1、2022-11-8山东工商学院会计学院 12022-11-8山东工商学院会计学院 22022-11-8山东工商学院会计学院 3StandardUnqualified政府审计政府审计 民间审计民间审计StandardUnqualified内部审计内部审计 2022-11-8山东工商学院会计学院 4（1 1）XYZXYZ会计师事务所接受会计师事务所接受ABAB公司股东委托，对公司股东委托，对ABAB公司公司20032003年度会计报表进行审计年度会计报表进行审计（2)2)根据根据CDCD公司监事会要求，内审处对公司监事会要求，内审处对CDCD公司经济效益公司经济效益进行审计进行审计（3 3）审计署
2、驻某地办事处根据审计署年度工作部署，对审计署驻某地办事处根据审计署年度工作部署，对某大电站工程资金运用情况审计某大电站工程资金运用情况审计 分析上述三种情况下在独立性、审计关系、自愿程分析上述三种情况下在独立性、审计关系、自愿程度等方面有何不同？各有何特点？度等方面有何不同？各有何特点？2022-11-8山东工商学院会计学院 5n民间审计的特点民间审计的特点 委托性、公正性、有偿性、独立性委托性、公正性、有偿性、独立性n内部审计的特点内部审计的特点 内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性、独立内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性、独立性（较差）性（较差）n政府审计的特点政府审计的特点 法定性
3、、强制性、独立性法定性、强制性、独立性2022-11-8山东工商学院会计学院 6n政府审计：财政审计、财务审计、财经法纪审政府审计：财政审计、财务审计、财经法纪审计、经济责任审计和经济效益审计等计、经济责任审计和经济效益审计等n内部审计内部审计 ：财务收支审计、经营审计：财务收支审计、经营审计 、管理、管理审计、内部控制评审等审计、内部控制评审等n民间审计：财务报表审计、财务报表审阅、验民间审计：财务报表审计、财务报表审阅、验资、特殊目的的审计等资、特殊目的的审计等2022-11-8山东工商学院会计学院 7 按照审计目的分类按照审计目的分类n财务审计：财务信息的合法性和公允性财务审计：财务信息
4、的合法性和公允性n合规性审计：法律、法规、制度的遵循情况合规性审计：法律、法规、制度的遵循情况n绩效审计：经济性、效率性和效果性审计绩效审计：经济性、效率性和效果性审计2022-11-8山东工商学院会计学院 8内部审计内部审计外部审计外部审计 由被审计单位由被审计单位以外的独立的审以外的独立的审计机构和人员进计机构和人员进行的审计，包括行的审计，包括国家审计和社会国家审计和社会审计审计 由部门、单位内由部门、单位内部所设立的相对部所设立的相对独立的审计机构独立的审计机构和专职审计人员和专职审计人员进行的审计进行的审计 2022-11-8山东工商学院会计学院 9按审计实施时间分类按审计实施时间分
5、类1、审计发生的时间：事前审计、事中审计和事后审计审计发生的时间：事前审计、事中审计和事后审计2 2、所审时间是否有规定：、所审时间是否有规定：定期审计和不定期审计定期审计和不定期审计3 3、按所审计的会计报告期可分：期中审计和期末审计、按所审计的会计报告期可分：期中审计和期末审计2022-11-8山东工商学院会计学院 10按审计范围分类按审计范围分类局部局部审计审计全部全部审计审计2022-11-8山东工商学院会计学院 11按审计是否受法律约束分类按审计是否受法律约束分类1 1、法定审计：、法定审计：是指审计机构根据国家法律规定而执行的审计。是指审计机构根据国家法律规定而执行的审计。包括：强
