1、第七章第七章 期末处理期末处理第一节第一节 期末帐务处理期末帐务处理第二节第二节 对帐对帐第三节第三节 结帐结帐第四节第四节 会计档案的整理与保管会计档案的整理与保管第一节第一节 期末帐务处理期末帐务处理一、帐项调整一、帐项调整二、成本计算及结转二、成本计算及结转三、结转损益，确认本期财务成果三、结转损益，确认本期财务成果四、利润分配四、利润分配五、年末帐目结转五、年末帐目结转返回一、帐项调整一、帐项调整1、采用折旧、摊销等方法分摊应负担的已记账支出、采用折旧、摊销等方法分摊应负担的已记账支出 检查：检查：“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”、“长期待摊费用长期待摊费用”等账户等账户 例
2、例根据深圳佳视达实业有限公司相关资料：根据深圳佳视达实业有限公司相关资料：借：制造费用借：制造费用折旧费折旧费9 000 销售费用销售费用折旧费折旧费1 000 管理费用管理费用折旧费折旧费 5 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 15 000（1）计提固定资产折旧：）计提固定资产折旧：借：管理费用借：管理费用房屋装修费房屋装修费 10 000 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用装修费装修费 10 000（2）摊销长期待摊费用：）摊销长期待摊费用：返回2、分摊实现的已记账收入、分摊实现的已记账收入 检查检查“预收帐款预收帐款”等帐户等帐户如：某企业月初与如：某企业月初与A客户签定一个为期两个月的产
3、品返修合同，每客户签定一个为期两个月的产品返修合同，每 月收取修理费月收取修理费5 000元，并预收全部价款元，并预收全部价款10 000元。元。借：银行存款借：银行存款 10 000 贷：预收账款贷：预收账款A 10 000 借：预收账款借：预收账款A 5 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 4273.50 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）726.50预收修理费时：预收修理费时：月末确认本月实现修理费收入：月末确认本月实现修理费收入：返回3、计提应负担但尚未记账的费用、计提应负担但尚未记账的费用 例例根据深圳佳视达实业有限公司相关资料：根据深圳佳视达实业有限
4、公司相关资料：（1）计提各项借款利息）计提各项借款利息借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 5 000 贷：应付利息贷：应付利息 5 0001 000 0006125 000返回（2）提取应付职工薪酬）提取应付职工薪酬借：生产成本借：生产成本A产品产品 50 000 B产品产品 40 000 制造费用制造费用工资工资 6 000 销售费用销售费用工资工资 2 000 管理费用管理费用工资工资 20 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 118 000 计算并分配工资费用计算并分配工资费用 根据相关规定，企业应按工资总额的一定比例计提福利费、保险根据相关规定，企业应按工资总额的一
5、定比例计提福利费、保险 费、工会经费、职工教育经费等工资附加费。费、工会经费、职工教育经费等工资附加费。借：生产成本借：生产成本A产品产品 8 000 B产品产品 6 400 制造费用制造费用社会保险费社会保险费 960 销售费用销售费用社会保险费社会保险费 320 管理费用管理费用社会保险费社会保险费 3 200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬社会保险费社会保险费 18 880如按职工工资总额的如按职工工资总额的9%和和7比例分别计提养老保险和医疗保险比例分别计提养老保险和医疗保险 返回 计算本期应交的城建税及教育费附加计算本期应交的城建税及教育费附加 本月应交增值税：本月应交增值税：7
6、480 应交消费税：应交消费税：30 000借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1 499.20 贷：应交税费贷：应交税费应交城建税应交城建税 374.80 应交教育费附加应交教育费附加 1 124.40 计算本期应交的消费税计算本期应交的消费税借：营业税金及附加借：营业税金及附加 30 000 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 30 000（3）计算本期应负担的相关税金）计算本期应负担的相关税金 本月本月A产品销售收入为产品销售收入为600 000元，适用的消费税税率为元，适用的消费税税率为5，37 4801374.837 48031 124.4返回4、计提已取得但尚未记账的收
7、入、计提已取得但尚未记账的收入 如：企业在月初按面值购买了如：企业在月初按面值购买了100 000元的企业债券作为长期投资，元的企业债券作为长期投资，该债券期限该债券期限3年，票面利率年，票面利率6%，到期一次还本付息。，到期一次还本付息。借：持有至到期投资借：持有至到期投资 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000持有该债券一月后，应确认本月取得的持有该债券一月后，应确认本月取得的500元债券利息收入：元债券利息收入：购入时：购入时：借：持有至到期投资借：持有至到期投资 500 贷：投资收益贷：投资收益 500返回二、成本计算及结转二、成本计算及结转1、计算并结转材料采购成本
