1、第三篇第三篇 企业主要会计制度设计企业主要会计制度设计课件课件第七部分 会计核算组织程序设计内内 容容 一、会计核算组织程序设计的作用 二、会计核算组织程序的设计要求 三、会计核算程序的设计原则 四、会计核算组织的设计步骤 五、非汇总记账凭证核算组织程序的设计 六、汇总记账凭证核算组织程序的设计 会计核算组织程序，又称账务处理程序，是指在会计核算中会计主体采用的会计凭证、账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。会计主体采用的会计凭证、账簿、会计报表的种类和格式可以称为账务组织；记账程序又称会计核算程序，或者记账步骤，或者会计循环，是指一个会计主体在一定的会计期间，从经济业务发
2、生后取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的会计工作过程。会计核算组织程序就是在会计核算中会计主体采用的账务组织和记账程序有机结合的方法和步骤。一、会计核算组织程序设计的作用一、会计核算组织程序设计的作用 会计核算组织程序设计的作用表现为以下几个方面。（一）保证会计核算的工作效率（二）保证会计核算质量（三）会计凭证和会计账簿设计的基础（四）节约核算费用二、会计核算组织程序的设计要求二、会计核算组织程序的设计要求 会计核算程序的设计应满足以下要求：（一）保证能正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需要的会计信息（二）根据国家的有关规定结合本单位的特点设计（三）将内部控制制度融于其中（四
3、）使会计核算程序所涉及的各项内容有机结合，协调一致（五）提高会计工作效率，节约费用三、会计核算程序的设计原则三、会计核算程序的设计原则（一）坚持以会计准则为指导（二）切合单位的实际（三）坚持会计核算与经济管理相结合（四）坚持提高会计工作质量和合理简化手续相结合四、会计核算组织的设计步骤四、会计核算组织的设计步骤 会计核算的基本模式是凭证账簿报表。在设计会计核算组织程序时，必须遵循会计核算的基本模式，进而确定会计核算组织程序的步骤。会计核算组织设计基本步骤是：先确定设计会计核算形式 绘制出程序图 然后安排账簿组织 再确定凭证。首先要求对企业生产经营特点和管理要求进行调查，大致规划出该企业适用的会
4、计核算形式，做出会计核算形式设计草图。然后根据草图的要求安排账务组织，即设计各个环节使用的原始凭证、记账凭证，分类账、序时账和各种报表等，并使它们均成为完整的体系。五、非汇总记账凭证核算组织程序的设计五、非汇总记账凭证核算组织程序的设计非汇总记账凭证核算组织程序，即根据记账凭证逐笔登记总账的会计核算组织程序，它包括：记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序（一）记账凭证核算组织程序的设计（一）记账凭证核算组织程序的设计记账凭证组织核算程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总账，是一种最基本的会计核算程序。1、账务组织的设计（1）原始凭证按照实际发生的经济业务
5、设计。（2）记账凭证可以采用通用格式的记账凭证，也可以采用收款凭证、付款凭证及转账凭证专用格式的记账凭证。（3）设置库存现金日记账、银行存款日记账，总分类账和明细分类账等账簿。其中总账采用三栏式账页的订本式账簿；库存现金和银行存款日记账一般采用三栏式账页的订本式账簿，也可以采用多栏式账页的订本式账簿。（4）明细账的账页可以根据具体情况分别采用三栏式、多栏式、数量金额式或者横线登记式，外部形式上一般采用活页式账簿。（5）财务会计报告一般按照会计制度的统一要求选择适合本企业的会计报表等。2、记账程序与方法的设计 记账凭证组织核算程序的记账程序与方法按照以下步骤设计：（1）根据各种原始凭证编制原始凭
6、证汇总表，并据以编制记账凭证；（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记日记账和银行存款日记账；（3）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）或记账凭证登记各种明细分类账；（4）根据各种记账凭证登记总分类账；（5）定期将总分类账与日记账、明细账相核对；（6）期末根据总账和明细分类账的有关记录编制财务报表。（7）记账凭证核算组织程序的基本模式如图表3-43所示。（二）日记总账核算组织程序的设计（二）日记总账核算组织程序的设计 在日记总账核算组织程序下，需要设置日记总账代替总分类账，其格式见图表3-44所示。日记总账日记总账年年凭证凭证号数号数摘要摘要发发生生额额*账户账户*账户账户月月 日日借借方方贷贷方方借
