1、 第六章第六章 会计凭证会计凭证2会计凭证会计凭证记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。经济业务经济业务填制填制取得取得审核审核登记登记登记登记原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证总账总账明细账明细账第六章会计凭证第六章会计凭证第六章会计凭证第六章会计凭证5会计凭证的作用：会计凭证的作用：会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是明确经济责任的书面证明会计凭证是明确经济责任的书面证明Cash第六章会计凭证第六章会计凭证 会计
2、凭证会计凭证 按填制程序和用途的不同按填制程序和用途的不同原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 第六章会计凭证第六章会计凭证会计凭证的种类：会计凭证的种类：7v原始凭证是在交易或事原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济事项的发生、明确经济责任，责任，并作为记帐依据并作为记帐依据的最初书面证明文件的最初书面证明文件,是是会计核算的重要依据。会计核算的重要依据。第六章会计凭证第六章会计凭证原始凭证原始凭证按形成来源不同按形成来源不同外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 按填制手续不同按填制手续不同一次原始
3、凭证一次原始凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 累计原始凭证累计原始凭证 第六章会计凭证第六章会计凭证 原始凭证按来源不同分原始凭证按来源不同分自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证第六章会计凭证第六章会计凭证自制原始凭证自制原始凭证第六章会计凭证第六章会计凭证 原始凭证按填制手续分原始凭证按填制手续分第六章会计凭证第六章会计凭证一次凭证一次凭证一次性填制完成；一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。第六章会计凭证第六章会计凭证12累计凭证累计凭证需在规定时间内多次记载；需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生
4、的。经济业务是不断重复发生的。13第六章会计凭证第六章会计凭证汇总凭证汇总凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证原始凭证的基本内容：原始凭证的基本内容：v 凭证的名称凭证的名称v 填制凭证的日期和编号填制凭证的日期和编号v 填制凭证单位或填制人姓名填制凭证单位或填制人姓名v 经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章v 接受凭证的单位名称接受凭证的单位名称v 经济业务内容、单价、金额、实物数量经济业务内容、单价、金额、实物数量第六章会计凭证第六章会计凭证原始凭证的名称原始凭证的名称原始凭证的原始凭证的填制日期填制日期原
5、始凭证接原始凭证接收单位的名称收单位的名称经济业务的内容、经济业务的内容、数量、金额等基本数量、金额等基本内容内容填制单位签章填制单位签章原始凭证基本内容图原始凭证基本内容图经办人员签章经办人员签章第六章会计凭证第六章会计凭证 1.1.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开
6、出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓的公章。所谓“公章公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。专用章等。2 2凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。3 3购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购入以后，要按照规定办购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购入以后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确经济责任，保证帐
7、实相符，防止盲目采购，避免理验收手续，这有利于明确经济责任，保证帐实相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关物资短缺和流失。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员
8、在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。4 4一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复
9、写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖能，并连续编号，作废时应加盖 作废作废 戳记，连同存根一起保存。戳记，连同存根一起保存。第六章会计凭证第六章会计凭证关于原始凭证的附加要求：关于原始凭证的附加要求：5 5发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇收款收据，不得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原付款凭证款回单等，
10、作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原付款凭证之后，作为正式原始凭证。在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货之后，作为正式原始凭证。在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，容易发生舞弊行为，应该予以纠正。做法漏洞很大，容易发生舞弊行为，应该予以纠正。
11、6 6职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。职工公出借款时，应由本人按照规职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借款。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算款。借款收据是此项借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收的依据。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因
12、为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。处理失去依据。7 7经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。8