8、、计算并结转材料采购成本（1）材料入库时在日常处理中只根据收料单登记原材料的明细分类账；）材料入库时在日常处理中只根据收料单登记原材料的明细分类账；（2）定期根据收料单汇总编制）定期根据收料单汇总编制“材料收入汇总表材料收入汇总表”；材料收入汇总表材料收入汇总表（3）编制会计分录，并登记相关帐簿）编制会计分录，并登记相关帐簿对应科目对应科目 甲材料甲材料 乙材料乙材料合合 计计数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额物资采购物资采购5000100500 000200050100 000600 000借：原材料借：原材料 600 000 贷：材料采购贷：材料采购 甲材料甲材料 500 0
9、00 乙材料乙材料 100 000据以登记据以登记“材料采购材料采购”明细分类账，明细分类账，再采用一定的方法和程序登记再采用一定的方法和程序登记“原材料原材料”和和“材料采购材料采购”的总分类账。的总分类账。返回2、计算并结转发出材料成本、计算并结转发出材料成本（1）日常发料时，只根据领料单登记原材料的明细分类账）日常发料时，只根据领料单登记原材料的明细分类账（2）定期根据领料单汇总编制）定期根据领料单汇总编制“发出材料汇总表发出材料汇总表”627 000 合计合计10 000材料销售材料销售2 000管理部门管理部门10 000销售部门销售部门45 000 一般耗用一般耗用150 000
10、B产品生产产品生产410 000生产车间：生产车间：A产品生产产品生产合合 计计部门及用途部门及用途（3）借：生产成本借：生产成本A产品产品 410 000 B产品产品 150 000 制造费用制造费用物料消耗物料消耗 45 000 销售费用销售费用物料消耗物料消耗 10 000 管理费用管理费用物料消耗物料消耗 2 000 其他业务成本其他业务成本材料销售材料销售 10 000 贷：原材料贷：原材料 627 000（4）据以登记借方）据以登记借方“生产成本生产成本”等科目的明细分类账，等科目的明细分类账，再采用一定的方法和程序再采用一定的方法和程序登记登记“原材料原材料”和和“生产成本生产成
11、本”等相关成本费用的总分类账。等相关成本费用的总分类账。返回3、计算并结转本期完工产品生产成本、计算并结转本期完工产品生产成本（1）分配结转本期制造费用）分配结转本期制造费用 本月本月“制造费用制造费用”：77 500 分配标准：生产工时分配标准：生产工时 A：6 000 B：4 000借：生产成本借：生产成本A产品产品 46 500 B产品产品 31 000 贷：制造费用贷：制造费用 77 500（2）计算并结转本月完工产品成本）计算并结转本月完工产品成本 根据产品入库单及根据产品入库单及“生产成本生产成本”明细分类帐明细分类帐借：库存商品借：库存商品B产品产品 238 600 贷：生产成本
12、贷：生产成本B产品产品 238 600据以回填据以回填“库存商品库存商品”明细分类账，登记明细分类账，登记“生产成本生产成本”明细分类账，明细分类账，再采用一定的方法和程序登记再采用一定的方法和程序登记“库存商品库存商品”和和“生产成本生产成本”的总分类的总分类账。账。返回4、计算并结转本期销售产品成本、计算并结转本期销售产品成本 根据本期销售产品的出库单以及库存商品明细分类账根据本期销售产品的出库单以及库存商品明细分类账 借：主营业务成本借：主营业务成本A产品产品 300 000 B产品产品 11 930 贷：库存商品贷：库存商品 311 930据以登记据以登记“主营业务成本主营业务成本”明
13、细分类账，明细分类账，再采用一定的方法和程序登记再采用一定的方法和程序登记“主营业务成本主营业务成本”和和“库存商品库存商品”的总分类的总分类账。账。返回三、结转损益，确认本期财务成果三、结转损益，确认本期财务成果1、结转收入、结转收入借：主营业务收入借：主营业务收入 620 000 其他业务收入其他业务收入 12 000 营业外收入营业外收入 200 000 贷：本年利润贷：本年利润 832 0002、结转费用、结转费用借：本年利润借：本年利润 437 594.20 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 311 930.00 其他业务成本其他业务成本 10 000.00 营业税金及附加营业税金及
14、附加 31 499.20 销售费用销售费用 19 680.00 管理费用管理费用 57 485.00 财务费用财务费用 5 000.00 营业外支出营业外支出 2 000.00本期利润总额本期利润总额832 000 437 594.2 394 405.80元元返回3、计算并结转所得税、计算并结转所得税（1）借：所得税费用借：所得税费用 98 601.45 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 98 601.45（2）借：本年利润借：本年利润 98 601.45 贷：所得税费用贷：所得税费用 98 601.45本期净利润本期净利润394 405.80-98 601.45 295 804.
