1、2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷(课程代码00160)一、单项选择题:本大题共20小题，每小题1分，共20分。1、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东扩大到债权人是在（ B ）A.详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段 D.抽样审计阶段2、下列关于注册会计师审计的表述，不正确的是（ A ）A.注册会计师审计的职责仅对委托人而言，不涉及其他群体B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D.注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度3、书面证据通常
2、不能通过（ C ）A.检查取得 B.分析程序取得 C.观察取得 D.函证取得4、财务报表审计质量的权威性标准的是（ A ）A.注册会计师审计准则 B.注册会计师相关服务准则C.注册会计师职业道德守则 D.注册会计师其他鉴证业务准则5、下列各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是（ B ）A.鉴证目标 B.对业务质量承担的领导责任 C.三方关系人 D.鉴证报告6、下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是（ C ）A.根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件B.接受注册会计师协会依法进行的质量检查C.利用所获知的涉密信息为子女谋利益D.根据规定，会计师事务所向监管机构
3、报告发现的违反法规行为7、对建立健全内部控制，负有责任的是（ D ）A.会计师事务所 B.注册会计师 C.被审计单位财会人员 D.被审计单位管理当局8、注册会计师的审计责任是（ B ）A.对其出具的财务报表的真实性、合法性负责B.对其出具的审计报告的真实性、合法性负责C.对其出具的管理建议的真实性、合法性负责D.对其助理人员的工作负责9、下列认定中，与各类交易和事项无关的是（ B ）A.截止认定 B.权利认定 C.准确性认定 D.分类认定10、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最差的是（ A ）A.被审计单位提供的领料单 B.律师询证函回函 C.银行对账单 D.应收账款
4、函证回函11、为了确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求被审计单位（ D ）A.建立严格的赊销审批制度 B.年初及年末停止销售业务C.经常与顾客对账 D.发运单连续编号并在发货当日签发12、下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（ A ）A.存货的所有权 B.经营场所 C.实物资产的存在 D.内部控制的执行情况13、下列甲公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是（ D ）A.向丙公司拆借的款项，未列入账中B.将经营租入设备一台列为企业固定资产C.将一笔应收乙公司货款50万元记为100万元D.将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中14、审计工作底稿的归档期限为（ A ）A.审计报
5、告日后的60天内 B.审计报告日后的30天内C.审计业务终止后的30天内 D.财务报表日后的60天内15、审计业务约定书的作用不包括（ C ）A.使客户了解注册会计师的审计责任 B.会计师事务所据以检查客户义务履行情况C.在审计过程中合理运用分析程序 D.在法律诉讼中据以确定双方应付的责任16、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目标是（ D ）A.了解被审计单位的业绩趋势 B.确定被审计单位的业绩是否达到预算C.评价管理层的管理能力 D.考虑是否存在舞弊的重大错报风险17、注册会计师检查财务报表附注是否对存货成本核算方法做了恰当说明，其实现的主要目标是（ D ）A.权利和义务 B.分类
6、和可理解性 C.发生及权利和义务 D.准确性和计价18、下列属于采购与付款循环中的业务活动的是（ D ）A.接受顾客订单 B.向顾客开具账单 C.注销坏账 D.确认与记录负债19、某注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了“除存在上述问题以外”的术语，这种审计报告是（ B ）A.无保留意见的审计报告 B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告20、无法表示意见和保留意见的区别在于（ D ）A.拒绝进行调整金额的大小 B.误用会计政策的严重程度C.会计估计的不合理程度 D.注册会计师审计范围受到限制的严重程度二、多项选择题:本大题共10小题， 每小题2分，共20分
7、。21、账项基础审计的主要特点包括（ AC ）A.直接对会计资料进行审查 B.只采用抽查法 C.采用详查法D.普遍采用抽查法 E.只对账簿审查22、中国注册会计师执业准则体系包括（ AB ）A.鉴证业务准则 B.相关服务准则 C.会计准则 D.职业道德守则 E.审计法23、当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时，注册会计师可能（ ABCD ）A.采取防范措施消除不利影响B.采取防范措施将不利影响降至可接受水平C.终止业务约定D.拒绝接受业务委托 E.把重要性水平设定为最低24、被审计单位和管理层应负的责任包括（ AB ）A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制B.按照
