1、实训四实训四 采购与付款循环的审计采购与付款循环的审计一、实训目的实训目的熟悉采购与付款循环中各项目审计的要点、方法、程序掌握固定资产、累计折旧、应付账款、无形资产、管理费用等审计固定资产、累计折旧审计程序固定资产、累计折旧审计程序 一、审计目标一、审计目标A、确定固定资产是否存在；（存在）B、确定固定资产及累计折旧的增减变动的记录是否完整；（完整性）C、确定固定资产是否归被审计单位所有；（权利和义务）D、确定固定资产的计价方法是否恰当；折旧政策和折旧计提是否恰当；固定资产及累计折旧年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定固定资产及累计折旧在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序二、审
2、计程序 1、核对固定资产及累计折旧明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制本年度固定资产增减变动明细表，检查固定资产增加的计价是否正确，手续是否完备；ABCD完成表4-7根据固定资产明细账、表4-1按类别填列固定资产、累计折旧、减值准备、账面价值等完成表4-4，根据固定资产明细账当期新增加的固定资产名称逐一填列，检查相应的原始凭证3、检查收益性支出与资本性支出的划分是否恰当；AD4、检查减少的固定资产是否经授权批准，是否及时正确入账；ABD完成表4-5根据固定资产明细账当期减少的固定资产名称逐项填列，检查相应的原始凭证5、实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；ABCD完成表4-6，
3、根据固定资产明细账、表4-1及实训资料（1）的内容分析固定资产盘点情况，记录盘点结果本实训中实际盘点情况见教材实训资料。6、抽查有关证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；C7、获取租入、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确；ABCD8、检查年度内未使用、不需用固定资产状况及起始时间；D9、了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确；D完成表4-8，抽查重要固定资产的折旧计提，重复计算折旧计算是否正确10、检查涉及固定资产购置约定的资本性支出；DE完成表4-3，根据表4-44-8的审计说明，汇总结果填列11、验明固定资产计累计折旧是否已在资产负债表上恰当列
4、报。E按净值列示在建工程审计程序在建工程审计程序 一、审计目标一、审计目标A、确定在建工程是否存在；（存在）B、确定在建工程增减变动的记录是否完整；（完整性）C、确定在建工程是否归被审计单位所有；（权利和义务）D、确定在建工程的计价方法是否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定在建工程在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序二、审计程序 1、核对在建工程明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制在建工程明细表；D完成表4-14按照在建工程明细账分析填列，没有资料的不填3、检查在建工程是否经立项，立项是否合理；ABCD4、审查在建工程增加的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；A
5、BCD5、审查在建工程转出的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；ABCD6、审查在建工程期末余额是否正确；D7、审查在建工程是否存在已交付使用，未办理竣工手续的项目；AD完成表4-138、验明在建工程是否已在资产负债表上恰当列报。E无形资产审计程序无形资产审计程序 一、审计目标一、审计目标A、确定无形资产是否存在；（存在）B、确定无形资产增减变动及摊销的记录是否完整；（完整性）C、确定无形资产是否归被审计单位所有；（权利和义务）D、确定无形资产的摊销政策是否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定无形资产在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序二、审计程序 1、核对无形资产明细账
6、与总账的余额是否相符；D2、获取或编制无形资产明细表；D完成表4-17，按照无形资产名称逐一填列3、检查以投资或购入方式取得的无形资产的价值是否与验资报告及资产评估报告或合同协议等证明文件一致；检查取得无形资产的法律程序是否完整；ABCD4、审查无形资产增加的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；ABCD5、审查无形资产转出的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；ABD6、审查无形资产余额是否正确；D7、审查无形资产的摊销方法，复核计算无形资产摊销及其会计处理的正确性；D完成表4-18，按照无形资产明细账分析填列，没有资料的不填，复算累计摊销的正确性完成表4-168、验明无形资产是否已在资产负债表
