1、 朝阳区潘家园街道工会财务管理培训主要内容主要内容u 一、工会组织建立基一、工会组织建立基本要素本要素u 二、工会财务工作的二、工会财务工作的制度建设制度建设u 三、工会会计制度的三、工会会计制度的具体应用具体应用第一部分 工会组织建立基本要素一、工会法人资格的认定一、工会法人资格的认定u“两批、两证、三章、一户两批、两证、三章、一户”的概念的概念u“两批两批”：设立工会组织的申请批复，及选：设立工会组织的申请批复，及选举结果的批复。举结果的批复。u“两证两证”：基本齐全，工会法人资格证书，：基本齐全，工会法人资格证书，组织机构代码证。组织机构代码证。u“三章三章”：工会委员会章，工会财务章，
2、经：工会委员会章，工会财务章，经费审核委员会。费审核委员会。u“一户一户”：开设银行账户。：开设银行账户。一、工会法人资格的认定一、工会法人资格的认定u基层工会法人资格登记管理是工会的一项重要的基础性工作。基层工会法人资格登记管理是工会的一项重要的基础性工作。u“建立和实施工会法人资格登记制度，是加强工会法律地位、依法建立和实施工会法人资格登记制度，是加强工会法律地位、依法保护好工会资产、增强工会维护职工合法权益能力的必然要求和现保护好工会资产、增强工会维护职工合法权益能力的必然要求和现实需要。基层工会法人资格登记，是增强工会组织团结统一、凝聚实需要。基层工会法人资格登记，是增强工会组织团结统
3、一、凝聚职工群众的重要举措。做好基层工会法人资格登记是事关工会组织职工群众的重要举措。做好基层工会法人资格登记是事关工会组织建设和依法治会的重要基础，事关工会工作的全局。各地工会要采建设和依法治会的重要基础，事关工会工作的全局。各地工会要采取切实有力的措施，把基层工会法人资格登记管理、办理组织机构取切实有力的措施，把基层工会法人资格登记管理、办理组织机构代码证和银行开户工作做好，促进工会组织健康发展。代码证和银行开户工作做好，促进工会组织健康发展。”二、工会财务的独立核算二、工会财务的独立核算 根据工会法第四十四条关于“工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度”和第四十六条关
4、于“工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨”的规定，各级地方工会和基层工会应当根据经费独立原则，单独开立账户，独立进行核算，不允许与本单位行政财务或党、团等其他组织财务合并账户集中核算，也不允许将工会财务纳入当地会计结算中心管理。凡已经合并或纳入的，应当予以纠正。二、工会财务的独立核算二、工会财务的独立核算基层工会独立核算难的成因：会员少、资金少,独立开设银行账户后由于没有资金的进出,开户后银行把这些单位作为“休眠户”。中华全国总工会办公厅关于进一步做好工会经费中华全国总工会办公厅关于进一步做好工会经费独立核算工作的通知独立核算工作的通知总工办发20
5、0820号从财务的角度看，违反了会计主体假设的基本原则。从工作量的角度，可以申请补助。三、工会经费的计提三、工会经费的计提 工会法第四十二条和中国工会章程三十六条明确规定：“工会经费的来源：（一）工会会员缴纳的会费；（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费或者建会筹备金；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（四）人民政府和企业、事业单位、机关和其他社会组织的补助；（五）其他收入。”中华全国总工会下发的关于收交工会会费的通知规定：“工会会员每月应向工会组织交纳本人每月工资收入百分之零点五的会费，工资尾数不足十元的不计交会费。”三
6、、工会经费的计提三、工会经费的计提“全部职工全部职工”是指由建立工会组织的单位支付劳动报酬的各是指由建立工会组织的单位支付劳动报酬的各种人员，包括正式职工、合同制职工、农民工、临时工和计种人员，包括正式职工、合同制职工、农民工、临时工和计划外用工等。划外用工等。“工资总额工资总额”是指在一定时期内直接支付给本单位全部职工是指在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。支付给全部职工的劳动报酬总额，按照国的劳动报酬总额。支付给全部职工的劳动报酬总额，按照国家统计局家统计局1990119901号令规定，不论是否计入成本，不论是否按号令规定，不论是否计入成本，不论是否按国家规定列入计征奖金税