7、借方方贷贷方方借借方方贷贷方方 日记总账核算组织程序的设计内容类同记账凭证核算组织程序的设计，其格式见图表3-45所示。日记总账核算程序的优点是:总账采用联合账簿，既进行序时登记，又进行分类登记，在一张账页上就可反映出一定时期内发生的经济业务的全貌，便于进行会计分析、会计检查。总分类账户的开设方法是在一张账页上，将全部总分类账户分专栏开设 在总分类账户设置较多的情况下，账页就会太长，使用不方便，还容易串行发生错账。在会计人员较多的情况下，这一核算形式不便于会计人员的内部分工记账。适用于经济活动的内容简单，一级会计科目设置较少的小单位使用。六、汇总记账凭证核算组织程序的设计 汇总记账核算组织程序
8、是指根据汇总的记账凭证登记总账的会计核算组织程序。根据汇总的范围分为全部汇总的核算程序和分类汇总的核算程序 前者又称为科目汇总表核算组织程序 后者称为汇总记账凭证核算组织程序。（一）科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序是根据记账凭证编制科目汇总表，然后据以登记总分类账的一种核算形式。1、账务组织的设计 原始凭证按照实际发生的经济业务设计。记账凭证可以采用通用格式的记账凭证，也可以采用收款凭证、付款凭证及转账凭证专用格式的记账凭证，增加科目汇总表。科目汇总表的编制方法有两种方法：一是全部汇总，即将一定时期的记账凭证，全部汇总到一张科目表上，再据以登记总账。一是分类汇总，即将一定时期的收
9、款凭证、付款凭证、转账凭证分别汇总，编制收款凭证汇总表、付款凭证汇总表和转账凭证汇总表，或者按现金、银行存款的收、付业务和转账业务分类汇总，编制“现金收、付款凭证汇总表”、“银行存款收付款凭证汇总表”、“转账凭证汇总表”，再据以登记总账。科目汇总表的格式见图表3-46所示。会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号数借方贷方合 计 科目汇总表 年 月 日至 日 科汇第 号 设置库存现金日记账、银行存款日记账，总分类账和明细分类账等账簿。总账采用三栏式账页的订本式账簿；库存现金和银行存款日记账一般采用三栏式账页的订本式账簿，也可以采用多栏式账页的订本式账簿。明细账的账页可以根据具体情况分别采用三栏
10、式、多栏式、数量金额式或者横线登记式，外部形式上一般采用活页式账簿。财务会计报告一般按照会计制度的统一要求选择适合本企业的会计报表等。2、记账程序与方法的设计 科目汇总表核算组织程序的记账程序与方法的设计步骤是：（1）根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表；根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；（2）根据收款凭证和付款凭证账及所附原始逐笔登记原始现金日记账和银行存款日记账；（3）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）或记账凭证登记各种明细分类账；（4）根据各种记账凭证，定期编制科目汇总表；（5）根据科目汇总表登记总分类账；（6）按对账要求，定期将总分类账与日记账、明细账相核对；（
11、7）期末根据总账和明细分类账的有关记录编制财务报表。记账程序与方法见下图表3-47。科目汇总表核算组织程序大大简化了总账的登记工作，而且科目汇总表编制方便，可据以进行试算平衡，及时发现并纠正错误。其缺点是不能反映账户的对应关系。总分类账户只能起到金额数字的归纳汇总，不能反映经济业务的性质内容，不利于通过其对经济活动进行分析和检查，适合于规模较大，经济业务较多的企业。（二）汇总记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证定期登记总账的一种账务处理程序。1、账务组织的设计 原始凭证按照实际发生的经济业务设计。记账凭证必须采用收款凭证、付款凭证及转账凭证专用格式的记账凭证，同时还
12、有增设汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。关于汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证在会计学基础课程中已经介绍，在此不再重述。2、记账程序与方法的设计 汇总记账凭证核算组织程序的记账程序与方法的设计步骤是：（1）根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表；（2）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；（3）根据收款凭证和付款凭证登记原始现金日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）或记账凭证及所附原始逐笔登记各种明细分类账；（5）根据收款凭证、付款凭证和转账凭证编制汇总记账凭证；（6）根据汇总记账凭证登记总分类账；（7）按对账要求，定