15、35元元 本年净利润本年净利润469 540295 804.35765 344.35元元 返回四、利润分配四、利润分配1、按本年净利润的按本年净利润的10%计提盈余公积计提盈余公积借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积76 534.4476 534.44 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 76 534.4476 534.44 2、将本年净利润的将本年净利润的20%20%按期初投资比例分配给投资者按期初投资比例分配给投资者 借：利润分配借：利润分配应付现金股利应付现金股利 153 068.88153 068.88 贷：应付股利贷：应付股利兴业公司兴业公司 76
16、534.4476 534.44 实达公司实达公司 76 534.4476 534.44返回五、年末帐目结转五、年末帐目结转1、结转、结转“本年利润本年利润”余额余额借：本年利润借：本年利润 765 344.35765 344.35 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 765 344.35765 344.352、结转、结转“利润分配利润分配”各明细账户余额各明细账户余额 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 229 603.32229 603.32 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 76 534.4476 534.44 应付现金股利应付现金股利 153
17、068.88返回第二节第二节 对帐对帐对账：对账簿记录进行的检查和核对工作，以保证对账：对账簿记录进行的检查和核对工作，以保证 账证相符、账账相符和账实相符。账证相符、账账相符和账实相符。一、账证核对一、账证核对 二、账账核对二、账账核对 三、账实核对三、账实核对 账簿记录与有关的会计凭证核对账簿记录与有关的会计凭证核对返回二、账账核对二、账账核对 1、总分类账簿中全部账户核对相符。、总分类账簿中全部账户核对相符。2、总分类账簿中各账户与其所属的各明细分类、总分类账簿中各账户与其所属的各明细分类 账户核对相符。账户核对相符。3、总分类账簿中、总分类账簿中“现金现金”、“银行存款银行存款”账户应
18、与账户应与“现金日记现金日记账账”、“银行存款日记账银行存款日记账”核对相符。核对相符。4、会计部门有关财产物资明细账，应与财产物、会计部门有关财产物资明细账，应与财产物 资保管、使用部资保管、使用部 门的明细账核对相符。门的明细账核对相符。编制总账科目试算平衡表编制总账科目试算平衡表返回三、账实核对三、账实核对 账实核对：指各种财产物资和往来款项的账面余额，账实核对：指各种财产物资和往来款项的账面余额，与实存数相核对。与实存数相核对。这一核对方法称为财产清查。这一核对方法称为财产清查。（一）财产清查概念（一）财产清查概念（二）财产清查的种类（二）财产清查的种类（三）财产清查的准备工作（三）财
19、产清查的准备工作（四）财产清查的内容和方法（四）财产清查的内容和方法（五）财产清查结果的处理五）财产清查结果的处理返回财产清查：指通过实地盘点、核对、查询等方法，财产清查：指通过实地盘点、核对、查询等方法，确定各项财产物资、货币资金、往来确定各项财产物资、货币资金、往来 款项的实际结存数，并与账面结存数款项的实际结存数，并与账面结存数 相核对，以确定账实是否相符的一种相核对，以确定账实是否相符的一种 专门方法。专门方法。返回1按清查的范围和对象：按清查的范围和对象：（1）全面清查）全面清查（2）局部清查）局部清查对全部的财产物资及往来款项进行全面彻底的盘点、核对。对全部的财产物资及往来款项进行
20、全面彻底的盘点、核对。根据实际需要，对部分财产物资及往来款项进行盘点、核对。根据实际需要，对部分财产物资及往来款项进行盘点、核对。2按清查的时间按清查的时间：（1）定期清查定期清查（2）不定期清查）不定期清查 指按预先规定好的时间进行的财产清查。指按预先规定好的时间进行的财产清查。指事先未规定好清查日期，根据实际需要而进行的临指事先未规定好清查日期，根据实际需要而进行的临时性清查。时性清查。3按财产清查的执行单位：按财产清查的执行单位：（1）内部清查内部清查 由本单位内部人员对本单位的财产物资进行的清查。由本单位内部人员对本单位的财产物资进行的清查。（2）外部清查）外部清查 由外单位根据国家有
