1、项目二生产过程业务任务二资金筹集业务核算生产过程的经济业务 账户设置产品生产成本的计算生产过程核算的任务基本业务的处理采购过程采购过程生产过程生产过程销售过程销售过程现金现金原材料原材料在产品在产品产成品产成品现金现金（一）生产过程核算的任务问题问题?产品的产品的生产生产成本成本如何确定？如何确定？加工车间加工车间原材料仓库原材料仓库产成品仓库产成品仓库（一）生产过程核算的任务原材料原材料固定资产等固定资产等人工人工其他支出：其他支出：如水电费如水电费（一）生产过程核算的任务采购过程采购过程生产过程生产过程销售过程销售过程原材原材料料生产成本生产成本库存商品库存商品企业生产过程中的会计科目之间
2、的衔接企业生产过程中的会计科目之间的衔接（一）生产过程核算的任务注意注意材料费材料费生产成本生产成本库存商品库存商品人工费人工费制造费用制造费用（一）生产过程核算的任务生产费用生产费用材料费用材料费用计入所生产的计入所生产的产品成本产品成本人工费用人工费用制造费用制造费用非生产费用非生产费用管理费用管理费用直接计入当期损直接计入当期损益（从当期收入益（从当期收入中扣减）中扣减）销售费用销售费用财务费用财务费用（二）产品生产成本的计算 原材料价值原材料价值 生产工人的工资生产工人的工资 生产线、厂房折旧生产线、厂房折旧 生产用电费生产用电费 车间管理人员工资车间管理人员工资 车间管理人员差旅费、
3、车间管理人员差旅费、办公费办公费直接计入直接计入直接计入直接计入分配计入分配计入直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用先归集在制造费用中，然后按一定标准分配先归集在制造费用中，然后按一定标准分配到两种产品中到两种产品中（二）产品生产成本的计算（三）账户设置账户设置1.“1.“生产成本生产成本”账户账户2.“2.“制造费用制造费用”账户账户3.“3.“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户4.“4.“累计折旧累计折旧”账户账户5.“5.“管理费用管理费用”账户账户6.“6.“库存商品库存商品”账户账户生产产品领用材料生产产品领用材料生产工人的工资薪酬生产工人的工资薪酬分配转入的制造费用分配
4、转入的制造费用 验收入库的完工产品的实际验收入库的完工产品的实际成本成本余额：期末尚未完工在产品余额：期末尚未完工在产品的成本的成本明细账明细账:按产品品种设置按产品品种设置（三）账户设置账户设置生产生产成本成本类别：类别：成本类成本类核算内容：核算企业进行工业性核算内容：核算企业进行工业性生产而发生的各种生产费用，生产而发生的各种生产费用，包括直接材料费、直接人工费包括直接材料费、直接人工费和分配转入的制造费用和分配转入的制造费用结构结构发生的各种间接费用发生的各种间接费用月末分配转入生产成本的制造月末分配转入生产成本的制造费用费用 4)4)明细账明细账:按车间设置按车间设置（三）账户设置借
5、方借方 制造费用制造费用 贷方贷方制造制造费用费用类别：成本类类别：成本类核算内容：核算企业基本生产车间为生产核算内容：核算企业基本生产车间为生产产品、提供劳务发生的各项间接费用。产品、提供劳务发生的各项间接费用。结构结构实际支付实际支付职工的劳动报酬职工的劳动报酬（减少）（减少）应付给职工的劳动报酬（增加）应付给职工的劳动报酬（增加）余额：期末尚未支付的劳动报酬余额：期末尚未支付的劳动报酬明细账明细账:按薪酬类别设置按薪酬类别设置（三）账户设置借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方应付职应付职工薪酬工薪酬负债类负债类企业根据有关规定应该企业根据有关规定应该支付给职工的劳动报酬支付给职工
6、的劳动报酬结构结构已提固定资产折旧的减已提固定资产折旧的减少额或转销数额少额或转销数额固定资产损耗价值增加（损耗越多固定资产损耗价值增加（损耗越多资产价值越小，折旧增加即资产减资产价值越小，折旧增加即资产减少）少）余额：累计已计提的折旧额余额：累计已计提的折旧额（三）账户设置借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方累计累计折旧折旧类别：资产类类别：资产类核算内容：核算企业固定资产的损耗价值核算内容：核算企业固定资产的损耗价值结构结构发生的各种管理费用发生的各种管理费用月末转入本年利润的管理费用月末转入本年利润的管理费用（三）账户设置 借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方管理费用管理费用类别：损益类
7、类别：损益类核算内容：核算企业为核算内容：核算企业为组织和管理企业生产经组织和管理企业生产经营所发生的管理费用营所发生的管理费用结结 构构明细账明细账:按费用项目设置按费用项目设置本期完工入库存商品的成本期完工入库存商品的成本（增加）本（增加）本期已经销售的库存商品的成本本期已经销售的库存商品的成本（减少）（减少）余额：期末库存商品的余额：期末库存商品的成成本本明细账明细账:按商品种类、品种和规格设置按商品种类、品种和规格设置（三）账户设置借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方库存商品库存商品类别：资产类类别：资产类核算内容：核算企业库存的核算内容：核算企业库存的各种商品的实际成本各种商品的实际