13、期将总分类账与日记账、明细账相核对；（8）期末根据总账和明细分类账的有关记录编制财务报表。记账程序与方法见图表3-48所示。汇总记账凭证核算组织程序减轻了登记总账的工作量，能够反映了账户之间的对应关系（在总账中也能反映），便于对经济活动的分析和检查。其缺点是汇总记账凭证的编制工作量比较大，比较复杂，起不到简化登账的目的。适合于经营规模较大，经济业务较多的企业单位。总结 作业：见电子邮箱爱是什么？爱是什么？一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。风儿若有若无。风儿若有若无。一只鸟儿飞过来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。一只鸟儿飞过来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。精灵
14、取出一束黄澄澄的稻谷问道：精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：“你爱这稻谷吗？你爱这稻谷吗？”“爱。爱。”“为什么？为什么？”“它驱赶我的饥饿。它驱赶我的饥饿。”鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。“现在你爱这稻谷吗？现在你爱这稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：“现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。”精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。鸟儿喝完泉水，准备振翅飞去。鸟儿喝完泉水，准备振翅飞去。“请再回答我一个
15、问题，请再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。“你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。”“我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。”“为什么？它能驱赶你的饥饿？为什么？它能驱赶你的饥饿？”“不能。不能。”“它能滋润你的干渴？它能滋润你的干渴？”“不能。不能。”爱是什么？爱是什么？一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。风儿若有若无。风儿若有若无。一只鸟儿飞过来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。一只鸟儿飞过来，停在枝上，望着远处将要
16、成熟的稻田。精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：“你爱这稻谷吗？你爱这稻谷吗？”“爱。爱。”“为什么？为什么？”“它驱赶我的饥饿。它驱赶我的饥饿。”鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。“现在你爱这稻谷吗？现在你爱这稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：“现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。”精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。鸟儿喝完泉水，准备振翅飞去。鸟儿喝完泉水，准备振翅飞去。
17、“请再回答我一个问题，请再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。“你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。”“我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。”“为什么？它能驱赶你的饥饿？为什么？它能驱赶你的饥饿？”“不能。不能。”“它能滋润你的干渴？它能滋润你的干渴？”“不能。不能。”爱是什么？爱是什么？一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。风儿若有若无。风儿若有若无。一只鸟儿飞过来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。一只鸟儿飞过来，停在枝
18、上，望着远处将要成熟的稻田。精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：“你爱这稻谷吗？你爱这稻谷吗？”“爱。爱。”“为什么？为什么？”“它驱赶我的饥饿。它驱赶我的饥饿。”鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。“现在你爱这稻谷吗？现在你爱这稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：“现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。”精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。鸟儿喝完泉水，准备振翅飞去。鸟儿喝完泉水