7、项目，不论是否以货币形式支付，国家规定列入计征奖金税项目，不论是否以货币形式支付，均应列入工资总额计算范围。（全文）均应列入工资总额计算范围。（全文）三、工会经费的计提三、工会经费的计提基层工会易出现会员会费和工会拨缴的经费计提基数不准确。（一）部分单位会员会费计提基数不准确。（一）部分单位会员会费计提基数不准确。工会按照职工基本工资职工基本工资的0.5%计提会员会费，也有个别工会根本不收取会员会费。三、工会经费的计提三、工会经费的计提经检查发现，有部分单位会员会费和工会拨缴的经费计提基数不准确。（二）工会（二）工会拨缴的拨缴的经费计提基数不准确经费计提基数不准确工会经费预算作为拨缴经费收入，
8、按照每月全部职工工资总额2%向工会拨缴经费。而不是在岗职工工资总额计拨工会经费四、工会经费上缴情况四、工会经费上缴情况根据北京市总工会下发的关于全市各级工会经费分成比例的通知（京工财字20127号），工会经费的分成比例：市总工会留成10%，区总工会留成20%，街道乡总工会留成10%，其下基层工会留成60%。1、坚持经费独立管理原则。要独立建立银行帐户，实行单位核算。根据审定的预算，工会经费的开支，由工会委员会领导下的主席负责制。2、坚持遵纪守法的原则。严格执行国家财经政策、规定和开支范围、标准，认真执行工会财务制度，遵守财务纪律。（一）支出原则（一）支出原则五、工会经费支出情况五、工会经费支出
9、情况 3、坚持“统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡”的原则。基层工会经费应重点用于维护职工权益、开展职工教育和职工群众活动方面。4、坚持预算管理原则。一切费用均应纳入预算，并按上级工会要求，认真编报和执行。年度预算须按工会统一格式和要求填写，经工会委员会讨论、同级经审会审查，于1月底前报上一级工会核定。（一）支出原则（一）支出原则 5、坚持勤俭节约原则。要少花钱，多办事，办好事，节约开支，依靠职工用好经费，提高经费使用效益。6、坚持民主管理原则。要定期公布帐目，接受会员监督和经审会审查。7、坚持为职工服务原则。工会经费不得用于非工会活动的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和
10、个人提供资金拆借、经济担保和抵押。（一）支出原则（一）支出原则1、职工活动支出方面：工会为会员及其他职工开展教育、文体宣传等活动发生的费用 用会员缴纳的会费，组织会员开展郊游、参观、联欢、电影、舞会、游园等集体活动和会员特殊困难补助等。（二）支出范围（二）支出范围（重点重点）职工教育方面：工会举办的职工教育、业余文化技术、技能教育所需的教材、教学消耗用品，与教育有关的资料、教师酬金；优秀教师、学员（包括自学）的奖励费；工会为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等费用。（二）支出范围（二）支出范围（重点重点）文体活动方面：举办职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影、展览
11、的费用；文体活动所需设备、器材用品购置费与维修费；文体汇演、比赛奖励，以及按规定开支的伙食费、误餐费、夜餐费等。（二）支出范围（二）支出范围（重点重点）宣传活动方面：工会组织政治、时事、政策、科技讲座、报告会的酬金；工会组织技术交流、职工读书活动以及举办展览、黑版报等所消耗的用品费；重大节日工会组织活动的宣传费；工会举办图书馆、阅览室、读报组所需图书、报刊以及工会管理广播站的消耗用品费等。（二）支出范围（二）支出范围（重点重点）其他活动方面：未列入职工教育、文体、宣传活动而由工会组织的其他活动的费用。如职工集体福利事业补助等。2、工会直接用于维护职工权益的支出，是工会组织维护职工合法权益的基本
12、社会职能在资金运用上的反映包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出（二）支出范围（二）支出范围（重点重点）（二）支出范围（二）支出范围（重点重点）3、工会业务方面 履行工会职能、加强自身建设和开展业务工作等方面的费用。如工会干部和积极分子学习政治、业务所需的费用；培训工会干部和积极分子所需教材、参考资料和讲课酬金；评选、表彰优秀工会干部和工会积极分子的奖励费；工会会员（代表）大会的费用；建家活动的费用；工会维护职工合法权益开展法律咨询服务、劳动争议协调、再就业、送温暖等工作活动的费用；基层工会办公、差旅、维修等方面的费用。（二）支出范围（二）支出范围（
