090计算。该工人病假和计算。该工人病假和事假期间没有节假日。要求计算该工人本事假期间没有节假日。要求计算该工人本月应得工资。月应得工资。2022-10-2429（1 1）按）按3030天计算日工资率，天计算日工资率，v日工资率日工资率840840303
20、02828（元（元v某职工本月应得工资该职工月标准工资某职工本月应得工资该职工月标准工资（事假天数日标准工资）（病假天（事假天数日标准工资）（病假天数日标准工资病假扣款率）数日标准工资病假扣款率）8408404 428282 22828（1 19090）8408401121125.65.6 722.4(722.4(元元)2022-10-2430某职工本月应得工资某职工本月应得工资 该职工本月出勤天该职工本月出勤天数数日标准工资日标准工资+病假天数病假天数日标准工资日标准工资(1(1病假扣款率病假扣款率)2828（15151010）2 228289090 70070050.450.4 750.4
21、(750.4(元元)2022-10-2431（2 2）按）按20.8320.83天计算日工资标准：天计算日工资标准：v日工资标准日工资标准840840 20.83 20.83 40.3340.33（元）（元）按月标准工资扣除缺勤天数应扣工资额计按月标准工资扣除缺勤天数应扣工资额计算（减法）算（减法）：v某职工本月应得工资某职工本月应得工资 8408404 440.3340.332 2 40.33 40.3310%10%670.61(670.61(元元)按出勤天数直接计算（加法）按出勤天数直接计算（加法）v某职工本月应得工资某职工本月应得工资 151540.3340.332 240.3340.3
22、390%90%677.54(677.54(元元)32v【练习【练习7】假定某工业企业某工人】假定某工业企业某工人的月工资标准为的月工资标准为870元。元。7月份月份31日，日，病假病假3日，事假日，事假2日，星期休假日，星期休假9日，日，出勤出勤17日。根据该工人的工龄，其日。根据该工人的工龄，其病假工资按工资标准的病假工资按工资标准的90%计算。计算。该工人的病假和事假期间没有节假该工人的病假和事假期间没有节假日。要求计算该工人本月应得工资。日。要求计算该工人本月应得工资。33 1.按按30天计算日工资率，按缺勤日数天计算日工资率，按缺勤日数扣月工资扣月工资 日工资率日工资率8703029（
23、元）应扣缺勤病假工资应扣缺勤病假工资293（190%）8.7（元）应扣缺勤事假工资应扣缺勤事假工资29258（元）应付工资应付工资8708.758803.3（元）34 2.按按30天计算日工资率，按出勤日数计天计算日工资率，按出勤日数计算月工资算月工资 应付出勤工资应付出勤工资29（179）754（元）（元）应付病假工资应付病假工资29390%78.3（元）（元）应付工资应付工资75478.3832.3（元）（元）35 3.按按20.83天计算日工资率，按缺勤天计算日工资率，按缺勤日数扣月工资日数扣月工资 日工资率日工资率87020.8341.77（元）应扣缺勤病假工资应扣缺勤病假工资41.7
24、73（190%）12.53（元）应扣缺勤事假工资应扣缺勤事假工资41.772 83.54（元）应付工资应付工资87012.5383.54 773.93（元）36 4.按按20.83天计算日工资率，按出勤天计算日工资率，按出勤日数计算月工资日数计算月工资 应付出勤工资应付出勤工资41.7717710.09（元）应付病假工资应付病假工资41.77390%112.78（元）应付工资应付工资710.09112.78 822.87（元）2022-10-24371.1.个人计件工资的计算个人计件工资的计算v方法一：应付计件工资方法一：应付计件工资（某工人本月生（某工人本月生产每种产品产量该种产品计件单价）
25、产每种产品产量该种产品计件单价）这里的产品产量这里的产品产量=合格品数量料废品数量合格品数量料废品数量料废品：非工人本人过失造成的不合格产料废品：非工人本人过失造成的不合格产品，应计算并支付工资。品，应计算并支付工资。工废品：由于本人过失造成的不合格产品，工废品：由于本人过失造成的不合格产品，不计算、支付工资。不计算、支付工资。v某种产品计件单价生产单位产品所需的工某种产品计件单价生产单位产品所需的工时定额该级工人小时工资率时定额该级工人小时工资率v方法二：应付计件工资某工人本月生产各方法二：应付计件工资某工人本月生产各种产品定额工时之和该工人小时工资率种产品定额工时之和该工人小时工资率38计
