1、 项目二 内部控制方法 项目二 内部控制方法【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.授权审批控制可细分为（ A ）。A.授权控制和审批控制 B.常规授权和特别授权C.集权控制和分权控制 D.一般控制和重要控制2. 不相容职务分离的核心是( C )。A. 发生错误 B.分离控制 C.内部牵制 D.出现舞弊3.对于同一经济业务允许采用多种会计处理方法的，企业应根据发展战略、经营管理和内部控制的要求，在会计准则的框架范围内制定适合本企业的（ C ）。A.会计制度 B.会计方法 C.会计政策 D.会计规则（二）多选题1.企业各项业务流程中，应当实行分离控制的不相容职务包括（ A/B/C/D ）。A.授
2、权批准与业务经办 B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管 D.业务经办与稽核检查2.会计系统控制要求,担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备（ A或C ）。A.会计师以上专业技术职务资格 B.曾担任过会计机构负责人C.从事会计工作三年以上 D.注册会计师3.会计系统控制的核心控制方式是会计记录控制。其主要内容包括（ A/B/D ）。A.凭证编号 B.复式记账 C.权责发生制 D.会计政策4.财产保护控制主要包括的内容是（ A/B/D ）。A.限制接近 B.资产盘点 C.账账相符 D.财产保险（三）判断题1.企业应当建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、
3、权限、程序和责任，严格控制常规授权。（ ）2.财产保护的对象主要是实体资产,包括现金及有价证券、存货和其他资产。（ ）3.凡是经常发生的、重复发生的、金额比较小的事项采用常规授权；反之，不经常发生的、不具有重复性、涉及金额比较大的事项，则采用特别授权。（ ）二、案例分析【案例概述】2004年11月9日，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处原会计卞中贪污、挪用巨额公款案作出一审判决，以贪污罪、挪用公款罪，判处被告人卞中死刑，缓期二年执行，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。经法院审理查明，1999年8月至2002年12月间，卞中在负责办理向申请国家自然科学基金经费的
4、院校、科研单位拨款的工作中，多次将部分因故被退回款以重新拨出为名，分别采取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证在单位平账的手段，将公款共计人民币1262.37万元侵吞。2002年3月至2003年1月间，卞中多次采取伪造银行对账单、进账单，编造支票配售记录的手段，先后8次将公款共计人民币19993.3万元挪出，转入北京汇人建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。为此，卞中收取汇人公司支付的利息款人民币8万元。此外，1995年8月，卞中伙同当时担任国家基金委综合计划局财务处会计的吴锋，私自将公款人民币1000万元存入中国农村发展信托投资公司，并以委
5、托贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进行营利活动。为此，卞中、吴锋收取广州银鸿公司支付的利息人民币294.5万元，其中，吴锋分得赃款人民币1万元。【分析要求】国家自然科学基金委员会财务局采取哪些内部控制方法，就可以避免小会计贪污大资金的事件发生？为什么？解答：采取不相容职务分离控制方法可以避免小会计贪污大资金的事件发生。业务经办、会计记账、记账审核、银行存款日记账核对都属于不相容职务，如果一个人经办就会出现舞弊现象。如果将上述职务分离有不同的人员担任，就会形成相互牵制和制约，有效避免舞弊行为的发生。另外，采取授权审批控制、会计系统控制也可以有效避免小会计贪污大资金的事件发生。三、复习思
6、考题1.什么是不相容职务分离控制？简述其内容与要求？（1）不相容职务分离控制，也称作“职责分工控制”，是指企业将各项业务流程中所涉及的不相容职务，实施相互分离的控制措施。（2）一个企业需要进行分离控制的职务有很多，在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次，要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。（3）不相容职务分离控制的要求是：A.企业应当全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。B.企业在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务