13、重点重点）4、事业支出方面 工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。（二）支出范围（二）支出范围（重点重点）5、其他支出方面 以上开支范围没有包括的开支项目，只要是由工会组织的活动，只要不违反国家财经政策，经过经审会审查同意，基层工会可以根据实际工作需要决定开支。6、资本性支出方面 工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络构健发生的实际支出。（二）支出范围（二）支出范围（重点重点）1、基层工会办公用房、文艺、体育、教育和服务等活动场地设施、设备及其维修、水、电、取暖等费用。2、基层工会专职人员的工资、奖金、医疗、补贴、劳动保护费用及其他福利待遇。（三）
14、国家规定由行政承担的费用开支（三）国家规定由行政承担的费用开支3、基层工会专职人员的离退休费及退职生活费。4、基层工会兼职干部短期学习工资及差旅费。5、工会组织的劳动竞赛、技术交流、技术革新活动所需的奖励费用。6、企业光荣榜制作的设备材料费。（三）国家规定由行政承担的费用开支（三）国家规定由行政承担的费用开支7、企业车间、科室、班组订阅的报刊费。8、企业行政主办由工会进行管理的广播站、人员、设备等费用。9、由行政方面或委托工会布置的庆祝“五一”节、国庆节及其他重大节日所需的宣传活动费。10、行政方面委托工会举办的劳模、积极分子及先进生产（工作）者等方面的会议费和奖励费。（三）国家规定由行政承担
15、的费用开支（三）国家规定由行政承担的费用开支11、基层工会为搞好劳动保护工作所需的费用以及劳动保护宣传教育费。12、企业、事业单位召开职工代表大会所需的各项费用。13、由工会管理的企业职工困难补助费。14、基层单位行政办学的职工教育费。15、工会组织劳模、先进生产（工作）者休养活动的往返差旅费、宿费、伙食补助。16、工会组织职工疗（休）养活动的费用。（三）国家规定由行政承担的费用开支（三）国家规定由行政承担的费用开支 在检查过程中，发现部分工会经费支出存在超范围支出、审批不规范、发票不规范等问题。（一）工会经费超范围支出（一）工会经费超范围支出 工会经费开支范围有明确规定，工会组织职工疗(休)
16、养活动的费用、为职工发放的福利不属于工会经费支出范围，经查，下列工会经费超范围支出：（四）审计中发现工会在经费支出中存在的问题（四）审计中发现工会在经费支出中存在的问题 在检查过程中，发现部分工会经费支出存在超范围支出、审批不规范、发票不规范等问题。（二）支出审批不规范。检查中发现，XXX工会未单独核算，和行政中心账一起核算，工会经费支出时全部由中心负责人签字审批，工会主席未签字。部分工会大额支出无会议纪要等批准文件。（四）审计中发现工会在经费支出中存在的问题（四）审计中发现工会在经费支出中存在的问题（三）部分发票不规范 1.1.部分工会发票抬头不规范部分工会发票抬头不规范，有的工会写行政名称
17、，而不写工会的名称。2.2.部分发票内容不清晰。部分发票内容不清晰。在检查过程中发现部分工会购进大宗商品未注明数量，明细等信息，不便于对发放做监督管理。（四）审计中发现工会在经费支出中存在的问题（四）审计中发现工会在经费支出中存在的问题 1、工会财产界定。工会财产界定。工会所有的财产，包括工会购置、行政拨入和其他单位或个人支援、捐赠的财产。2、固定资产核算起点。、固定资产核算起点。一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。六、固定资
18、产管理六、固定资产管理3、工会财产管理的要求、工会财产管理的要求 建立健全工会财产管理制度。如购置、验收、保管、领发使用、检查、维护等，落实有关责任。工会所有的财产都应登记入账，做到账账相符、账实相符。固定资产每年必须盘点一次，发现短缺损坏要查明原因，追究责任，根据情况责成过失人予以部分或全部赔偿损失。六、固定资产管理六、固定资产管理 工会的财产、经费，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨，不得将工会的财产、经费作为该工会所在单位的财产、经费予以冻结、查封、扣押、清偿债务。工会组织合并的，依法属于工会的经费和财产归合并后的工会所有。工会组织依法撤销时，应当在上级工会主持下，清理工会财产和经
19、费。清理后的财产经费结余应当全部移交上级工会。六、固定资产管理六、固定资产管理4.固定资产管理中存在的问题（3 3）固定资产盘盈、盘亏应有盘点表）固定资产盘盈、盘亏应有盘点表（4 4）固定资产总账和明细账相符）固定资产总账和明细账相符六、固定资产管理六、固定资产管理36第121号科目 借出款本科目核算本级工会因开展工作或发展工运本科目核算本级工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。位的款项。逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者借出款，报经批准认定确