21、关的规定或实际需要进行的财产清查。由外单位根据国家有关的规定或实际需要进行的财产清查。返回2实物资产的清查实物资产的清查（1）实物资产的盘存制度实物资产的盘存制度 永续盘存制永续盘存制 实地盘存制实地盘存制（2）实物资产的清查方法）实物资产的清查方法 实地盘点实地盘点 逐项盘点各财产物资逐项盘点各财产物资,并根据盘点结果填制并根据盘点结果填制盘点表盘点表。将将“盘点表盘点表”和相关账簿记录相核对，编制和相关账簿记录相核对，编制“账存实存对比账存实存对比表表”返回3、往来款项的清查、往来款项的清查函证函证1货币资金的清查货币资金的清查（1）库存现金的清查库存现金的清查 实地盘点实地盘点（2）银行
22、存款的清查）银行存款的清查 核对核对（1）库存现金的清查库存现金的清查 调整账簿记录原始凭证调整账簿记录原始凭证 库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表单位名称：红星实业有限公司单位名称：红星实业有限公司 2000 年年 11 月月 30 日日 币币 别别实存实存金额金额帐存帐存金额金额 对对 比比 结结 果果 备备 注注盘盘 盈盈盘盘 亏亏人民币人民币4140.004160.0020.00盘点人：盘点人：出纳员：出纳员：王明王明李莉李莉返回全部登账、结出余额全部登账、结出余额出纳员在场出纳员在场编制编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”、并签章、并签章检查有无挪用、白条、坐支、超定额检查
23、有无挪用、白条、坐支、超定额（2）银行存款的清查）银行存款的清查 将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对,并编制并编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”【例例7.1】佳视达实业有限公司佳视达实业有限公司年年11月月30日银行存款日记账及日银行存款日记账及银行对账单分别如下：银行对账单分别如下：步骤：步骤：第一步：第一步：将银行对帐单与本企业银行存款日记帐进行核对将银行对帐单与本企业银行存款日记帐进行核对第二步：第二步：分析银行存款日记账和对账单中未核对上的账项分析银行存款日记账和对账单中未核对上的账项 第三步第三步 编制编制“银行存款余额调节表银
24、行存款余额调节表”返回第 1 页开户银行账 号银行存款日记账银行存款日记账 CASH JOURNAL 模拟银行模拟银行20020021087月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分11 1期初余额借1 5 7 5 0 0 0 01记03电汇0284收前欠帐款应收帐款3 5 1 0 0 0 0借1 9 2 6 0 0 0 05记09银汇2392票据到期收款应收票据1 1 7 0 0 0 0 0借3 0 9 6 0 0 0 07记15电汇0121购机器设备固定资产8 0 0 0 0 0 0 借2 2
25、 9 6 0 0 0 012 记18现缴051缴存现销收入主营业务收入5 0 0 0 0 0借2 3 4 6 0 0 0 018 记22支3199向南丰电子采购材料采购7 0 2 0 0 0 0 借1 6 4 4 0 0 0 027 记32支3200付办公用房租金管理费用1 0 0 0 0 0 0 借1 5 4 4 0 0 0 030 记55现销主营业务收入4 6 8 0 0 0 0借2 0 1 2 0 0 0 030本月合计2 0 3 9 0 0 0 01 6 0 2 0 0 0 0借或贷银行凭证对 应科目 年 凭证字号 摘 要 余 额借 方贷 方返回银行对账单 第1页网点号 0202 年1
26、1月30日 币种:人民币 单位:元账号账号 20030021087 户名户名:深圳市佳视达实业有限公司深圳市佳视达实业有限公司 期初余额期初余额 172 600.00日期日期交易交易代码代码凭证凭证种类种类凭证凭证号号摘要摘要借方发生借方发生额额贷方发生贷方发生额额余额余额网点网点号号11-0111支支3198货款货款20 000.00192 600.00020211-0208银兑银兑2392票据到期票据到期117 000.00309 600.00020211-0704电汇电汇0121货款货款80 000.00229 600.00020211-1201现缴现缴存入存入5 000.00234 6