26、件工资的计算计件工资的计算 v应付计件工资应付计件工资各产品产量该产品计各产品产量该产品计件单价件单价 v【例】某工人生产完成甲产品【例】某工人生产完成甲产品200件，件，乙产品乙产品400件，产品工时定额为：甲产件，产品工时定额为：甲产品品30分钟，乙产品分钟，乙产品45分钟，该工人的分钟，该工人的小时工资标准为小时工资标准为2元。元。39（1）解法）解法1：先计算出各产品的计件单价：先计算出各产品的计件单价甲产品计件单价（甲产品计件单价（3060）2 1（元（元/件）件）乙产品计件单价（乙产品计件单价（4560）2 1.5（元（元/件）件）应付计件工资应付计件工资20014001.5 80
27、0（元）（元）40 （2）解法）解法2：先计算出完成的全部产品：先计算出完成的全部产品的定额工时，再按定额工时和小时工资的定额工时，再按定额工时和小时工资率计算率计算甲产品定额工时甲产品定额工时200（3060）100（小时）（小时）乙产品定额工时乙产品定额工时400（4560）300（小时）（小时）应付计件工资（应付计件工资（100300）2 800（元）（元）2022-10-2441v练习练习8 8：甲乙两种产品都应由：甲乙两种产品都应由8 8级工人加工。甲级工人加工。甲产品单件工时定额为产品单件工时定额为3030分钟，乙产品单件工时分钟，乙产品单件工时定额为定额为4545分钟。分钟。8
28、8级工人的小时工资率为级工人的小时工资率为2 2元。元。某某8 8级工人加工甲产品级工人加工甲产品500500件，乙产品件，乙产品400400件。件。试计算其计件工资。试计算其计件工资。2022-10-2442方法一：方法一：应付计件工资应付计件工资（某工人本月生产（某工人本月生产每种产品产量每种产品产量该种产品计件单价）该种产品计件单价）甲产品的计件单价生产单位产品所需的工时甲产品的计件单价生产单位产品所需的工时定额定额该级工人小时工资率该级工人小时工资率 303060602 21 1（元）（元）乙产品计件单价乙产品计件单价454560602 21.5 1.5（元）（元）应付计件工资应付计件
29、工资=500=5001 14004001.51.511001100（元）（元）2022-10-2443v方法二：方法二：应付计件工资某工人本月生产各种产品应付计件工资某工人本月生产各种产品定额工时之和该工人小时工资率定额工时之和该工人小时工资率=（5005003030606040040045456060）2 211001100（元）（元）2022-10-24442.2.集体计件工资的计算集体计件工资的计算v按生产小组等集体计件工资的计算方法与按生产小组等集体计件工资的计算方法与个人计件工资的计算基本相同。个人计件工资的计算基本相同。将集体计件工资薪将集体计件工资薪金总额在集体各成金总额在集体各
30、成员之间进行分配员之间进行分配 集体计件集体计件工资薪金工资薪金 注意：集体计件工资薪金的计算注意：集体计件工资薪金的计算123计算出集体计算出集体计件工资薪计件工资薪金总额金总额 45v【例】某生产小组由张琴、李强、王茂【例】某生产小组由张琴、李强、王茂三人组成，全部计件工资为三人组成，全部计件工资为7 520元，三元，三人的出勤情况和工资标准都不同，现按人的出勤情况和工资标准都不同，现按每人的出勤天数和日工资标准计算的计每人的出勤天数和日工资标准计算的计时工资为标准分配各人的计件工资见表。时工资为标准分配各人的计件工资见表。46工资费用表工资费用表 单位：元单位：元姓 名日工资出勤天数按日
31、工资和出勤计算的计时工资分配率分配计件工资张琴50105002 000李强30309003 600王茂20244801 920合计641 88047 520按日工资和出勤计算的计时工资按日工资和出勤计算的计时工资=5010+3030+2024=1880分配率分配率=75201880=42022-10-2447v练习练习9 9：某生产小组集体完成若干生产任务，：某生产小组集体完成若干生产任务，按一般计件工资的计算方法算出并取得集体按一般计件工资的计算方法算出并取得集体工资工资5000050000元。该小组由元。该小组由3 3个不同等级的工人个不同等级的工人组成，每人的姓名、等级、日工资率、出勤组
