1、2005.2.20刘秀玲1 建设工程项目施工成本控制 施工成本管理的任务与措施 施工成本计划的编制依据和编制方法 工程变更价款的确定方法、索赔费用的组 成和计算方法以及工程结算的方法 施工成本控制和分析的依据和方法2005.2.20刘秀玲2一：施工成本管理的任务 施工成本管理就是：要在保证工期和质量满足要求的情况下，利用 组 织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。成本管理的任务主要包括施工成本预测施工成本计划施工成本控制施工成本核算施工成本分析施工成本考核施工成本管理的任务与措施2005.2.20刘秀玲3 1、施工成本预测：根据成本信息和施
2、工项目的具体情况，运用一定的专门方法，对未来的成本 水平及其可能发展趋势作出科学估计实质是施工以前对成本的估算,是施工项目成本决策与计划的依据2005.2.20刘秀玲42、施工成本计划：以货币的形式编制施工项目在计划 期内的生产费用、成本费用、成本降低率及为降低成 本所采取的主要措施和规划的书面方案。它是建立施 工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础 一个施工项目成本计划应包括从开工到竣工必须的成本是目标成本的一种形式2005.2.20刘秀玲53、施工成本控制：在施工过程中,对影响施工项目的各因素加强管理,采取各种有效措施,将各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内.可分为事先控制 事中
3、控制（过程控制）事后控制 应贯穿于施工项目从投标阶段开始直到项目竣工验 收的全过程实际成本与计划成本之间的比较分析，消除损失浪费.2005.2.20刘秀玲64、施工成本核算按规定开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额，并根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本总成本：累计成本单位成本：单位时间内发生的成本2005.2.20刘秀玲75、施工成本分析：在成本形成的过程中，对施工成本进行对比评价和总结工作，贯穿于施工成本管理的全过程。影响施工项目成本变动的因素：一是外部的属于市场经济的因素 二是内部的属于企业经营管理的因素分析的重点成本分析的基本方法包括：
4、比较法、因素分析法、差额计算法、比率法2005.2.20刘秀玲8 6、施工成本考核 将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核 评定项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以 此给以奖励和处罚。施工项目完成后2005.2.20刘秀玲9二：施工成本管理的措施 1、组织措施：实行项目经理责任制 落实施工成本管理的组织机构 明确各施工成本管理者的任务、职能分工、权力责任 编制施工成本控制工作计划和工作流程 2、技术措施：提供多个不同的技术方案 对不同的技术方案进行技术经济分析2005.2.20刘秀玲10 3、经济措施 最易为人接受和采用的措施 编制资金使用计划、确定、分解施工成本管理目标 对
5、目标进行风险分析，制定防范性对策 通过偏差原因分析和未完工程成本预测，发现潜在问 题，采取主动控制的预防措施 4、合同措施 合同谈判、修订合同条款、处理合同执行中的索赔 问题 具体分析不同合同之间的相互联系和影响 2005.2.20刘秀玲11一：施工成本计划的编制依据 合同报价书 施工预算 施工组织设计或施工方案 市场价格 内部价格 已签合同（分包合同）成本核算制度和历史资料施工成本计划的编制依据和编制方法注：施工图预算2005.2.20刘秀玲121、按施工成本组成编制施工成本计划施工成本（直接费间接费）人 工 费 材 料 费 施工 机械 使用费 措 施 费 间接费二：施工成本计划的编制方法施
6、工成本的构成：2005.2.20刘秀玲132、按子项目组成编制施工成本计划 项目施工成本 单项工程施工成本 单位工程施工成本 分部工程施工成本分项工程施工成本自上而下由粗到细建设项目组成的划分2005.2.20刘秀玲143、按工程进度编制施工成本计划 编制按时间进度的施工成本计划，通常可利用控制项 目进度的网络图进一步扩充而得。即在建立网络图时，一方面确定完成各项工作所需花费的时间，另一方面 同时确定完成这一工作的合适的成本支出计划编制网络计划时，充分考虑进度控制对项目划分要求的同时，还要考虑施工成本支出计划对项目划分的要求2005.2.20刘秀玲15三种编制施工成本计划的方法并不是相互独立的