8、成本结构结构 材料费用材料费用的核算的核算生产生产产品产品车间车间一般一般消耗消耗行政管行政管理部门理部门用用u计入生产成本计入生产成本u计入计入制造费用制造费用u计入计入管理费用管理费用（四）基本业务的处理 项项 目目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料 合计合计产品耗用产品耗用440044002100210090090074007400其中：其中：A A产品产品280028001300130070070048004800 B B产品产品1600160080080020020026002600车间一般消耗车间一般消耗管理部门消耗管理部门消耗10001000100100200200300300
9、10001000 合合 计计54005400220022001100110087008700 例例1 1 本月生产车间领用材料及其用途如下表：本月生产车间领用材料及其用途如下表：（四）基本业务的处理（四）基本业务的处理贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 54005400乙材料乙材料 2200 2200 丙材料丙材料 11001100借：生产成本借：生产成本AA产品产品 48004800BB产品产品 26002600制造费用制造费用 300300管理费用管理费用 10001000工资费用工资费用核算核算 月末月末计算分配计算分配工资费用工资费用从银行从银行提取现金提取现金发放发放工资工资（四）基本
10、业务的处理行政管理人员工资行政管理人员工资20002000元元（四）基本业务的处理 例例2：12月月31日计算本月份应付职工工资日计算本月份应付职工工资30000元，元，其中其中:生产生产A产品工人工资产品工人工资15000元元生产生产B产品工人工资产品工人工资10000元元车间管理人员工资车间管理人员工资3000元元（四）基本业务的处理借：生产成本借：生产成本AA产品产品 1500015000 B B产品产品 1000010000制造费用制造费用 30003000管理费用管理费用 20002000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资 3000030000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬
11、 3000030000例例3 3：1212月月1515日以银行存款日以银行存款3000030000元支付应付元支付应付工资。工资。2.2.工资费用的核算工资费用的核算（四）基本业务的处理 贷：银行存款贷：银行存款 3000030000使用过程使用过程损耗损耗折旧折旧一方面使固定一方面使固定资产价值减少资产价值减少,计入累计折旧计入累计折旧账户的贷方账户的贷方另一方面使企另一方面使企业的费用增加业的费用增加 固定资产固定资产行政管理部门固定资行政管理部门固定资产折旧增加管理费用产折旧增加管理费用生产车间固定资产生产车间固定资产折旧增加制造费用折旧增加制造费用借：借：制造费用制造费用 320032
12、00 例例4 4：1212月月3131日按照规定的折旧率，计提本日按照规定的折旧率，计提本月固定资产折旧月固定资产折旧40004000元。其中车间使用的固定资元。其中车间使用的固定资产折旧产折旧32003200元，厂部使用的固定资产折旧元，厂部使用的固定资产折旧800800元。元。3.3.计提折旧的核算计提折旧的核算（四）基本业务的处理 贷：累计折旧贷：累计折旧 40004000 管理费用管理费用 800800借：借：制造费用制造费用 200200 例例5 5：用现金购买办公用品，其中生产车间：用现金购买办公用品，其中生产车间200200元，管理部门元，管理部门350350元。元。4.4.其他
13、费用的核算其他费用的核算（四）基本业务的处理 贷：库存现金贷：库存现金 550550管理费用管理费用 350350借：借：制造费用制造费用 2160021600 例例6 6：1212月月2828日，用银行存款支付本月水电费日，用银行存款支付本月水电费2560025600元。其中，生产车间元。其中，生产车间2160021600元，管理部门元，管理部门40004000元。元。4.4.其他费用的核算其他费用的核算（四）基本业务的处理 贷：银行存款贷：银行存款 2560025600管理费用管理费用 40004000借：借：其他应收款其他应收款张明张明 10001000例例7 7：1212月月6 6日，
14、张明出差预借差旅费日，张明出差预借差旅费10001000元，元，以现金支付。以现金支付。4.4.其他费用的核算其他费用的核算差旅费业务差旅费业务（四）基本业务的处理 贷：库存现金贷：库存现金 10001000借：借：管理费用管理费用 850850例例8 8：1212月月1212日，张明出差回来，报销差旅费日，张明出差回来，报销差旅费850850元，元，退回现金退回现金150150元。元。4.4.其他费用的核算其他费用的核算差旅费业务差旅费业务（四）基本业务的处理 贷：贷：其他应收款其他应收款张明张明 10001000库存现金库存现金 150150 结转制结转制造费用造费用归集制造费用归集制造费