20、实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记入相关支出科目，借记“补助下级支出补助下级支出”、“事业支出事业支出”等科目，贷记等科目，贷记“借出款借出款”科目。科目。各级工会应对借出款各级工会应对借出款严格控制，健全手续，严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。及时清理，不得长期挂账。七、七、往来款管理37第135号科目 其他应收款本科目核算工会除应收上级经费以外的其他本科目核算工会除应收上级经费以外的其他应收及暂付款项，并债务人设置明细账，进应收及暂付款项，并债务人设置明细账，进行行明细明细核算。核算。逾期三年以上、因债
21、务人原因尚未收回的其逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他其他支出支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记的，按照实际收到的款项，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“其他收入其他收入”科目。科目。各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
22、健全手续，及时清理，不得长期挂账。注意与原注意与原“暂付款暂付款”科目异同。科目异同。38第211号科目 借入款本科目核算工会借入的款项。本科目核算工会借入的款项。借入款的主要账务处理如下：发生借入款时，借入款的主要账务处理如下：发生借入款时，借记借记“银行存款银行存款”等科目，贷记本科目。归等科目，贷记本科目。归还借款时，借记本科目，贷记还借款时，借记本科目，贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。注意与注意与“其他应付款其他应付款”科目之间区别。科目之间区别。39第225号科目 其他应付款本科目核算工会除应付上下级经费等之外本科目核算工会除应付上下级经费等之外的其他应付及暂存款项。的其他应
23、付及暂存款项。应按对方单位或个人设置明细账，进行明应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。细核算。注意与原注意与原“暂存款暂存款”科目异同；不能把有科目异同；不能把有关收入特别是拨缴工会经费收入等作暂存款关收入特别是拨缴工会经费收入等作暂存款处理。处理。40第231号科目 代管经费本科目核算党团组织及单位行政委托工会本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的的经费，如代管的党费、团费、职工互助党费、团费、职工互助金金等。等。注意与原注意与原“代管经费代管经费”的异同；收到行政的异同；收到行政属于代管性质的款项
24、，不论金额大小，都属于代管性质的款项，不论金额大小，都在本科目中核算；属于其他暂存性质的，在本科目中核算；属于其他暂存性质的，则在则在“其他应付款其他应付款”科目中核算；不能把科目中核算；不能把问题资金问题资金作代管经费处理作代管经费处理。注：基层建立职工互助金等必须有章程和注：基层建立职工互助金等必须有章程和办法。办法。第二部分 工会财务工作的制度建设 北京市总工会财务部正在开展财务会计管理规范化建设的工作关于开展工会财务会计管理规范化建关于开展工会财务会计管理规范化建设活动的通知设活动的通知全总要求建立的财务制度，包括：全总要求建立的财务制度，包括：经费收缴管理办法、收支预算决算制度、货币
25、资金管理制度、票据管理制度、财务收支管理制度、专项资金管理制度、债权债务管理制度、财务处理程序制度、内部会计控制制度、经费定额包干管理制度、资产购建处置制度、财产清查制度、财务会计分析制度、岗位责任制度、会计档案管理制度。一、制度建设的主要内容一、制度建设的主要内容市总的补充财务制度，包括：市总的补充财务制度，包括：财务管理职责分工、借款请款及报销流程、财务开支审批规则、经济合同管理办法、采购管理制度、工行财务POS机管理暂行办法、事业管理费管理办法。一、制度建设的主要内容一、制度建设的主要内容依法做好工会经费收缴工作。计拨工会经费的工资总额按照国家统计局关于工资总额组成的暂行规定、劳动工资统