7、，可以将这几种方法结合起来使用2005.2.20刘秀玲161 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 时间1000800600400200100200350500600800 800700500400100200时标网络图上按月编制的成本计划成本例如单位时间计划成本消耗量2005.2.20刘秀玲17 5000 4000 3000 2000 1000 时间成本累计曲线（S形曲线）0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 100 300 650 11501750 2550335040504550495051505250成本时间单位时间计划成本累计消耗量2005.2.20刘
8、秀玲18工程变更价款的确定方法、索赔费用的组成和计算方法以及工程结算的方法 工程变更价款的确定程序 工程变更价款的确定方法 索赔费用的组成 索赔费用的计算方法2005.2.20刘秀玲19一：工程变更价款的确定程序 1、工程量清单漏项或设计变更引起的新清单项目,其 相应的综合 单价由承包人提出,经发包人确认后作为结算的依据 2、工程量清单的工程量数量有误或设计变更引起工程量增减,属于 合同约定幅度以内的,应执行原有的综合单价,属于合同约定幅 度以外的,其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综 合单价由承包人提出,经发包人确认后作为结算的依据2005.2.20刘秀玲201、某独立土方工程，招
9、标文件中规定估计工程量为100立方米 合同中规定：土方工程单价为5元立方米，当实际工程量超过估计工程量正负15时，调整单价，超过正15%时,单价调为4元立方米。工程结束时实际完成土方工程量为130立方米，则土方工程款为（）A 635 B 650 C 520 D620解：不调价范围是：85115立方米 可调工程量是：13011515立方米 土方工程款1155154635元2005.2.20刘秀玲212、某土方工程发包方提出估计工程量为1500立方米，合同中规定土方单价为16元立方米，工程量增减10时调整单价，单价在原有的基础上减增10，结束时实际完成工程量为1300立方米，则土方工程款为（）元A
10、 22880 B 20800 C 28800 D 20160解：不调价范围是：13501650立方米 可调工程量是：1300立方米 土方工程款130016 （110）22880万元2005.2.20刘秀玲22二：工程变更价款的确定方法 1、我国建设工程施工合同（示范文本）的约定：合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同 价款 合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同 价款 合同中没有适用于或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当 的变更价格，经工程师确认后执行2005.2.20刘秀玲23 1)采用合同中工程量清单的单价和价格：(容易被接受)直接套用 间接套用 部
11、分套用 2)协商单价和价格：基于合同中没有或有但不适用的情况2005.2.20刘秀玲242、FIDIC合同条件下工程变更的估价工程师商定或确定的测量方法和适宜的费率和价格,对各项工作的内容进行估价,商定或确定合理价格 第一种情况：如果此项工作实际测量的工程量比工程量表或其他报表中规定的工 程量的变动大于10%工程量 的变化与该项工作规定的费率的乘积超过了中标的合同金额 的0.01%由此工程量的变化直接造成该项工作单位成本的变动超过1%这项工作不是合同中规定的“固定费率项目采用新的费率和价格2005.2.20刘秀玲25第二种情况：此工作是根据变更与调整的指示进行的 合同没有规定此项工作的费率或价
12、格 由于该项工作与合同中的任何工作没有类似的性质或 不在类似的条件下进行，故没有一个规定的费率或价 格适用2005.2.20刘秀玲26三：索赔费用的组成可索赔的费用直接费人工费材料费施工机械使用费间接费现场管理费利息、税金保函手续费保险费临时设施费咨询费交通设施费代理费其他分包费总部管理费利润职工福利费差旅费办公费通讯费管理人员工资2005.2.20刘秀玲27可索赔的人 工 费非承包商责任的工效降低所增加的人工费超过法定工作时间的加班 劳 动法定人工费的增长非承包商责任工程延期导致的人员窝工费和工资上涨费不可辞退的工人是人工窝工费可辞退的工人是人工上涨费合同之外额外工作所花费的人工费2005.