32、成，每人的姓名、等级、日工资率、出勤天数资料如下。天数资料如下。工人姓名工人姓名 等级等级 日工资率（元）日工资率（元）出勤天数出勤天数 分配额（元）分配额（元）黎明黎明 6 62020 25 25 赵豪赵豪 5 51818 23 23 张灰张灰 4 41616 22 22 合计合计 -70 5000070 50000试以日工资率和出勤日数计算的工资额为分配标试以日工资率和出勤日数计算的工资额为分配标准计算每个工人应得的工资。准计算每个工人应得的工资。2022-10-2448计算如下：49（三）奖金、津贴和补贴等的计算（三）奖金、津贴和补贴等的计算v会计部门应该根据计算出的职工工资，按照车会计
33、部门应该根据计算出的职工工资，按照车间、部门分别编制工资结算单，结算单中按照间、部门分别编制工资结算单，结算单中按照职工类别和姓名分行填列应付每一职工工资、职工类别和姓名分行填列应付每一职工工资、津贴、代发款项、代扣款项和应发金额、实发津贴、代发款项、代扣款项和应发金额、实发金额等，作为与职工进行薪酬结算的依据。此金额等，作为与职工进行薪酬结算的依据。此外，还应将按车间、部门编制的工资结算单汇外，还应将按车间、部门编制的工资结算单汇总编制工资结算汇总表。总编制工资结算汇总表。50某公司工资结算汇总表某公司工资结算汇总表2019年年6月月单位：元单位：元车间或部门车间或部门（人员类别）（人员类别
34、）应付职工薪酬合计合计计时工资计时工资计件工资计件工资奖金奖金津贴和补津贴和补贴贴加班加点工加班加点工资资基本生产车间基本生产车间127500630045003000141300 产品生产工人产品生产工人118500600045003000132000 车间管理人员车间管理人员90003009300辅助生产车间辅助生产车间18000135030019650 生产工人生产工人15000120030016500 车间管理人员车间管理人员30001503150企业管理部门企业管理部门1200012000专设销售机构人员专设销售机构人员24006003000在建工程人员在建工程人员60006000合合
35、 计计159900600082504800300018195051（四）职工福利费的计算（四）职工福利费的计算 v企业依据国家有关规定，根据历史经验数据企业依据国家有关规定，根据历史经验数据和实际情况合理预计，从有关成本费用中提和实际情况合理预计，从有关成本费用中提取形成的，用于职工医疗卫生和生活困难补取形成的，用于职工医疗卫生和生活困难补助等方面支出的资金，称为职工福利费。助等方面支出的资金，称为职工福利费。52某公司提取职工福利费计算表某公司提取职工福利费计算表2019年年6月月单位：元单位：元车间或部门（人员类别）工资总额计提比例应计提职工福利费基本生产车间141 3008 478 产品
36、生产工人132 0007 920 车间管理人员9 300558辅助生产车间19 6501 179 生产工人16 500990 车间管理人员3 150189企业管理部门12 000720专设销售机构人员3 000180在建工程人员6 000360合 计181 9506%10 91753（五）社会保险费的计算（五）社会保险费的计算 v一般而言，企业应向社会保险经办机构缴纳一般而言，企业应向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，国工伤保险费、生育保险费等社会保险费，国家统一规定了计提基础和计提比例，应当按家
37、统一规定了计提基础和计提比例，应当按照国家规定的标准计提。照国家规定的标准计提。54某公司社会保险费计算表某公司社会保险费计算表2019年年6月月单位：元单位：元车间或部门车间或部门（人员类别）（人员类别）工资总工资总额额医疗保医疗保险费险费（8%）养老保养老保险费险费（20%）失业保失业保险费险费（2%）工伤保工伤保险费险费（0.8%）生育保生育保险费险费（0.8%）合计合计基本生产车间基本生产车间141300113042826028261130.41130.444650.8 产品生产工人产品生产工人132000105602640026401056105641712 车间管理人员车间管理人员
38、9300744186018674.474.42938.8辅助生产车间辅助生产车间1965015723930393157.2157.26209.4 生产工人生产工人16500132033003301321325214 车间管理人员车间管理人员31502526306325.225.2995.4企业管理部门企业管理部门12000960240024096963792专设销售机构人员专设销售机构人员3000240600602424948在建工程人员在建工程人员6000480120012048481896合合 计计181950145563639036391455.61455.657496.255（六）住房