6、制审计包括：强制审计 任意审计任意审计2 2、非法定审计：、非法定审计：是指被审计单位出于某种自身的需要自愿要求审计机是指被审计单位出于某种自身的需要自愿要求审计机构对其进行的审计。构对其进行的审计。2022-11-8山东工商学院会计学院 12n账项基础审计账项基础审计n制度基础审计制度基础审计n风险导向基础审计风险导向基础审计按审计所依据的基础和使用按审计所依据的基础和使用的技术分类的技术分类2022-11-8山东工商学院会计学院 13 审计方法是审计人员检查和分析审计对象、审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论
7、和意见的各种专门手段的总称。和意见的各种专门手段的总称。2022-11-8山东工商学院会计学院 14审计方法按照取证方式的不同分为：审计方法按照取证方式的不同分为：1、审计查账方法、审计查账方法审计查账的共用方法审计查账的共用方法（1）按审查书面资料的顺序按审查书面资料的顺序：顺查法和逆差法：顺查法和逆差法（2）按审查书面资料的数量按审查书面资料的数量：详查法和抽查法：详查法和抽查法审计查账的技术方法：审计查账的技术方法：（1）审阅法）审阅法（2）核对法）核对法（3）验算法）验算法（4）调整法）调整法2022-11-8山东工商学院会计学院 15 审计方法审计方法2 2、审计调查取证方法、审计调
8、查取证方法（1 1）观察法）观察法（2 2）查询法）查询法n面询面询n函询（函证）函询（函证）肯定式函证、否定式函证肯定式函证、否定式函证 （1 1）函证工作应由审计人员直接办理）函证工作应由审计人员直接办理 （2 2）函件应由审计人员直接寄发，不得由被审计单位代办）函件应由审计人员直接寄发，不得由被审计单位代办 （3 3）一般用于往来款项的查证）一般用于往来款项的查证（3 3）专题调查法）专题调查法（4 4）专案调查法）专案调查法2022-11-8山东工商学院会计学院 16 3 3、审计分析方法、审计分析方法（1 1）比较分析法）比较分析法（2 2）比率分析法）比率分析法（3 3）因素分析法
9、）因素分析法（4 4）综合分析法）综合分析法（5 5）账户分析法）账户分析法（6 6）账龄分析法）账龄分析法（7 7）逻辑分析法）逻辑分析法2022-11-8山东工商学院会计学院 17某企业年度数据某企业年度数据 请采用比较分析法分析该企业是否存在问题？请采用比较分析法分析该企业是否存在问题？利润额利润额销售收入销售收入 产品成本产品成本 原材料原材料第三季度第三季度 150570342171第四季度第四季度 135569.9359185.9 该企业第四季度利润比第三季度减少该企业第四季度利润比第三季度减少1515万元，而收入万元，而收入基本与上季度持平；成本比上季度增加基本与上季度持平；成本
10、比上季度增加5%5%，其中原材料总，其中原材料总成本上升了成本上升了14.914.9万元，和利润减少数基本持平。经进一步万元，和利润减少数基本持平。经进一步查明：成本上升的原因是该企业将应计入在建工程的部分查明：成本上升的原因是该企业将应计入在建工程的部分原材料成本挤入了生产成本。原材料成本挤入了生产成本。2022-11-8山东工商学院会计学院 184 4、审计监盘方法、审计监盘方法（1 1）实物盘存法）实物盘存法（2 2）质量鉴定法）质量鉴定法（3 3）数据调节法）数据调节法5 5、其他审计方法、其他审计方法2022-11-8山东工商学院会计学院 19n审计方法的选用要适应审计目的审计方法的
11、选用要适应审计目的n审计方法的选用要适合审计方式审计方法的选用要适合审计方式n审计方法的选用要联系被审计单位的实际情况审计方法的选用要联系被审计单位的实际情况n审计方法的选用要审计方法的选用要与审计主体的性质和任务相与审计主体的性质和任务相适应适应 银广夏审计案中银广夏审计案中审计方法的缺陷审计方法的缺陷2022-11-8山东工商学院会计学院 20复习思考题复习思考题n审计按主体可以分为哪几类？审计按主体可以分为哪几类？n政府审计、民间审计、内部审计各有何特点？政府审计、民间审计、内部审计各有何特点？n审计分析方法包括哪些？审计分析方法包括哪些？n审计人员如何选用审计方法？审计人员如何选用审计方法？