13、2.20刘秀玲28可索赔的材料费由于索赔事项材料实际用量超过计划用量而增加的材料费由于客观原因材料价格大幅度上涨由于非承包商责任工程延期导致的材料价格上涨和超期储存费用材料费应包括:运输费仓储费合理的损耗费2005.2.20刘秀玲29可索赔的机械使用费由于完成额外工作增加的机械使用费非承包商责任工效降低的机械使用费由于业主或监理工程师原因导致机械停工的 窝 工 费窝工费的计算租赁设备：按实际租金和调进调出费的分摊计算自有设备：按设备台班折旧费计算2005.2.20刘秀玲30分包费用分包商的索赔应如数列入总承包商的索赔总额以内现场管理费完成额外工程索赔事项工作工期延长期间管理人员的工资、办公、通
14、讯、交通费等利息拖期付款的利息工程变更和工程延期增加投资的利息索赔款的利息错误扣款的利息总部管理费工程延期期间所增加的管理费利润工程范围的变更文件有缺陷或技术性错误业主未能提供现场工程暂停、工期延长监理工程师很难同意在工程暂停的费用索赔中加进利润损失索赔利润款额计算通常是与原报价单中的利润百分率保持一致2005.2.20刘秀玲31四：索赔费用的计算方法 1、实际费用法 是工程索赔时最常用的一种方法 以承包商为某项索赔工作所支付的实际开支为依据，向业主要求费用补偿 2、总费用法：发生多次索赔费用后，重新计算该工程实际费用 索赔金额=实际总费用-投标报价估算总费用 3、修正总费用法：是对总费用的改
15、进，即在总费用的基础上，去掉不合理的因素，使其合理。索赔费用=某项工作调整后的实际费用-该项工作的报价费用对承包商有利索赔金额=直接费的额外部分+间接费+利润2005.2.20刘秀玲32五：工程结算方法 1、承包工程价款的主要结算方式 按月结算 竣工后一次结算 分段结算 结算双方约定的其他结算方式工程建设期在12个月以内,或工程承包合同价值在 100万元以下的常用的方法当年开工,当年不能竣工的单项工程或单位工程按工程形象 进 度2005.2.20刘秀玲332 工程预付款：是建设工程施工合同订立后由发包人按 照合同约定，在正式开工前预先支付给承包人的工程款 建设工程施工合同（示范文本）的约定：实
16、行工程预付款的，双方应当在专用条款内约定发包人向承包人预付工程款的时间和数额，开工后按约定的时间和比例逐次扣回。预付时间应不迟于约定的开工日期前7天。发包人不按约定预付，承包人在约定预付时间7天后向发包人发出要求预付的通知，发包人收到通知后仍不能按要求预付，承包人可在发出通知后7天停止施工，发包人应从约定应付之日向承包人支付应付款的贷款利息,并承担违约责任.2005.2.20刘秀玲34 工程预付款额度：根据施工工期、建安工作量、主要材料 和构件费用占建 安工作量的比例以及材料储备周期等因素经测算确定。发包人根据工程的特点、工期长短、市场行情、供求规律 等因素，招标时在合同条件中约定工程预付款的
17、百分比3、工程预付款的回扣 扣款方法：等比率或等额扣款方式2005.2.20刘秀玲35 4、工程进度款 工程量的计算单价的计算方法工料单价综合单价法工料单价法以分部分项工程量乘以单价后的合计为直接工程费,直接工程费以人工、材料、机械的消耗量及其价格确定，直接工程费汇总后另加措施费间接费、利润、税金生成工程发包价综合单价法是分部分项工程单价为全费用单价，其内容包括直接工程费、间接费、利润和税金。各分项工程量乘以综合单价的合价汇总后，生成工程发承包价建标2003206号可调工料单价法固定综合单价法1）工程进度款的计算2005.2.20刘秀玲36工料单价法的计算步骤和顺序根据已完工程量的项目名称分项
18、编号、单价得出合价合价相加得出直接工程费计算措施费、间接费、利润计算差价计算税金累计本月应收工程进度款分项工程合价2005.2.20刘秀玲375、竣工结算工程竣工验收报告经发包人认可后28天内，承包人 向发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料，双方按照协议书约定的合同价款及专用条款约定的合同价款调整内容，进行工程结算。总监理工程师审核承包人报送的竣工结算报表并与 发包人、承包人协商一致后，签发竣工结算文件和最终的工程款支付凭证。6、建安工程价款的动态结算 1）按实际价格结算法 2）按主材计算价差 3）竣工调价系数法 4）调值公式法 2）工程进度款的支付 一般按当月实际完成工程量进行结算，工程竣