19、，准备振翅飞去。“请再回答我一个问题，请再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。“你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。”“我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。”“为什么？它能驱赶你的饥饿？为什么？它能驱赶你的饥饿？”“不能。不能。”“它能滋润你的干渴？它能滋润你的干渴？”“不能。不能。”爱是什么？爱是什么？一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。一个精灵坐在碧绿的枝叶间沉思。风儿若有若无。风儿若有若无。一只鸟儿飞过来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。一只鸟
20、儿飞过来，停在枝上，望着远处将要成熟的稻田。精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：精灵取出一束黄澄澄的稻谷问道：“你爱这稻谷吗？你爱这稻谷吗？”“爱。爱。”“为什么？为什么？”“它驱赶我的饥饿。它驱赶我的饥饿。”鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。鸟儿啄完稻谷，轻轻梳理着光润的羽毛。“现在你爱这稻谷吗？现在你爱这稻谷吗？”精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。精灵又取出一束黄澄澄的稻谷。鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：鸟儿抬头望着远处的一湾泉水回答：“现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。现在我爱那一湾泉水，我有点渴了。”精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。精灵摘下一片树叶，里面盛了一汪泉水。鸟儿喝完泉水，准备振翅飞
21、去。鸟儿喝完泉水，准备振翅飞去。“请再回答我一个问题，请再回答我一个问题，”精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。精灵伸出指尖，鸟儿停在上面。“你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。你要去做什么更重要的事吗？我这里又稻谷也有泉水。”“我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。我要去那片开着风信子的山谷，去看那朵风信子。”“为什么？它能驱赶你的饥饿？为什么？它能驱赶你的饥饿？”“不能。不能。”“它能滋润你的干渴？它能滋润你的干渴？”“不能。不能。”其实，世上最温暖的语言，“不是我爱你，而是在一起。”所以懂得才是最美的相遇！只有彼此以诚相待，彼此尊重，相互包容，相互懂得，才能走的更远。相遇是缘，
22、相守是爱。缘是多么的妙不可言，而懂得又是多么的难能可贵。否则就会错过一时，错过一世！择一人深爱，陪一人到老。一路相扶相持，一路心手相牵，一路笑对风雨。在平凡的世界，不求爱的轰轰烈烈；不求誓言多么美丽；唯愿简单的相处，真心地付出，平淡地相守，才不负最美的人生；不负善良的自己。人海茫茫，不求人人都能刻骨铭心，但求对人对己问心无愧，无怨无悔足矣。大千世界，与万千人中遇见，只是相识的开始，只有彼此真心付出，以心交心，以情换情，相知相惜，才能相伴美好的一生，一路同行。然而，生活不仅是诗和远方，更要面对现实。如果曾经的拥有，不能天长地久，那么就要学会华丽地转身，学会忘记。忘记该忘记的人，忘记该忘记的事儿，
23、忘记苦乐年华的悲喜交集。人有悲欢离合，月有阴晴圆缺。对于离开的人，不必折磨自己脆弱的生命，虚度了美好的朝夕；不必让心灵痛苦不堪，弄丢了快乐的自己。擦汗眼泪，告诉自己，日子还得继续，谁都不是谁的唯一，相信最美的风景一直在路上。人生，就是一场修行。你路过我，我忘记你；你有情，他无意。谁都希望在正确的时间遇见对的人，然而事与愿违时，你越渴望的东西，也许越是无情无义地弃你而去。所以美好的愿望，就会像肥皂泡一样破灭，只能在错误的时间遇到错的人。岁月匆匆像一阵风，有多少故事留下感动。愿曾经的相遇，无论是锦上添花，还是追悔莫及；无论是青涩年华的懵懂赏识，还是成长岁月无法躲避的经历愿曾经的过往，依然如花芬芳四溢，永远无悔岁月赐予的美好相遇。其实，人生之路的每一段相遇，都是一笔财富，尤其亲情、友情和爱情。在漫长的旅途上，他们都会丰富你的生命，使你的生命更充实，更真实；丰盈你的内心，使你的内心更慈悲，更善良。所以生活的美好，缘于一颗善良的心，愿我们都能善待自己和他人。一路走来，愿相亲相爱的人，相濡以沫，同甘共苦，百年好合。愿有情有意的人，不离不弃，相惜相守，共度人生的每一个朝夕直到老得哪也去不了，依然是彼此手心里的宝，感恩一路有你！