7、是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。2.什么是授权审批控制？简述授权审批控制的原则与形式？（1）授权审批控制是指企业员工在办理各项经济业务时，必须经过授权才能实施，业务经办人员要在授权范围内行使职权和承担责任，并履行相关审批程序。授权审批控制可细分为授权控制和审批控制。（2）授权审批控制的原则A.授权审批要有依据;B.授权审批要有界限;C.授权审批要有尺度;D.授权审批要有责任; E.授权审批要有监督（3）授权审批控制的形式授权审批控制的形式通常有常规授权和特别授权。常规授权也称作“一般授权”，是指企业在日常经营
8、管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。它是对办理常规性经济业务的权力、条件和有关责任者作出的一般性规定，其时效性一般较长。特别授权也称作“特定授权”，是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。它是对办理例外的、非常规性的经济业务的权力、条件和责任作出的应急性规定，其时效性一般较短。3.什么是会计系统控制？简述会计系统控制的要求与方式？（1）会计系统控制是指利用会计系统和会计方法对企业所发生的各项能用货币计量的经济业务进行确认、记录、归集、核算、报告等实施的控制。（2）会计系统控制的要求是：A.企业要严格执行国家统一的会计准则和会计制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告
9、的处理程序，保证会计资料真实完整。B.企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。C.大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。（3）会计系统控制的核心控制方式是会计记录控制。主要内容是：凭证编号、复式记账、统一会计科目、会计政策、结账与对账程序。4.什么是财产保护控制？简述财产保护控制的要求与内容？（1）财产保护控制是指采取限制接近等一系列控制方法，保护企业财产的安全完整。财产保护
10、的对象主要是实体资产，包括现金及有价证券、存货和其他实物资产。（2）财产保护控制的要求A.企业应当建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。B.企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。（3）财产保护控制的内容一般而言，财产保护控制主要包括的内容是：限制接近、资产盘点、记录保护、财产保险。5.什么是运营分析控制？简述运营分析控制的要求与方法？（1）运营分析控制是指企业借助统计系统、会计系统提供的信息资料，采用专门方法，对企业一定期间的生产经营活动过程及其结果进行分析研究，掌握企业运营效率和效果，并不断改进、完善企业经营管理的控制活动
11、。（2）运营分析控制的要求A.企业应当建立运营情况分析制度；B.企业经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析；C.通过运营分析发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。（3）运营分析控制的方法运营分析控制方法由定量分析方法和定性分析方法两大类组成。定量分析方法是最基本的分析方法，定性分析方法是辅助分析方法。在运营分析控制实务中，应根据具体的运营分析对象和分析控制要求，选择有关定量分析方法和定性分析方法，实现二者的有机结合、灵活运用。定量分析方法主要有：比较分析法、因素分析法、比率分析法、因果分析法、价值分析法、趋势分
12、析法、量本利分析法等。定性分析方法的具体方法包括实地观察法、经验判断法、会议分析法、类比分析法等方法。6.什么是绩效考评控制？简述绩效考评控制的环节与内容？（1）绩效考评控制是指企业为了实现控制目标，运用特定的标准和指标，采取科学的方法，对各部门和全体员工的工作业绩进行定期考核、评价的控制措施。（2）绩效考评控制的环节与内容A.设定绩效考评目标绩效考评目标的设定源于对企业目标的分解，即将企业一定时期的经营目标逐层分解到每个部门及全体员工。B.建立考评指标体系绩效考评指标体系包括定量指标和定性指标两大类，其中，定量指标是指可以量化的指标，反映了绩效考评目标的数量要求和价值预期；定性指标是无法量化的指标，它主要通过客观描述和分析来反映评价结果。C.制定考评标准绩效考评标准就是对员工绩效进行考核的标准和尺度。员工的绩效评价标准既要达到评价的各项目的，又要为被评价员工普遍接受。D.形成评价结果在设定的时间内，企业需要依据评价指标和评价标准，对全体员工一定时期的工作绩效进行定期考核和客观评价，形成评价结果。E.考评结果运用如何运用绩效考评结果，会直接影响绩效考评控制的激励作用。企业要结合企业管理资源的实际情况，充分考虑企业文化的负载能力，选择和确定考评结果的具体运用方式。