27、00.00020211-2811支支3199货款货款70 200.00164 400.00020211-3005支支0184货款货款234 000.00398 400.000202 可用余额可用余额 398 400.00返回银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因:一是单位记录银行存款日记账有误；一是单位记录银行存款日记账有误；二是银行存在记账错误；二是银行存在记账错误；未达账项：指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成单位与银行一未达账项：指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成单位与银行一方已入账，另一方尚未入账的账项。方已入账，另一方尚未入
28、账的账项。单位已收，银行未收；单位已收，银行未收；单位已付，银行未付；单位已付，银行未付；银行已收，单位未收；银行已收，单位未收；银行已付，单位未付。银行已付，单位未付。三是存在三是存在未达账项未达账项。及时在账簿中进行更正及时在账簿中进行更正 在银行对账单中予以注明，提请银行更在银行对账单中予以注明，提请银行更正其账簿记录正其账簿记录 不需调整账簿记录，待相关原始凭证传不需调整账簿记录，待相关原始凭证传递至时，再据以作出相应账务处理递至时，再据以作出相应账务处理 返回注意：上期未达账项会在本期到账，对账时注意勾对。注意：上期未达账项会在本期到账，对账时注意勾对。银行存款应付账款07902三勇
29、建材￥20 000.00付前欠账款贰零零柒玖零贰深圳三勇建材有限公司贰万元整￥2 0 0 0 0.0 0付货款中国工商银行深圳蛇口支行48889934345205100410205100410财务专用章财务专用章王立王立丰印丰印开原实业开原实业工行蛇口支行工行蛇口支行三勇建材三勇建材中行罗湖支行中行罗湖支行 9.2借：借：应付账款应付账款 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 9.8借：借：银行存款银行存款 20 000 贷：应收账款贷：应收账款 20 000 9.8登记企业银行存款减少登记企业银行存款减少 9.9登记企业银行存款增加登记企业银行存款增加返回银行存款期末余额调节
30、表银行存款期末余额调节表年月日开户银行账 号会计：出纳：200711 30模拟银行20020021087201 200 2 3 4 0 00 0011.30 0184转入账款 46 80 0 0 011.30现销1 0 00 0 0 011.27记32付房租 4 35 2 00 0 0 4 35 2 00 0 0赵艳玲赵艳玲李莉李莉返回398 400记55确定期末实际及账面库存确定期末实际及账面库存保证帐实相符保证帐实相符盘存盘存目的目的盘点确定期末库存数量盘点确定期末库存数量期末结存金额期末结存金额=期末财产物资盘点数期末财产物资盘点数单价单价账面结计账面结计期末结期末结存金额存金额期初结存
31、数期初结存数+本期增加数本期增加数期末结存数期末结存数实际账面记录实际账面记录本期本期减减少数少数只记增加数，不记减少数，只记增加数，不记减少数，月末，以实地盘点结存数量为账面结存数，月末，以实地盘点结存数量为账面结存数，倒挤出本期减少数。倒挤出本期减少数。记录收入和发出数，并随时结记录收入和发出数，并随时结计结存数计结存数账簿记账簿记录录实地盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘存制返回【例例】佳视达实业有限公司甲材料单位成本为佳视达实业有限公司甲材料单位成本为100元，元，年年11月月1日实日实 际库存为际库存为1 000公斤，本月甲材料的购入及发出情况如下：公斤，本月甲材料的购入及发出情况如下
32、：11月月5日，购入日，购入5000公斤；公斤；11月月7日，生产领用日，生产领用2 000公斤；公斤；11月月10日，生产领用日，生产领用650公斤；公斤；11月月22日，购入日，购入6 000公斤；公斤；11月月28日，生产领用日，生产领用800公斤。公斤。月末盘点甲材料实际库存为月末盘点甲材料实际库存为8500公斤。公斤。返回 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类.产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页原材料原材料公斤公斤甲材料甲材料1千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角 分分千千百百十十万万千千百百十十