39、公积金、工会经费、职工教育（六）住房公积金、工会经费、职工教育经费的计算经费的计算 v对于住房公积金、工会经费和职工教育经费，对于住房公积金、工会经费和职工教育经费，国家统一规定了计提基础和计提比例，应当国家统一规定了计提基础和计提比例，应当按照国家规定的标准计提。按照国家规定的标准计提。56某公司某公司住房公积金、工会经费和职工教育经费住房公积金、工会经费和职工教育经费计算表计算表 2019年年6月月单位：元单位：元车间或部门车间或部门（人员类别）（人员类别）工资总额工资总额住房公积金住房公积金（8%）工会经费工会经费（2%）职工教育经费职工教育经费（1.5%）基本生产车间基本生产车间141
40、3001130428262119.5 产品生产工人产品生产工人1320001056026401980 车间管理人员车间管理人员9300744186139.5辅助生产车间辅助生产车间196501572393294.75 生产工人生产工人165001320330247.5 车间管理人员车间管理人员31502526347.25企业管理部门企业管理部门12000960240180专设销售机构人员专设销售机构人员30002406045在建工程人员在建工程人员600048012090合合 计计1819501455636392729.252022-10-2457四、工资费用分配的核算四、工资费用分配的核算（
41、一）、工资费用分配的依据：工资结算单、（一）、工资费用分配的依据：工资结算单、工资结算汇总表。工资结算汇总表。表中含应付工资总额、代发款项、代扣表中含应付工资总额、代发款项、代扣款项、实发金额资料。款项、实发金额资料。月末，工资费用的分配以本月应付工资月末，工资费用的分配以本月应付工资总额为准。总额为准。若企业各月工资相差不多，为简化核算若企业各月工资相差不多，为简化核算工作，也可按当月实际支付的工资额进工作，也可按当月实际支付的工资额进行分配。行分配。工资结算单1赵明120030080100201700170014012040201070400400130013002张成1000200501
42、0030201400140010590301555530030011001100270006000 2000 1500 3000 500 130000130000 8400 7200 2400 1200 570 5302030020300109700109700应付工资职工姓名顺序号病假工资合计奖金计件工资夜班津贴副食品补贴津贴和补贴失业保险金工会会费计时工资加班加点工资合计编制单位：基本生产车间（生产工人）2003年12月 单位：元 工资结算单医疗保险金个人所得税合计代扣款项实发工资住房公积金养老保险金工资结算汇总表甲产品生产工人2600026000260001750150050025012
43、0180430043002170021700乙产品生产工人64000640006400042003600 1200600280120 10000100005400054000生产工人 270006000 2000 1500 3000500400004000024502100700350170230600060003400034000管理人员50008002006000600035030010050208090090051005100修理车间 职工8000100070030010000100006305401809040201500150085008500运输车间 职工6000800100100
44、700070005604801608038821400140056005600行政管理部门管理人员 200008000200030000300001890162054027013248450045002550025500销售门市部销售人员 100004000100015000150009107802601306555220022001280012800医务福利部门医务人员170020010020002000706020105352002001800180077700 90000 20800 2800 5200 3000500 20000020000012810 10980 3660 18308
