1、 理解初步了解和评价客户的主要内容 理解获取与评价业务承接的相关内容 理解利用专家或其他审计师工作的主要内容 掌握初步评估舞弊的审计程序 掌握创建审计业务流程，完成审计业务约定书的拟定工作 了解满足并超越客户期望的主要内容 审计程序 (audit procedures )审计范围 (audit scope )审计业务约定书 (audit engagement letter )接受业务委托计划审计工作实施风险评估程序完成审计工作和编制审计报告实施控制测试和实质性程序v风险评估程序风险评估程序是指了解被审计单位及其环境而实施的程序。v控制测试控制测试是指为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大
2、错报的有效性而实施的测试，即测试控制运行的有效性。v实质性测试实质性测试是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，主要包括细节测试和实质性分析测试。财务报表审计的组织方式大致有两种：v 对财务报表的每个账户余额单独进行审计，此法称为账户法(account approach)；v 将财务报表分成几个循环进行审计，即把紧密联系的交易种类和账户余额归入同一循环中，按业务循环组织实施审计，此法称为循环法(cycle approach)。v销售与收款循环销售与收款循环v采购与付款循环采购与付款循环v生产与仓储循环生产与仓储循环v投资与筹资循环投资与筹资循环v货币资
3、金与交易货币资金与交易循环循环安永违反审计独立性受罚安永违反审计独立性受罚美国纽约消息:当地时间2007年3月26日,美国证券交易委员会(SEC)公开谴责安永会计师事务所,并责令该事务所支付160万美元的罚金,作为对安永在为美国国际集团(AIG)和PNC金融服务集团提供服务时违反独立性准则的处罚。一、审计业务承接的实务流程一、审计业务承接的实务流程 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序。评价遵守职业道德规范的情况，确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该业务意愿的情况。及时签订或修改审计业务约定书，确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。审计业务承接的实务流程审计业
4、务承接的实务流程审计业务承接的实务流程审计业务承接的实务流程二、初步业务活动的主要内容二、初步业务活动的主要内容 获取公共信息获取公共信息 获取来自客户的信息获取来自客户的信息 利用会计师事务所的经验利用会计师事务所的经验（一）初步了解和评价客户（一）初步了解和评价客户注册会计师注册会计师可控因素可控因素 专业知识的人员专业知识的人员配备配备 独立性独立性 声誉和形象声誉和形象 会计实务会计实务 财务状况财务状况（二）获取与评价业务承接的相关信息（二）获取与评价业务承接的相关信息注册会计师必须注册会计师必须加以评估的因素加以评估的因素 诚信诚信 盈利情况盈利情况（三）利用专家或其他审计师的工作
5、（三）利用专家或其他审计师的工作 专家专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获得充分、适当审计证据的个人或组织。主审审计师通常以商请配合函的形式将有关双方配合的安排告知其他审计师，包括需要特别考虑的审计领域、识别被审计单位与组成部分之间交易的审计程序以及完成审计工作的时间安排。GONE理论理论冰山冰山理论理论 舞弊舞弊三角三角理论理论 被审计单位的被审计单位的管理管理层层、治理层治理层、员工员工或或第三方第三方故意使用故意使用欺骗欺骗手段获取手段获取不当不当或或非法非法利益利益的行为的行为。舞弊舞弊（四）初步评估舞弊（四）初步评估舞弊 1.询问
6、询问相关人员，了相关人员，了解风险的识别、应对解风险的识别、应对 2.考虑舞弊风险的考虑舞弊风险的因素因素 3.发现发现异常异常关系或关系或偏离偏离预期预期的关系的关系 4.其他识别舞弊风险的其他识别舞弊风险的信息信息 初步业务活动程序表初步业务活动程序表 业务承接评价表业务承接评价表 业务保持评价表业务保持评价表（五）创建业务与签订审计业务约定书（五）创建业务与签订审计业务约定书创建创建审计审计业务业务 审计业务约定书审计业务约定书是指会计师事务所与是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的业务的委托与受托关系委托与受托关系、审计目标审计
7、目标和和范围范围、双方的双方的责任责任以及以及报告的格式报告的格式等事项的书面等事项的书面协议，审计业务约定书包括协议，审计业务约定书包括必备条款必备条款和和特特殊条款殊条款（五）创建业务与签订审计业务约定书（五）创建业务与签订审计业务约定书签订审计业务约定书签订审计业务约定书项目应用 希望股份有限公司（以下简称希望公司）委托恒申会计师事务所对其本年度会计报表进行审计。希望公司之前的年报审计一直由杭州中凯会计事务所完成。【要求】完成审计业务约定书的拟定。【业务分析】第一步：面谈 审计目标 审计报告用途 管理层对会计报告的责任 审计范围 审计工作安排 审计报告格式 审计工作的协助 利用专家与审计师的工作 审计收费项目应用【业务分析】第一步：面谈 第二步：初步了解被审计单位及其环境，并予以 记录 第三步：征得被审计单位书面同意后，与前任注 册会计师沟通 第四步：评价是否具备执行该项审计业务所需要 的独立性和专业胜任能力 第五步：签订审计业务约定书项目应用项目应用v审计业务约定书 1.业务范围与审计目标 2.甲方（被审计单位）责任与义务 3.乙方（会计师事务所）责任与义务 4.审计收费 5.审计报告和审计报告的使用 6.约定书的有效期间 7.约定事项的变更、终止条款 8.违约责任、适用法律和争议解决、其他