26、计主要指标解释等有关规定执行，已建立工会组织的企业、事业单位和机关按照每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费，正在筹建中的工会组织也应从筹建之日起拨缴工会经费。二、北京市工会系统经费收缴管理办法二、北京市工会系统经费收缴管理办法单位在成立工会后，由企业行政方财务人员通过税务代收库拨缴2%的工会经费，凭借银行开具的电子缴税付款凭证，作为企业所得税税前扣除凭据。市总工会按照规定时间将2%的60%经费返还企业工会账户成立工会的单位无正当理由拖延或者拒不缴纳工会经费，基层工会或上级工会可以向当地人民法院申请支付令；拒不执行支付令的，相关工会可以依法申请人民法院强制执行。二、北京市工会系统经费收缴管理
27、办法二、北京市工会系统经费收缴管理办法根据“统一领导、分级管理”的财务管理体制，按照全国总工会制定的经费分成和上解比例规定，各级工会应按时、足额向上级工会上解工会经费，不得截留、挪用。对于截留、挪用应上解经费的，根据中华全国总工会关于截留、挪用应上 解 工 会 经 费 处 罚 的 暂 行 规 定 （总 工 发199422号）的精神予以处罚。二、北京市工会系统经费收缴管理办法二、北京市工会系统经费收缴管理办法标准：标准：工会的固定资产（包括购入、拨入和个人及集体捐赠的财产），指一般设备一般设备价值在500元以上，元以上，专用设备专用设备价值在800元以上元以上、使用期限在一年以上一年以上，并在使
28、用过程中基本保持使用过程中基本保持原有实物形态原有实物形态的资产，单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资均纳入均纳入固定资产管理范畴。三、工会固定资产管理制度三、工会固定资产管理制度类别：类别：房屋和建筑物：房屋和建筑物：指工会拥有占有权或使用权的房屋、建筑物及附属设施；专用设备：专用设备：指工会根据业务工作需要购置的各种具有专门性能和专门用途的设备。如宣传、教育、娱乐器具、器材等；一般设备：一般设备：指工会用于业务工作的通用设备。如办公家具、交通工具等；文物和陈列品：文物和陈列品：指工会接受捐赠或购置的各种文物和陈列品；图书：图书：指工会图书馆储藏的统一管理、使用的业务
29、书籍。如：工会图书馆（室）、阅览室的图书等；其他固定资产：其他固定资产：以上未包含的固定资产。三、工会固定资产管理制度三、工会固定资产管理制度（一）工会固定资产的管理和使用实行统一核算、分级（一）工会固定资产的管理和使用实行统一核算、分级管理、责任到人、物尽其用的原则。管理、责任到人、物尽其用的原则。（二）各级工会要建立健全各项管理制度，明确产权关（二）各级工会要建立健全各项管理制度，明确产权关系，实施产权管理，合理配备、有效使用固定资产，系，实施产权管理，合理配备、有效使用固定资产，对固定资产的购置、验收、保管、领用、检查、维护对固定资产的购置、验收、保管、领用、检查、维护等要落实相关责任人
30、。等要落实相关责任人。（三）各级工会要明确固定资产管理部门，指定专（兼（三）各级工会要明确固定资产管理部门，指定专（兼）职人员对本级工会的固定资产实施日常管理，合理）职人员对本级工会的固定资产实施日常管理，合理有效地使用、管理和维护财产。有效地使用、管理和维护财产。三、工会固定资产管理制度三、工会固定资产管理制度 关于加强工会经费收入专用收据领用工作程序的通知 国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告201130号）为进一步加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就税务机关代收工会经费税前扣除凭据问题公告如下：自2010年1月1日起，在委托税务机
31、关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。四、工会票据管理制度四、工会票据管理制度一、工会主席作为工会法人代表对本级工会领用、购一、工会主席作为工会法人代表对本级工会领用、购买的各类收据的管理、使用、核销负领导责任。买的各类收据的管理、使用、核销负领导责任。二、严禁超范围使用。工会及所属的企事业单位所从二、严禁超范围使用。工会及所属的企事业单位所从事的经营活动应按照财税部门的规定执行。事的经营活动应按照财税部门的规定执行。三、各级工会组织要按照一级管一级的原则，对下级三、各级工会组织要按照一级管一级的原则，对下级工会收据的领用、使用、核销负责。
32、工会收据的领用、使用、核销负责。四、工会票据管理制度四、工会票据管理制度一、在银行开立的工会账户，只供工会业务有关的资工会业务有关的资金往来金往来，与工会业务无关的资金不准进入工会账户进行结算。二、严格账户管理，不准不准为他人套取现金，不准不准公款私存，违反者要严肃追究其相关人员的责任。三、必须建立银行日记账建立银行日记账，要及时、正确地记载与银行的往来账务，认真做好每月与银行的对账工作对账工作。四、工会资金管理制度银行账户管理四、工会资金管理制度银行账户管理一、各类现金收入及时送存银行及时送存银行，不得从本单位现金收入中直接支付（即坐支）。二、不准不准私设“小金库”；不得不得假造用途套取现金