8、适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C.对内部控制进行审核D.确保盈利预测的实现E.保证审计报告真实25、在应收账款的审计中，注册会计师可以分析的比率有（ ABCE ）A.应收账款增加与销售收入增加的比率 B.应收账款周转率C.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率 D.坏账准备与应收账款余额的比率E.应收账款余额大小26、下列审计证据中，属于内部书面证据的有（ ABD ）A.会计记录 B.被审计单位材料盘点表 C.客户证券经纪人的证明 D.董事会会议纪要 E.采购发票27、了解被审计单位内部控制的基本内容包括（ ABCDE ）A.控制环境 B.风险评估过程 C.信息系统与沟
9、通 D.控制活动 E.对控制的监督28、在下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（ BD ）A.确定审计前提条件 B.确定审计程序的性质、时间和范围 C.签订审计业务约定书 D.评价审计结果 E.了解审计环境29、应付账款一般不需要函证，在下列情况下，需要对应付账款进行函证的有（ ABC ）A.客户处于经济困难阶段 B.被审计单位内部控制制度薄弱C.被审计单位职员有舞弊嫌疑 D.应付账款有可能被低估E.应付账款余额很小30、下列属于销售与收款循环中的业务活动的有（ ACDE ）A.办理和记录现金、银行存款收入 B.核算产品成本 C.接受客户订单D.批准赊销信用 E.开具账单三、名词解
10、释题:本大题共2小题，每小题2分，共4分。31、鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。32、分析程序：分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。四、简答题:本大题共2小题，每小题5分，共10分。33、ABC会计师事务所承办了T公司2012年度财务报表审计业务。2013年6月，T公司之股东U公司以T公司2012年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院起诉，要求AB
11、C会计事务所承担民事赔偿责任。要求：ABC会计师事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答： (1)何为重要性? (2)注册会计师运用重要性概念的目的是什么? (3)何谓普通过失和重大过失?答：(1)所谓重要性，是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。(2)注册会计师在审计运用重要性是基于两个方面考虑的：一是为了提高审计的效率；二是为了保证审计的质量。(3)所谓“过失”，是指注册会计师在一定条件下，缺少应有的合理谨慎。过失分为普通过失和重大过失。普通过失也称为一般过失，通常是指没有保持职
12、业上应有的合理谨慎，对注册会计师是指没有完全遵循审计准则的要求执行审计业务；重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。对于注册会计师而言，则是根本没有按审计准则的基本要求执行审计业务。34、简述注册会计师对同行的责任。答：(1)所谓重要性，是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。(2)注册会计师在审计运用重要性是基于两个方面考虑的：一是为了提高审计的效率；二是为了保证审计的质量。(3)谓“过失”，是指注册会计师在一定条件下，缺少应有的合理谨慎。过失分为普通过失和重大过失。普通过失也称为一般过失，通常是
13、指没有保持职业上应有的合理谨慎，对注册会计师是指没有完全遵循审计准则的要求执行审计业务；重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在，乎。对于注册会计师而言，则是根本没有按审计准则的基本要求执行审计业务。五、论述题:本大题共1小题，每小题10分，共10分。35在注册会计师协会组织对会计师事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员发现信达公司2012年财务报表审计工作底稿存在如下问题：(1)审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。(2)库存现金盘点数与账面记录相差345元，没有进一步的说明或补充证据。(3)应收账款回函约30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不
14、相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。(4)“无形资产审定表”中确认的“无形资产一药品批号”320万元，但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归信达公司的母公司荣华公司所有。(5)在审计工作底稿形成的过程中，重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施，但项目负责人以为项目组成员已经在每一份底稿中签名，实施了项目组内部有经验的人员、项目负责人的复核。要求：检查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施?并请详细论述。答：检查人员有理由认为该项目负责人的项目内部复核没有真正实施。项目组
15、内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现等。在本案例中，库存现金盘点数与账面记录相差34.5元、回函不相符及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项，注册会计师应追加审计程序查证清楚，并将审计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中，但检查人员没有从底稿中发现这些记录。同时，审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引，审计工作底稿形成过程中重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录，复核人员无法明了审计人员对审计事项实施了哪些审计程序，获取的审计证据是否充分、适当，审计结论是什么。六、案例分析题:本大题共3小