33、元元角角分分111期初结存10001001 0 0 0 0 0 0 05入10342购入50001005 0 0 0 0 0 0 060001006 0 0 0 0 0 0 07 领200298生产领用20001002 0 0 0 0 0 0 040001004 0 0 0 0 0 0 010 领200299生产领用6501006 5 0 0 0 0 033501003 3 5 0 0 0 0 022 入10343购入60001006 0 0 0 0 0 0 093501009 3 5 0 0 0 0 028 领200300生产领用8001008 0 0 0 0 0 085501008 5 5
34、 0 0 0 0 0结 存数量 单价金 额数量 单价收 入金 额 年月 日凭证字号摘 要发 出数量 单价金 额优：明细账可随时动态反映财产物资增减变化情况；优：明细账可随时动态反映财产物资增减变化情况；财产物资的账存数可以对其实存数起监督和控制作用。财产物资的账存数可以对其实存数起监督和控制作用。缺：明细核算工作较大缺：明细核算工作较大返回 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类.产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页原材料原材料公斤公斤甲材料甲材料1千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分千千百百十十万万千千百百十十元元角角 分分千千百百十十万万千千
35、百百十十元元角角分分11 1期初结存10001001 0 0 0 0 0 0 05入10342购入50001005 0 0 0 0 0 0 022 入10343购入60001006 0 0 0 0 0 0 0 年月 日凭证字号摘 要发 出数量 单价金 额数量 单价收 入金 额结 存数量 单价金 额优：明细核算工作较简单优：明细核算工作较简单缺：明细账不能随时反映财产物资的增减变化情况缺：明细账不能随时反映财产物资的增减变化情况 凡未包含在期末实际结存中的减少都被视为销售或耗用，从而凡未包含在期末实际结存中的减少都被视为销售或耗用，从而掩盖了贪污、盗窃、浪费等非正常损耗。掩盖了贪污、盗窃、浪费等
36、非正常损耗。30生产领用 8500 1008 5 0 0 0 0 0 0 3500 100 3 5 0 0 0 0 0 0返回 盘点表盘点表 第第 页页单位单位：佳视达实业有限公司：佳视达实业有限公司 总总 页页 编编 号号品名及规格品名及规格单位单位数量数量单单 价价金额金额1403010114030102140501甲甲材料材料乙材料乙材料A产品产品公斤公斤公斤公斤件件85002400450010050200850000120000900000盘点人：盘点人：实物保管人：实物保管人：顾也东顾也东陈立丰陈立丰返回帐存实存帐存实存对比表对比表单位：单位：佳视达实业有限公司佳视达实业有限公司 2
37、007年年11月月30日日 编号编号品名及品名及 规规 格格计量计量单位单位单价单价 帐帐 存存 数数 实实 际际 盘盘 点点 数数 差差 异异备备注注 盘盘 盈盈 盘盘 亏亏数量数量金额金额数数量量金额金额数数量量金金额额数量数量金额金额14030101甲甲材料材料公斤公斤10085508550008500850000505000主管：主管：会计：会计：制表：制表：张华张华王明王明池凤艳池凤艳调整账簿记录原始凭证调整账簿记录原始凭证 返回1、查明差异，分析原因、查明差异，分析原因 2、加强管理，完善制度、加强管理，完善制度 3、调整账簿记录，保证账实相符、调整账簿记录，保证账实相符 第一步：
38、对已查明盘盈、盘亏的财产物资，根据有关的原始凭证第一步：对已查明盘盈、盘亏的财产物资，根据有关的原始凭证 编制记账凭证，登记入账，将财产物资的账存数调整为编制记账凭证，登记入账，将财产物资的账存数调整为 实存数，使账实相符。实存数，使账实相符。第二步：待各种财产物资的盘盈、盘亏按规定程序报批处理后，第二步：待各种财产物资的盘盈、盘亏按规定程序报批处理后，根据盘盈、盘亏的性质、原因，以及处理意见，编制根据盘盈、盘亏的性质、原因，以及处理意见，编制 记账凭证，将财产物资的盘盈、盘亏结转入有关账户。记账凭证，将财产物资的盘盈、盘亏结转入有关账户。（1）存货盘盈、盘亏的处理）存货盘盈、盘亏的处理（2）
39、固定资产盘盈、盘亏处理固定资产盘盈、盘亏处理（3）往来款项的处理）往来款项的处理 返回 待处理财产损溢待处理财产损溢 转转销盘盈销盘盈盘盘盈盈原材料原材料 管理费用管理费用 平平【例例7.4】佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘盈甲材料佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘盈甲材料10公斤，公斤，计计1 000元，经查证该差异是由于计量仪器不准造成。元，经查证该差异是由于计量仪器不准造成。发现差异时：发现差异时：借：原材料借：原材料甲材料甲材料1 0001 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 1 0001 000 报批处理：报批处理：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 1 0001