33、；不准不准“白条”抵库。三、必须建立现金日记账建立现金日记账，逐笔记载现金收付。账目应当日清月结日清月结，做到账款相符。四、工会资金管理制度库存现金管理四、工会资金管理制度库存现金管理一、对暂存、应付的款项，应及时清理归还及时清理归还。二、对暂付款项，要按规定的手续审批按规定的手续审批，取得合法凭据后方能支付。三、对代管资金款项，要专款专用专款专用，需支付的费用，须经主管领导审核同意后，方能支付，要严格履行严格履行审批手续审批手续。四、工会资金管理制度往来管理四、工会资金管理制度往来管理 会计档案管理包括：会计档案的立卷工作、会计档案会计档案管理包括：会计档案的立卷工作、会计档案的日常管理。的
34、日常管理。会计档案保管期限表（一）会计档案保管期限表（一）序号序号 档案名称档案名称保管期保管期限限 备注备注 一 会计凭证类 年 二 会计账簿类 年 含总账明细账日记账固定资产卡片辅助账簿 三 财务报告 月、季度财务报告 年 包括文字分析 年度财务报告（决算）永久 包括文字分析 四 其他类 现金和银行存款日记账保管年五、工会会计档案管理五、工会会计档案管理会计档案保管期限表（二）会计档案保管期限表（二）序号序号 档案名称档案名称保管期限保管期限 备注备注 一 会计移交清册 年 二 会计档案保管清册 永久 三 会计档案销毁清册 永久 四银行余额调节表 年五银行对账单 年五、工会会计档案管理五、
35、工会会计档案管理 各单位要设置会计、出纳工作岗位，明确责任，各司其职，各负其责，建立相互监督、相互控制、规范运作的长效财务管理体制。出纳人员根据审核无误的原始凭证履行日常报销。按照全总统一的工会会计制度规定的会计科目，做好登记记账凭证、签章等工作，并缴由会计人员审核。会计人员对记账凭证的填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员等内容进行逐一审核，经审核无误后，在复核处盖章。上述项目任何一项发生差错，退由出纳人员重新填制。会计人员应根据审核无误的会计凭证，登记会计总账和明细账。按照工会会计制度设置的会计科目，登记会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关
36、资料。建立日常对账制，做到账证、账账、账实相符。六、工会财务稽核管理制度六、工会财务稽核管理制度 会计人员根据已审核、完整无误的会计资料及时编制会计报表。做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚，最后报请领导审核盖章。要严肃各项数字之间的构建关系，凡有对应关系的数字，应相互一致。财务会计将审核无误的会计报表报送领导和经费审查委员会审核、审查。单位负责人对报送的财务会计报表的合法性、真实性负责。会计人员要定期对库存现金、有价证券进行抽查。在出纳人员在场的前提下，进行实地盘库、核对有价证券，盘点结果填写盘点报告表报送领导。对盘库、核对中发现问题要追究相关人员的责任并按有关规定予以处理。妥善保管签
37、发支票的印章，贯彻分人分别保管印章及支票的原则，相互制约、各负其责。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作。六、工会财务稽核管理制度六、工会财务稽核管理制度工会会计电算化制度包括：工会会计电算化制度包括：会计电算化软件管理制度；会计电算化硬件管理制度；会计电算化操作管理制度；会计电算化岗位责任制；会计电算化会计档案管理制度。七、工会电算化管理制度七、工会电算化管理制度经济合同管理办法经济合同管理办法 市总工会的以下经济行为需要签订经济合同：1.对外采购货物，单项或批量达到1万元（含）以上；2.对外购买各种服务，均需要与对方签订合同；3.所有的工程建设
38、项目，均需要与对方签订合同。采购管理办法采购管理办法 市总工会的采购行为应当遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。所采购货物、工程、服务符合政府采购目录范围的必须遵照政府采购相关规定（北京市政府2011年政府采购目录）。八、工会其他管理制度八、工会其他管理制度u前提：前提：u关键：关键：u保证：保证：九、落实工会财会制度的途径九、落实工会财会制度的途径第三部分 工会会计制度的应用 财务管理主要包括：财务管理主要包括：筹资、投资、融资、资产管理。筹资、投资、融资、资产管理。工会财务工作任务：工会财务工作任务：收、管、用。收、管、用。管理目标：管理目标：收好！管好！用好！收好！管
