1、第三章 会计科目与账户1目录第一节 会计科目第二节 账户及其基本结构第三节 账户的分类2会计科目设置会计科目及账户复式记账法填制与审核凭证登记账簿试算平衡编制会计报表会计核算方法是对会计核算内容进行及时、完整、连续、系统、准确地反映和监督所采用的方法。3会计科目一4会计科目的概念设置会计科目时，一般是将具有相同内容的归为一类，并给予一个名称标志（如固定资产）。会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的项目名称。会会计计科科目目会会计计对对象象会会计计要要素素资金运动存放在企业的现金 存入银行的存款仓库储存的材料 会计对象的具体内容会计科目仓库存放的产成品 原材料银行存款库存现金库存商品货币资金
2、 成品资金 生产资金 储备资金 5会计科目是设置账户的依据是复式记账的基础是填制记账凭证的基础为成本计算和财产清查提供了前提条件为编制会计报表提供了方便设置会计科目的意义第一节会计科目6会计科目指所设置会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。(1)合法性原则(2)相关性原则(3)实用性原则应符合单位自身特点，满足单位实际需要。第一节会计科目7会计科目二设置会计科目的原则 按经济内容分类按提供会计信息的详细程度分类资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目总分类科目明细分类科目8会计科目三会计科
3、目的分类按经济内容分类负债类资产类所有者权益类损益类成本类最直接、最基本的分类，能正确区分各科目的经济性质。按经济内容分类 9会计科目资产负债所有者权益利润收入费用资产类负债类所有者权益类损益类成本类利润类归并入权益类收入与费用的一部分合并为一类费用类的一部分独立为成本类第一节会计科目10会计科目按经济内容分类 会计科目资产类科目负债类科目损益类科目所有者权益类科目成本类科目共同类科目金融企业第一节会计科目11会计科目按经济内容分类 总账科目 会计科目 明细科目也称“总分类科目”或“一级科目”，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。也称“明细分类科目”或“细目”，是对总分类
4、科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。第一节会计科目 应收账款 沿海公司 鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目12会计科目按其所提供会计信息的详细程度分类 二级科目一级科目明细科目原 材 料原料及主要材料钢辅助材料燃 料生 铁型 砂油 漆焦 碳烟 煤总分类科目明细分类科目13会计科目 在我国会计制度中，一般只是规定总分类会计科目，至于明细分类科目，各单位可根据本单位经济管理的实际需要自行设置。注意14会计科目总分类科目明细分类科目明细分类科目应交增值税应交消费税。应交税费进项税销项税。总分类科目和明细科目的关系是：总分类科目对所属的明细分类科目起着统驭和控制的作用；明细分
5、类科目对其归属的总分类科目起着补充和具体说明的作用。【提示】总分类科目金额应等于下设各个明细科目金额之和。15会计科目 为了明确会计科目的性质和所属类别，便于正确使用会计科目并有助于会计电算化的处理，我国企业会计准则附录中，对总分类会计科目采用四位数码进行了统一编号，以供企业应用时作为参考。16会计科目四会计科目的编号第一位表示科目所属的大类 第三、四位表示科目所属的具体内容第二位表示科目所属的小类一级科目用四位数字 如：库存现金 1001 第一节会计科目17会计科目数字组编号法1.存放在出纳处的现金1,000元。2.存放在银行里的款项1,019,000元。3.向银行借入3个月期限的临时借款1
6、,000,000元。4.仓库中存放的生产用材料760,000元。5.仓库中存放的已完工产品120,000元。6.正在加工中的在产品150,000元。7.向银行借入2年期的借款3,000,000元。8.房屋及建筑物5,000,000元。9.所有者投入的资本5,000,000元。10.机器设备1,500,000元。11.应收外单位的货款300,000元。12.应付给外单位的材料款250,000元。练习 根据下列资料，判断下列各项应用的会计科目第一节会计科目参见教材科目表18会计科目目录第一节 会计科目第二节 账户及其基本结构第三节 账户的分类19账户及其基本结构设置会计科目及账户复式记账法填制与审