15、用分配制造费用分配制造费用结转制造费用结转制造费用（四）基本业务的处理u归集制造费用归集制造费用 （1 1）领料）领料 300300 （2 2）工资）工资 30003000 （4 4）折旧费）折旧费 32003200 （5 5）办公费）办公费 200200 （6 6）水电费）水电费 2160021600借方发生额：借方发生额：2830028300（四）基本业务的处理借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方（四）基本业务的处理u 分配制造费用分配制造费用企业发生的制造费用，最终要转入生产成本企业发生的制造费用，最终要转入生产成本如果本车间如果本车间只生产一种产只生产一种产品，则制造费品，则制造费用全
16、额转入该用全额转入该产品成本；产品成本；如果车间生产两种以如果车间生产两种以上产品，则要按照一定上产品，则要按照一定的标准进行分配。常用的标准进行分配。常用的标准有：生产工时、的标准有：生产工时、工资、机器工时等。工资、机器工时等。（四）基本业务的处理u 分配制造费用分配制造费用制造费用分配率制造费用分配率=制造费用制造费用/分配标准之和分配标准之和制造费用分配率制造费用分配率=制造费用制造费用/生产工时的和生产工时的和各种产品应分配的制造费用各种产品应分配的制造费用 =该产品的生产工时该产品的生产工时制造费用分配率制造费用分配率制造费用分配率制造费用分配率 =28300=28300（6000
17、+40006000+4000）=2.83=2.83元元/小时小时 例例9 9：将本月发生的制造费用：将本月发生的制造费用2830028300元，按产品生产工元，按产品生产工时进行比例分配。工时资料为：时进行比例分配。工时资料为：A A产品产品60006000小时，小时，B B产品产品40004000小时。小时。u分配制造费用分配制造费用（四）基本业务的处理 B B产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用 =4000=40002.83=113202.83=11320（元）（元）A A产品应分配的制造费用产品应分配的制造费用 =6000=60002.83=169802.83=16980（元）（元）
18、借：生产成本借：生产成本AA产品产品 1698016980 例例9 9：将本月发生的制造费用：将本月发生的制造费用3000030000元，按产品生产工元，按产品生产工时进行比例分配。工时资料为：时进行比例分配。工时资料为：A A产品产品60006000小时，小时，B B产品产品40004000小时。小时。u结转制造费用结转制造费用（四）基本业务的处理 贷：制造费用贷：制造费用 2830028300 B B产品产品 1132011320（四）基本业务的处理 6.结转完工产品成本结转完工产品成本u核算原理核算原理u归集产品成本归集产品成本u结转完工产品成本结转完工产品成本u核算原理核算原理该种产品
19、该种产品耗用的耗用的材料费用材料费用某种产某种产品的生品的生产成本产成本该种产品该种产品应负担的应负担的工资费用工资费用该种产品该种产品应负担的应负担的制造费用制造费用（四）基本业务的处理u归集生产成本归集生产成本借方借方 生产成本生产成本A A产品产品 贷方贷方（1 1）领料）领料 48004800（2 2）工资）工资 1500015000（9 9）制造费用）制造费用 1698016980本期发生额：本期发生额：3678036780 例例1010：1212月月3131日日A A产品产品100100件全部完工验收入库，计件全部完工验收入库，计算该产品的实际成本。算该产品的实际成本。（四）基本业
20、务的处理u结转完工产品生产成本结转完工产品生产成本借：库存商品借：库存商品A A产品产品 36780 36780 贷：生产成本贷：生产成本A A产品产品 3678036780（四）基本业务的处理B B产品尚未完工，产品尚未完工，不必进行账务处理不必进行账务处理A A产品的会计分录为：产品的会计分录为：借方借方 生产成本生产成本A A产品产品 贷方贷方（1 1）领料）领料 48004800（2 2）工资）工资 1500015000（9 9）制造费用）制造费用 16980169803678036780本期发生额：本期发生额：3678036780本期发生额：本期发生额：3678036780（四）基本
21、业务的处理=借方借方 生产成本生产成本B B产品产品 贷方贷方（1 1）领料）领料 26002600（2 2）工资）工资 1000010000（9 9）制造费用）制造费用 1132011320本期发生额：本期发生额：2392023920 期末余额期末余额:23920:23920（四）基本业务的处理人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。