39、好！用好！一、法律确定的经费来源渠道（收）一、法律确定的经费来源渠道（收）工会法第四十二条规定了经费的五项来源。（会费、经费、政府补助、事业收入、其他收入）税前列支。二、独立自主的经费管理体制（管）二、独立自主的经费管理体制（管）1、工会有独立的财务管理体制(五级管理);2、工会经费独立，任何单位和个人不得侵占、挪用和任意调拨；3、全总自行制定经费使用办法。三、法律明确的经费支出用途（用）三、法律明确的经费支出用途（用）工会经费主要用于为职工服务和工会活动。（第四十二条）一、工会财务工作的特点一、工会财务工作的特点依法聚财依法聚财工会法科学理财科学理财 预算管理民主管财民主管财 经审监督、账务
40、公开有效用财有效用财 勤俭节约，精打细算，严格成本，讲求效果。二、工会财务工作的理念二、工会财务工作的理念一、收入来源一、收入来源 工会会员缴纳的会费；建立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费或者建会筹备金；工会所属的企业、事业单位上缴的收入；人民政府的补助；其他收入（存款利息、捐赠赞助、财产变卖等）二、收缴特性二、收缴特性三、工会经费收三、工会经费收科目编码科目编码科目名称科目名称401会费收入402拨缴经费收入403上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助
41、 40306 救灾补助 40307 其他补助404政府补助收入405行政补助收入406事业收入407投资收益408其他收入左表所示：新版工左表所示：新版工会会计制度下，收会会计制度下，收入类会计科目。入类会计科目。三、工会经费收三、工会经费收(一一)会费收入会费收入用于核算用于核算工会会员依照规定向工会组织缴纳工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费的会费 （根据全总有关规定，工会会员每月按本人工资收入的（根据全总有关规定，工会会员每月按本人工资收入的5缴纳会费）缴纳会费）。主要账务处理：主要账务处理：1.基层工会组织收到会员用现金缴纳的会费时，应于当日将收到的现金基层工会组织收到会员用现金缴纳的
42、会费时，应于当日将收到的现金存入工会账户，存入工会账户，借：库存现金借：库存现金 借：银行存款借：银行存款 贷：会费收入贷：会费收入 贷：库存现金贷：库存现金 2.基层工会组织收到行政从工资中直接代扣并转账到工会账户的会费时，基层工会组织收到行政从工资中直接代扣并转账到工会账户的会费时，借：银行存款借：银行存款 贷：会费收入贷：会费收入三、工会经费收三、工会经费收(二二)拨缴经费收入拨缴经费收入用于核算用于核算基层单位行政拨缴基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的归属于本级工会的经费及建会筹备金经费
43、及建会筹备金（根据全总有关规定，每月按全部职工工资总额（根据全总有关规定，每月按全部职工工资总额的的2%向工会拨缴的工会经费或建会筹备金）向工会拨缴的工会经费或建会筹备金）。主要账务处理：主要账务处理：拨缴经费收入拨缴经费收入只反映归属于本级工会的只反映归属于本级工会的经费收入或建会筹备金；经费收入或建会筹备金；应上缴上级工会的经费或建会筹备金应上缴上级工会的经费或建会筹备金不属于本级工会的收入不属于本级工会的收入，应确认，应确认为本级工会的为本级工会的负债负债。三、工会经费收三、工会经费收(二二)拨缴经费收入拨缴经费收入特别账务处理特别账务处理*：此时，街道乡镇工会的账务处理：此时，街道乡镇
44、工会的账务处理：借：银行存款借：银行存款 70%贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 10%应付下级经费应付下级经费应付下级转拨经费应付下级转拨经费 60%(三三)上级补助收入上级补助收入用于核算用于核算本级工会收到的上级工会补助的款项本级工会收到的上级工会补助的款项。二级科目：回拨补助二级科目：回拨补助（按有关规定拨付的回拨（按有关规定拨付的回拨经费补助经费补助）专项补助专项补助（拨付的拨付的指定专门用途指定专门用途的的项目补助项目补助）超收补助超收补助（按（按超收增缴经费管理规定超收增缴经费管理规定拨付的超收补助）拨付的超收补助）帮扶补助帮扶补助（拨付的（拨付的帮扶困难职工帮扶困难职工的补助）