19、工后办理竣工结算2005.2.20刘秀玲38调值公式法P=P0(a0+a1A/A0+a2B/B0+a3 C/C0+a4D/D0)明确的几个问题1、合同条件规定物价波动到何种程度才能调整2、调价的地点和时点 地点：工程所在地 基准日期的市场价格或指数与特定付款证书有关的期间最后一天的49天前的现行价格或指数时点：市场价格a0：固定要素a1a2 a3 a4：可调成本要素占合同总价的比重基准日期：投标截止日的前28天2005.2.20刘秀玲391、某工程设备采购合同签订时,设备有关材料的物价指数为125,人工成本指数80,设备合同价为8.2万元,双方合同明解,合同价中固定费用占20%,材料费用占56
20、%,人工成本占24%,三个月后交货采用动态结算.结算时,材料物价指数为150,人工成本指数为88,则设备的结算款是()A 8.31万元 B 8.52万元C 9.31万元 D 9.52万元结算款=8.2 20%+56%(150125)+24%(8880)9.31万元2005.2.20刘秀玲402、2003年3月实际完成的某土方工程量在2002年5月签约时的工作量为10万元，该工程的固定系数为0.2，各参加调值的品种除人工费的价格指数增长了10外都未发生变化，人工费占调值部分的50，按调值公式法完成该土方的工程应结算的工程价款为（）A 10.5 B 10.4 C 10.3 D 10.2结算的工程款
21、100.20.4（110）0.4110.4万元注：不调部分0.2，则可调部分为0.8，0.8中人工费占50 即人工费系数为0.4，其余为0.42005.2.20刘秀玲41施工成本控制和分析的依据和方法 施工成本控制的依据 施工成本控制的步骤 施工成本控制的方法 施工成本分析的依据 施工成本分析的方法2005.2.20刘秀玲42一：施工成本控制的依据 1、工程承包合同 2、施工成本计划 3、进度报告 4、工程变更 除了上述几种施工成本控制工作的主要依据外，有关施工组织设计、分包合同文件等也都是施工成本控制的依据是施工成本控制的指导性文件2005.2.20刘秀玲43二：施工成本控制的步骤 比较 分
22、析 预测 纠偏 检查核心最具实质性的一步2005.2.20刘秀玲44三：施工成本控制的方法 1、偏差的概念：施工成本的实际值与计划值的差异 +值：成本超支 值：成本节约 施工成本偏差已完工程实际施工成本已完工程计划施工成本已完工程实际施工成本已完工程量实际单位成本已完工程计划施工成本已完工程量计划单位成本2005.2.20刘秀玲45进度偏差（1）已完工程实际时间已完工程计划时间 +值：工期拖延 值：工期提前进度偏差（2）拟完工程计划施工成本已完工程计划施工成本拟完工程计划施工成本拟完工程量（计划工程量）计划单位成本已完工程计划施工成本已完工程量计划单位成本2005.2.20刘秀玲462、偏差分
23、析的方法 1）横道图法：具有形象、直观、一目了然等优 点，但反映的信息量少。2）表格法：灵活、适用性强；信息量大；可借 助计算机进行数据处理，提高速度 3）曲线法（赢值法）2005.2.20刘秀玲47已完工程实际施工成本拟完工程计划施工成本(进度比较)已完工程计划施工成本(成本比较)施工成本增加 工期拖延时间 三 种 施 工 成 本 参 数 曲 线累计施工成本时间施工成本增加总额会分析看懂图2005.2.20刘秀玲48 是国际通行模式项目管理的基础，也是对项目费用/进度执行效果进行综合检测、评估的国际上普遍采用的项目管理技术。赢得值原理（EVC）2005.2.20刘秀玲49赢得值原理采用下述三