16、题，每小题12分，共36分。36、注册会计师张勇在审计美丰公司收入业务时，发现该公司与裕华公司签订了来料加工合同。合同中规定，加工费8000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该公司。审查美丰公司银行存款收款凭证时，收款凭证上的会计分录为：借：银行存款 8000贷：其他应付款 8000后又发现加工多余的材料100千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出售，共得1500元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。要求：指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并编制调整分录。(假设增值税税率为17)答：根据会计准则规定，加工费收入应作为主营业务收入，而该公司将加工费收入记为“其他应付款”的贷方
17、，未通过“主营业务收入”账户核算，必然虚减当年的销售收入，偷漏销售税金，也必然虚减产品销售利润，偷漏所得税。该公司这样做的目的，除了偷漏税之外，也可能是为了隐瞒收入或将当年的收入转移至下年。加工剩余材料也应视作加工费收入入账，该公司将剩余材料出售，作为加工工人奖金，不仅虚减收入，漏缴税金，而且直接构成了私分收入，因此该公司存在的主要问题是违反国家规定，私分、转移或隐瞒收入，偷漏税金。注册会计师应提请该公司调整销售收入，补交销售税金、所得税及应交的滞纳金和罚款。 调整分录为： 借：其他应付款8000 贷：主营业务收入(或营业收入) 6837.61 应交税费应交增值税(销项税额)1162.39 借
18、：其他应收款 1500 贷：其他业务收入(或营业收入) 1282.05 应交税费应交增值税(销项税额) 217.95 37、注册会计师审计某公司时发现，该公司从外地购入原材料一批，已取得增值税发票，发票上注明的材料重量为5000千克，价款为20000元，增值税税额为3400元，此外，采购这批材料发生了运杂费2000元。财会部门根据相关的原始凭证将价税款合计记入“材料采购”账户，将运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来入库验收单，发现材料短缺50千克，经查明是运输中的合理损耗。要求：上述资料反映了被审计单位在材料采购中存在哪些问题?对错误会计处理编制调整分录。答：存在的问题：(1)财会部门记账
19、在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记账依据，说明该公司未能很好地执行材料记账、验收相互牵制的内部控制，不但采购业务容易出错，账簿记录也易混乱或造成账实不符。(2)财会部门对材料采购成本的处理有误，增值税是价外税，不应计入成本；运杂费不应计入管理费用，而应计入采购成本。注册会计师应建议被审计单位进行调整，调整分录如下： 借：原材料(或存货) 2000 贷：管理费用 2000 借：应交税费应交增值税(进项税额) 3400 贷：原材料(或存货) 3400 至于运输途中的合理损耗导致的短缺，可不调整库存材料总额，而应当调整材料明细账的入库材料的数量和单价。38、格林公司材料消耗较大，平时库存
20、数量较多。注册会计师在对材料内部控制情况进行调查时，发现以下情况： (1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)。 (2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。 (3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。 (4)由会计员开具付款通知单，后附收料单及发票有关资料，交出纳员付款。 (5)材料由仓库保管员保管和登记明细账。 (6)各使用部门有材料的消耗额度，领用材料时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。 (7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务
21、部报送。 (8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。 (9)从一些领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。要求：根据上述情况，(1)指出该公司材料内部控制存在的问题；(2)向公司管理当局提出改进内部控制的管理建议。答：一、公司材料内部控制存在的问题(1)由仓库验收材料不符合职责分工的要求；(2)验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况；(3)会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款；(4)材料由仓库保管员1人保管和登记明细账，属不相容职责；(5)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对；(6)领用部门实际
22、耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入，很可能存在重大错误或舞弊。二、管理建议(1)仓库验收材料，这不利于对材料的核算和管理。建议由专人进行验收。(2)收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况，不利于采购部对供应方的违约行为进行交涉。建议增加一联验收单送交采购部。(3)会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款，容易导致盲目付款。建议每张付款凭单须经领导签字后才可付款。(4)材料由仓库保管员1人保管和登记明细账，容易产生错误或舞弊。建议由两人分别担任保管员和记账员。(5)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对，不易及时发现存在的错误或舞弊。建议定期核对。(6)领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入，这其中很可能存在重大错误或舞弊。建议予以高度关注，进一步查明原因。