45、的补助）送温暖补助送温暖补助（用于开展（用于开展向困难职工和家庭送温暖活动向困难职工和家庭送温暖活动的补助）的补助）救灾补助救灾补助（用于（用于慰问在自然灾害中生命和经济财产遭受损失、慰问在自然灾害中生命和经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭生活遇到困难的职工和家庭的补助）的补助）其他补助其他补助（拨付的除上述各项补助以外的其他补助）（拨付的除上述各项补助以外的其他补助）(三三)上级补助收入上级补助收入主要账务处理：主要账务处理：收到上级工会的补助通知单后，收到上级工会的补助通知单后，借：银行存款借：银行存款 贷：上级补助收入贷：上级补助收入回拨补助回拨补助（或专项补助、超收补助、（或专
46、项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助）帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助）(四四)政府补助收入政府补助收入用于核算用于核算各级人民政府按照工会法和国家的有关各级人民政府按照工会法和国家的有关规定给予工会的规定给予工会的补助款项补助款项。（。（包括包括工会收到财政拨付的离退休工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等，但补助、基建、维修及大型活动补助等，但不包括不包括财政列入预算并统一划拨财政列入预算并统一划拨的工会经费或建会筹
47、备金）的工会经费或建会筹备金）主要账务处理：主要账务处理：1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的转来的“财政直接支付如张通知书财政直接支付如张通知书”及原始凭证入账，及原始凭证入账，借：有关支出科目借：有关支出科目 贷：政府补助收入贷：政府补助收入2.收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的“财政授权支付到账财政授权支付到账通知书通知书”与分月用款计划和对后记账，与分月用款计划和对后记账，借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：政府补
48、助收入贷：政府补助收入(五五)行政补助收入行政补助收入用于核算用于核算工会取得的工会取得的所在单位行政方面按照工会所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项的补助款项。（包括包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等，工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等，但不包括但不包括行政方面按照工会法的规定向工会拨缴的工会经费）行政方面按照工会法的规定向工会拨缴的工会经费）主要账务处理：主要账务处理：借：银行存款借：银行存款 贷：行政补助收入贷：行政补助收入(六六)事业收入事业收入用于核算用于核算独立核算的工会附属事业单位独
49、立核算的工会附属事业单位上缴的收入上缴的收入和和非独立核算的附属事业单位非独立核算的附属事业单位的各项事业收入的各项事业收入。主要账务处理：主要账务处理：借：银行存款借：银行存款 贷：事业收入贷：事业收入(七七)投资收益投资收益用于核算工会用于核算工会对外投资发生的损益对外投资发生的损益。（包括包括工会对外投资取得的利息、分得的股利或利润，以及收回投资时实工会对外投资取得的利息、分得的股利或利润，以及收回投资时实际取得的价款与际取得的价款与“投资投资”科目账面余额的差额）科目账面余额的差额）主要账务处理：主要账务处理：1.收到国债利息、分得的利润或股利等投资收益时，收到国债利息、分得的利润或股
50、利等投资收益时，借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益贷：投资收益某投资项目某投资项目2.投资收回时，按照实际收到的价款，投资收回时，按照实际收到的价款，借：银行存款借：银行存款 贷：投资贷：投资某投资项目某投资项目 投资收益投资收益某投资项目某投资项目(八八)其他收入其他收入用于核算工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补用于核算工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益投资收益之外的各项收入之外的各项收入。（包括包括资产盘盈、固定资产处置净资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等