45、70850 3100031000 169000169000应付工资职工类别车间或部门病假工资合计奖金计件工资夜班津贴副食品补贴津贴和补贴养老保险金失业保险金工会会费计时工资加班加点工资基本生产车间合计 2003年12月 单位：元 工资结算汇总表医疗保险金个人所得税合计代扣款项实发工资住房公积金2022-10-2460（二）、工资费用分配的账务处理（二）、工资费用分配的账务处理应按工资的用途分别计入有关成本、费用账户：应按工资的用途分别计入有关成本、费用账户：借借:基本生产成本基本生产成本甲产品甲产品xxx乙产品乙产品xxx辅助生产成本辅助生产成本xxx制造费用制造费用xxx管理费用管理费用xx
46、x销售费用销售费用xxx在建工程在建工程xxx贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬职工职工工资等工资等2022-10-2461（三）、分配方法（三）、分配方法生产工人工资中的计件工资，属直接人工生产工人工资中的计件工资，属直接人工费用，应直接计入产品成本明细账；费用，应直接计入产品成本明细账；计时工资及其他工资一般属间接人工费用，计时工资及其他工资一般属间接人工费用，应在各受益产品之间进行分配。应在各受益产品之间进行分配。分配标准：产品的生产工时分配标准：产品的生产工时 （实际工时或（实际工时或定额工时）定额工时）分配公式：分配公式：生产工人工资分配率生产工人工资总额生产工人工资分配率生产工人工资总
47、额各产品实际（定额）工时之和各产品实际（定额）工时之和各种产品应分配的工资额各产品实际（定各种产品应分配的工资额各产品实际（定额）工时额）工时分配率分配率62v【例】假定某公司只有一个基本生产车间，生产甲、【例】假定某公司只有一个基本生产车间，生产甲、乙两种产品。乙两种产品。2009年年6月产品生产工人的薪酬见表，月产品生产工人的薪酬见表，该公司采用生产工时比例分配直接人工费用，本月甲、该公司采用生产工时比例分配直接人工费用，本月甲、乙两种产品的实际生产工时分别为乙两种产品的实际生产工时分别为5 000小时和小时和6 000小时。小时。v产品生产工人的薪酬总额产品生产工人的薪酬总额v132 0
48、007 92041 71210 5602 6401 980196 812（元）（元）v直接人工费用分配率直接人工费用分配率 17.892v甲产品应分配的人工费用甲产品应分配的人工费用5 00017.892 89 460（元）（元）v乙产品应分配的人工费用乙产品应分配的人工费用6 00017.892 107 352（元）（元）6000500019681263 借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 89 460 乙产品乙产品 107 352 辅助生产成本辅助生产成本 24 601.5 制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间 13 866.3 制造费用制造费用辅助生产车间辅助生产车间 4
49、696.65 管理费用管理费用 17 892 销售费用销售费用 4 473 在建工程在建工程 8 946 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工工资职工工资 181 950 职工福利费职工福利费 10 917 社会保险费社会保险费 57 496.2 住房公积金住房公积金 14 556 工会经费工会经费 3 639 职工教育经费职工教育经费 2 729.252022-10-2464练习练习10:10:新光工厂生产甲、乙两种产品新光工厂生产甲、乙两种产品,应直接应直接计入的工资费用分别为计入的工资费用分别为3240032400元和元和1480014800元元,需要需要间接计入的工资费用为间接计入的工
50、资费用为1230012300元元.按产品生产工按产品生产工时比例进行分配时比例进行分配.甲、乙两种产品的生产工时分甲、乙两种产品的生产工时分别为别为2075020750小时和小时和1000010000小时小时.2022-10-2465工资分配率工资分配率12300/20750+1000012300/20750+100000.40.4元元/小时小时甲产品间接计入工资甲产品间接计入工资2075020750 0.4 0.4 83008300（元）（元）乙产品间接计入工资乙产品间接计入工资1000010000 0.4 0.4 40004000（元）（元）2022-10-2466v练习练习1111：某企