40、000 贷：管理费用贷：管理费用 1 0001 000返回 待处理财产损溢待处理财产损溢 盘盘亏亏转转销盘亏销盘亏原材料原材料 管理费用管理费用 平平其他应收款其他应收款 营业外支出营业外支出 一般经营损失一般经营损失过失人、过失人、保险公司赔偿保险公司赔偿非常损失非常损失注意：存货发生定额损耗外注意：存货发生定额损耗外的盘亏和毁损，其已记入应的盘亏和毁损，其已记入应交增值税账户借方的进项税交增值税账户借方的进项税额，不得抵扣。额，不得抵扣。【例例7.5】佳视达实业有限公司某月在财佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘亏乙材料产清查中盘亏乙材料15公斤，计公斤，计450元，元，经查证该差异是由于
41、乙材料易挥发性造成，经查证该差异是由于乙材料易挥发性造成，属一般经营损失。属一般经营损失。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 450450 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 450450 借：管理费用借：管理费用 450450 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 450450 返回【例例7.6】佳视达实业有限公司某月财产清查中发现甲材料由于管理不善，发佳视达实业有限公司某月财产清查中发现甲材料由于管理不善，发 生火灾损失生火灾损失5 000元，其中元，其中4 000元可获保险公司赔偿，经报批处理，元可获保险公司赔偿，经报批处理，责令保管员陈明赔偿责令保管员陈明赔偿500元，其余记入非常损失
42、。元，其余记入非常损失。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 5 8505 850 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 5 0005 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）850850 借：其他应收款借：其他应收款保险公司保险公司 4 0004 000 陈明陈明 500500 营业外支出营业外支出非常损失非常损失 1 3501 350 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 5 8505 850 返回 待处理财产损溢待处理财产损溢 盘盘亏亏转转销盘亏销盘亏固定资产固定资产 营业外支出营业外支出 平平其他应收款其他应收款 累计折旧累计折旧 企业损失企业损失过失人
43、、过失人、保险公司赔偿保险公司赔偿【例例7.7】佳视达实业有限公司佳视达实业有限公司某月财产清查中盘盈设备一台，某月财产清查中盘盈设备一台，其同类产品的市场价格为其同类产品的市场价格为5 000元，该设备为七成新，估计折旧元，该设备为七成新，估计折旧为为1 500元。元。借：固定资产借：固定资产 3 5003 500 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 3 5003 500【例例7.8】佳视达实业有限公司某月财产佳视达实业有限公司某月财产清查中盘亏电脑一台，原价清查中盘亏电脑一台，原价6 000元，已元，已提折旧提折旧2 000元，责令保管人王莉赔偿元，责令保管人王莉赔偿500元。元。以
44、前年度损益调整以前年度损益调整 盘盈盘盈借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 4 0004 000 累计折旧累计折旧 2 0002 000 贷：固定资产贷：固定资产 6 0006 000 借：其他应收款借：其他应收款王莉王莉 500 500 营业外支出营业外支出盘亏损失盘亏损失 3 5003 500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 4 0004 000 返回应收账款应收账款 坏账准备坏账准备 无法收回无法收回无法收回应收账款：无法收回应收账款：【例例7.9】佳视达实业有限公司某月财产清查中发现某客户所欠的佳视达实业有限公司某月财产清查中发现某客户所欠的4 000元元账款，已无法收回。账款