7、上恰当列报。E长期待摊费用审计程序长期待摊费用审计程序 一、审计目标一、审计目标A、确定长期待摊费用的会计政策是否恰当；（存在）B、所有应当记录的长期待摊费用均已记录；（完整性）C、记录的长期待摊费用由被审计单位拥有或控制；（权利和义务）D、确定长期待摊费用的入账记录是否正确；转销的记录是否正确；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定长期待摊费用在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序二、审计程序 1、核对长期待摊费用明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制长期待摊费用明细表；D完成表4-21，按照长期待摊费用明细账分析填列，没有资料的不填，复算摊销的正确性3、检查长期待摊费用计
8、算的依据、方法是否合理，前后各期是否一致；D4、审查长期待摊费用增加的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；ACD5、审查长期待摊费用转销的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；D6、审查长期待摊费用余额是否正确；D完成表4-207、验明长期待摊费用是否已在资产负债表上恰当列报。E管理费用审计程序管理费用审计程序 一、审计目标一、审计目标A、利润表中记录的管理费用已发生，且与被审计单位有关；（发生）B、所有应当记录的管理费用均已记录；（完整性）C、与管理费用有关的金额及其他数据已恰当记录；（准确性）D、管理费用已记录于正确的会计期间；（截止）E、管理费用已记录于恰当的账户；（分类）F、管理费用已按
9、照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。（列报）二、审计程序二、审计程序 1、核对管理费用明细账与总账的发生额是否相符；C2、获取或编制管理费用明细表，复核加计数是否正确，检查明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；CE 完成表4-24，按照明细账主要项目填列12月份数据3、分析比较本年度与上年度管理费用总额，以及本年度各月份的管理费用金额，查明异常现象和重大波动的原因；ABC4、选择重要或异常的管理费用项目，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确；ABC5、对管理费用实施截止日测试，检查有无跨期入账的现象；D完成表4-23，按照明细项目填列6、验明管理费用是否已在利润表上恰当列
10、报。F应付账款审计程序应付账款审计程序 一、审计目标一、审计目标A、资产负债表中记录的应付账款是否存在（存在）B、所有应当记录的应付账款均已记录（完整性）C、应付账款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）D、应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录，确定其发生、偿还的记录是否正确；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定应付账款在会计报表上的列报是否恰当（列报）二、审计程序二、审计程序 1、核对应付账款明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制应付账款明细表，复核加计数是否正确；D完成表4-26按照关联方与非关联方分别填列3、向债权人函证重大的应付账款；对未函
11、证、函证不符、未回函的重大项目实施替代审计程序，确定其金额是否正确；ACD方法同应收账款4、审查应付账款发生、偿还的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确，核实交易事项的真实性；ACD5、检查是否有未入账的应付账款；BD6、检查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；D8、检查应付账款是否有借方余额，必要时予以调整；D借方余额调整为应收账款9、检查应付账款是否有长期挂账，查明长期挂账原因，必要时予以调整；AE10、审查应付账款余额是否正确；D完成表4-2511、验明应付账款是否已在资产负债表上恰当列报。E预付账款审计程序预付账款审计程序 一、审计目标一、审计目标A、资
12、产负债表中记录的应付账款是否存在（存在）B、所有应当记录的应付账款均已记录（完整性）C、应付账款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）D、应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录，确定其发生、偿还的记录是否正确；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定应付账款在会计报表上的列报是否恰当（列报）二、审计程序二、审计程序 1、核对预付账款明细账与总账的余额是否相符；D2、结合应付账款等往来项目的明细余额,查核有无重复付款的情况或收到货物未冲减预付账款而增加应付账款的情况；A3、分析预付款项账龄及余额构成；D完成表4-11按照关联方与非关联方分别填列4、实施函证程序；ACD方法同应付账款5、检查资产负债表日后的预付账款,分析其真实性和完整性；AB完成表4-106、验明预付账款是否已在资产负债表上恰当列报。E 完成表4-27，抽查管理费用及本循环的重要项目的相关会计凭证，核对原始凭证、记账凭证、明细账记录是否一致。不一致的事项，按照会计准则作相应调整，必要时编制调整分录。