7、核凭证登记账簿试算平衡编制会计报表会计核算方法是对会计核算内容进行及时、完整、连续、系统、准确地反映和监督所采用的方法。20在会计核算中，账户是分类核算和监督会计对象的重要手段。设置和运用账户是会计核算方法体系中的重要环节，也是应用复式记账法的前提基础。第二节账户及其基本结构21会计科目+账户22账户的概念根据会计科目开设的,具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化及其结果的载体。23会计科目和账户的异同联系账户是根据会计科目设置的，会计科目对会计对象的分类也就是账户对会计对象的分类，会计科目是账户的名称，两者的核算内容相同。区别会计科目没有结构，不能记录发生的经济业务，账户具有结构，
8、可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。在实务中，并没有严格区分会计科目和账户的设置过程，而是把两者结合在一起直接来处理24设置账户的原则 能够连续系统地反映财务报告要素和整个会计核算对象；能够满足企业编制和对外提供会计信息的需要，同时满足企业内部决策与管理的需要；各账户之间在形式和结构上具有统一性，在内容上具有独立性。指账户的格式。它的基本结构就可以分为增加栏、减少栏、余额栏，以记录某个项目的增加减少和余额。第二节账户及其基本结构25账户的基本结构26账户的基本栏目账户名称会计科目日期栏用以说明经济业务的日期(年、月、日)凭证编号栏表明记录经济业务的凭证号摘要栏经济业务内容的简要说明增加(
9、或借贷)金额栏表明经济业务增减变动情况增或减(或借贷)方向栏用以说明经济业务增减变动后结果的当前方向余额栏表明经济业务增减变动后的结果账户的基本结构账户的正规格式一般包括账户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、记账凭证的编号、经济业务摘要、增加额和减少额及余额等。凭证种类编号摘要：对会计事项的简要说明增加额及减少额号码余额期初、期末第二节账户及其基本结构27 “”形账户：为了教学方便，通常用简化格式“T”型账来说明帐户结构，如下图所示：28账户基本结构的简化格式左方左方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）右方右方29账户基本结构的简化格式30在账户的左右两方中，哪一方登记增加数，哪一方
10、登记减少数，取决于所采用的记账方法和账户性质。但是，无论采用何种记账方法，也无论账户属于何种性质，其增加数和减少数都应按相反的方向进行登记（如果左方登记增加数，右方就必须登记减少数，反之亦然）。31账户提供的金额指标=+-本期的期末余额就是下期的期初余额反映该类经济内容在本期内变动的情况反映该类经济内容在本期结存的情况第二节账户及其基本结构32账户四个数额之间的关系期末余额期初余额本期增加额本期减少额目录第一节 会计科目第二节 账户及其基本结构第三节 账户的分类3334资产类负债类所有者权益类共同类用于记录和反映企业衍生金融工具、套期保值工具等具有资产负债共同性质项目的增减变化及其实有金额情况
11、。成本类用于记录和反映费用归集、成本计算情况。损益类按照账户核算的经济内容分类35 总分类账户 明细分类账户按照提供指标的详细程度分类36盘存类如：库存现金、原材料 结算类如：应收帐款、短期借款 资本类如：实收资本、资本公积成本计算类如：材料采购、生产成本 集合分配类如：制造费用 跨期摊配类如：长期待摊费用按照用途分类37收入类如：主营业务收入、营业外收入 费用类 如：主营业务成本、管理费用 财务成果类如：本年利润调整类如：坏帐准备、材料成本差异按照用途和结构分类38调整帐户用来调整有关帐户的余额以求得被调整帐户实际余额的帐户。记录反映原始数字的帐户，称为被调整帐户；记录反映对原始数字进行调整的帐户。调整帐户按调整方式不同分为备抵帐户（抵减帐户）、附加账户、备抵附加帐户。39调整帐户的分类备抵帐户被调整帐户的余额-备抵帐户的余额=被调整帐户实际余额附加帐户被调整帐户的余额+附加帐户的余额=被调整帐户实际余额备抵附加帐户被调整帐户的余额+（-）备抵附加帐户的余额 =被调整帐户实际余额40