45、，已无法收回。借：坏账准备借：坏账准备 4 0004 000 贷：应收账款贷：应收账款 4 0004 000 营业外收入营业外收入 应付账款应付账款 无需支付无需支付无需支付应付款项：无需支付应付款项：【例例7.10】佳视达实业有限公司某月财产清查中发现应付账款中某客佳视达实业有限公司某月财产清查中发现应付账款中某客户已破产，欠其户已破产，欠其3 000元账款已无需偿还。元账款已无需偿还。借：应付账款借：应付账款 3 0003 000 贷：营业外收入贷：营业外收入其他其他 3 0003 000 返回第三节第三节 结帐结帐结账：在将本期内所发生的经济业务全部登记入账并结账：在将本期内所发生的经济
46、业务全部登记入账并 对账无误的基础上，按照规定的方法对该期内对账无误的基础上，按照规定的方法对该期内 的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计 数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。一、损益类账户一、损益类账户 二、现金、银行存款日记账二、现金、银行存款日记账 三、多栏明细分类账三、多栏明细分类账 四、总分类帐户四、总分类帐户 五、其他账户五、其他账户返回六、年末余额结转六、年末余额结转结结计计“本月合计本月合计”、“本年累计本年累计”结结计计“本月合计本月合计”结结计计“本月合计本月合计”结结计计“本年合计
47、本年合计”无需结计，直接划线无需结计，直接划线 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页账号A/C.NO.返回管理费用管理费用6602第 页连续第 页1百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百十十万万千千百百11 30承前页4 2 1 0 0 0 01 0 2 01 3 0 0 0 09 5 0 0 0 04 0 0 0 0 05 030记44摊销房屋装修1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0
48、030记57结转费用5 2 1 0 0 0 01 0 2 0 0 01 3 0 0 0 01 9 5 0 0 0 04 0 0 0 0 05 0房屋租赁费差旅费折旧费 借 方年月 日凭证字号摘要 合 计办公费水电费本月合计5 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 1 3 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 本年累计 5 6 9 8 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 5 8 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0 012注意：需结计本期发生额的账户，若本月注意：需结计本期发生额的账户，若本月 只有一笔业务记录，可以
49、直接在该只有一笔业务记录，可以直接在该 笔业务下划线即可，不用再结计本笔业务下划线即可，不用再结计本 期发生额。期发生额。明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页账号A/C.NO.管理费用管理费用6602第 页连续第 页1百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百十十万万千千百百十十11 30承前页4 2 1 0 0 0 01 0 2 01 3 0 0 0 09 5 0 0 0 04 0 0 0 0 05
50、0 030记44摊销房屋装修1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 030记57结转费用5 2 1 0 0 0 01 0 2 0 0 01 3 0 0 0 01 9 5 0 0 0 04 0 0 0 0 05 0 0本月合计5 2 1 0 0 0 01 0 2 0 0 01 3 0 0 0 0#5 0 0 0 0 04 0 0 0 0 05 0 0本年累计5 6 9 8 0 0 0 05 0 0 0 0 05 8 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0 02 4 0 0 0 0 07 0 0 0129记09 购零星办公用品8 8 5 0 08 8 5 0 020记17付电费1