24、项基本评估参数：1、计划工作量的预算费用（BCWS）简称计划值 是检查费用/进度执行效果的检查基准；BCWS=计划工程量 X 预算价格2、已完工作量的预算费用（BCWP）简称赢得值 具有反映进度和费用执行效果的双重特性。BCWP=已完工程量 X 预算价格拟完工程计划成本已完工程计划成本2005.2.20刘秀玲50 3、已完工作量的实耗费用（ACWP）简称“实耗值”是反映费用执行效果的基本参数。ACWP=已完工程量 X 实际价格已完工程实际成本BCWP与BCWS对比评估工程项目的进度执行效果BCWP与ACWP对比评估项目的费用执行效果在赢得值法的三项基本评估参数中2005.2.20刘秀玲511、
25、评估项目进度执行效果1）进度差异（SV）BCWP与BCWS比较，可以评估项目 的进度执行效果。SV=BCWP BCWS 赢得值计划值应用赢得值法分析进度计划的分析和评价 SV 0 表示实际进度超前于计划进度；（提前）2005.2.20刘秀玲522）进度指数（SI）在项目实施过程中，进度执行效果报告内反映的数据是BCWS与BCWP的累积百分数，两者比较时，宜采用进度指数（SI）。SI可以反映SV是处于稳定、增长或递减状态的信息，利于判断进度执行效果。SI=（BCWP累积%-BCWS累积%）/BCWP累积%SI 0 表示实际进度超前于计划进度（提前）根据逐月测定的SI值，可以获得SV是处于稳定、增
26、长或递减状态的信息。2005.2.20刘秀玲53+SV月月份BCWSBCWP资源百分比 H(提前)-SV月资源百分比BCWSBCWP月份H(拖延)2005.2.20刘秀玲542、应用赢得值法进行计划管理的程序1）编制进度计划2）进行资源分配3）建立检测基准（BCWS）4）汇总检测基准5）测定实物进展6）汇总赢得值7）分析执行效果8）管理、监控2005.2.20刘秀玲551、BCWP与ACWP相关分析两者之间的关系，表示在某检测日期内完成同一工作量时，实际资源消耗值与计划资源值之间的关系。取CV为费用偏差 CV=BCWP-ACWP赢得值实际值应用赢得值法进行项目成本的分析和评价CV0 表示完成工
27、作的实际资源消耗低于计划值（节约）CV1 表示效益好或效率高CIP1 表示效益差或效率低CIP=1 表示效益或效率达到预定目标 CV和CIP都是用费用表示效果。2005.2.20刘秀玲58四：施工成本分析的依据 1、会计核算:会计核算主要是价值核算。2、业务核算：根据业务部门的需要而建立的核算制度，包括：原始记录和计算登记表。如单位工程及分部分项工程进度登记、质量登记、工效、定额计算登记、物资消耗记录、测试记录等。3、统计核算：统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动客观现状的大量数据，按统计方法加以系统整理，表明其规律性。对已发生的经济活动进行核算对已发生的经济活动进行核
28、算对已发生的、尚未发生的、或正在发生的经济活动进行核算2005.2.20刘秀玲59五：施工成本分析的方法 1、成本分析的基本方法 1）比较法2）因素分析法3）差额计算法4）比率法2005.2.20刘秀玲602、成本分析的综合方法 1）分部分项工程成本分析 是施工项目成本分析的基础。方法是：进行预算成 本（投标报价成本）、目标成本（施工成本）和实 际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标 偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工 程成本寻求节约的的途径。2005.2.20刘秀玲612)月（季）成本分析 是施工项目的中间成本分析.将实际成本与预算成本进行对比;实际成本与目标成本;各个项目的成本进行分析对比;将主要技术经济指标的实际与目标对比;对技术组织措施执行效果分析;分析其他有利条件和不利条件对成本的影响2005.2.20刘秀玲623)年度成本分析 针对下一年的施工进展情况规划出切实可行的成本管理措施,以保证施工项目成本目标的实现.4)竣工成本综合分析 竣工成本分析 主要资源节超对比分析 主要技术节约措施及经济效果分析 以上成本分析的目的：全面了解单位工程的成本构成和降低成本的来源2005.2.20刘秀玲63谢谢