13、8发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。位的公章。关于原始凭证的附加要求：关于原始凭证的附加要求：第六章会计凭证第六章会计凭证18第六章会计凭证第六章会计凭证关于原始凭证书写规范：关于原始凭证书写规范：v 阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位v 所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，
14、除表示所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”或或“”；有角无分的，分位应写；有角无分的，分位应写“0”，不得用，不得用“”代替。代替。v 汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0、代替，不、代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写写“整整”或或“正正”字；大写金额数字有分的，分后不写字；大写金额数字有分的，分后不写“整整
15、”或或“正正”字。字。v 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空格。金额之间不得留有空格。v 阿拉伯数字金额中间有阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写时，汉字大写金额要写“零零”字。连续有字。连续有几个几个“0”时，可以只写一个时，可以只写一个“零零”；元位是；元位是“0”，或数字中间连续有，或数字中间连续有几个几个“0”，元位也是，元位也是“0”，但角位不是，但角位不是“0”时，汉字金额可只写一个时，汉字金额可只写一个“零零”，也可不写，也可不写“零零”字。字。第六章会计凭证第六章会
16、计凭证20原始凭证的审核：原始凭证的审核：第六章会计凭证第六章会计凭证 为了正确反映并监督各项经济业务，会计部门的经为了正确反映并监督各项经济业务，会计部门的经办人员必须严格审核各项原始凭证，以确保会计核算资办人员必须严格审核各项原始凭证，以确保会计核算资料的真实、合法、正确。原始凭证的审核，主要包括以料的真实、合法、正确。原始凭证的审核，主要包括以下三个方面的内容：下三个方面的内容：（1）审核原始凭证的）审核原始凭证的真实性、合法性、合理性真实性、合法性、合理性；（2）审核原始凭证的正确性；）审核原始凭证的正确性；（3）审核原始凭证的完整性、及时性。）审核原始凭证的完整性、及时性。1.对于对
17、于完全符合要求的原始凭证完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制，应及时据以编制记账凭证入账；记账凭证入账；2.对于对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；理正式会计手续；3.对于对于不真实、不合法的原始凭证不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。21第六章会计凭证第六章会计凭
18、证原始凭证审核后的处理：原始凭证审核后的处理：填制依据：原始凭证填制依据：原始凭证用途：登记用途：登记账簿的依据账簿的依据原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证反映内容反映内容:会计分录会计分录填填制制登记登记第六章会计凭证第六章会计凭证v记账凭证是由会计人记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照员根据原始凭证按照经济业务的内容、运经济业务的内容、运用复式记账原理填制用复式记账原理填制并作为记账依据的会并作为记账依据的会计凭证。计凭证。第六章会计凭证第六章会计凭证按用途按用途专用专用 收款凭收款凭 证证付款凭证付款凭证 转帐凭证转帐凭证 通用通用 按反映经济按反映经济业务业务单式单式复式复式记账凭证记账
19、凭证第六章会计凭证第六章会计凭证专用记账凭证专用记账凭证26 收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关库存现金和银行收款业务的记账凭证，是根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。存款收入业务的原始凭证填制的。专用记账凭证专用记账凭证27 付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。务的原始凭证填制的。专用记账凭证专用记账凭证银行存款和现金之间相互划
20、拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，为了避免重复记账，一般编制付款凭证而不银行提取现金的业务，为了避免重复记账，一般编制付款凭证而不编制收款凭证。编制收款凭证。注意注意专用记账凭证专用记账凭证 转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。有关转账业务的原始凭证填制的。29专用记账凭证专用记账凭证30通用记账凭证通用记账凭证在经济业务比较简单，会计人员较少的单位，为了简
21、化凭在经济业务比较简单，会计人员较少的单位，为了简化凭证种类，也可只使用一种记账凭证用来登记各种不同的经证种类，也可只使用一种记账凭证用来登记各种不同的经济业务，这种记账凭证一般为通用记账凭证济业务，这种记账凭证一般为通用记账凭证。第六章会计凭证第六章会计凭证31单式记账凭证单式记账凭证记账凭证记账凭证复式记账凭证复式记账凭证按凭证上按凭证上编编制的方法不制的方法不同同v单式记账凭证，是在一张记账凭证上面，单式记账凭证，是在一张记账凭证上面，只反映同一经济业务会计分录中的一个账只反映同一经济业务会计分录中的一个账户名称，同一经济业务的会计分录中涉及户名称，同一经济业务的会计分录中涉及到几个账户
22、名称，就要填在几张记账凭证到几个账户名称，就要填在几张记账凭证中。中。v种类：借项记账凭证和贷项记账凭证种类：借项记账凭证和贷项记账凭证32第六章会计凭证第六章会计凭证借项记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账会计主管记账审核出纳对应科目：附件 张制单单式记账凭证单式记账凭证贷项记账凭证年 月 日编号摘 要一级科目二级或明细科目金 额记 账会计主管记账审核出纳对应科目：附件 张制单单式记账凭证单式记账凭证 复式记账凭证，是一张记账凭证反映同一经济业务的复式记账凭证，是一张记账凭证反映同一经济业务的会计分录，这一会计分录无论涉及到几个账户名称，会计分录，这一会计分录无论涉
23、及到几个账户名称，都填在一张记账凭证中。都填在一张记账凭证中。35第六章会计凭证第六章会计凭证v 填制单位名称和记账凭证名称填制单位名称和记账凭证名称v 填制凭证日期填制凭证日期v 凭证编号凭证编号v 经济业务内容摘要经济业务内容摘要v 会计科目的名称和金额会计科目的名称和金额v 所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数v 记账备注，即已登记的项目打记账备注，即已登记的项目打“”v 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章36记账凭证的基本内容：记账凭证的基本内容：第六章会计凭证第六章会计凭证会计主管、记账、会计主管、记账、审核、出纳、审核、出纳、制单等有关制单等有关人员签章人员签章第六章会计凭证第六章会计凭证记账凭证基本内容图记账凭证基本内容图填制人员不同填制人员不同填制依据不同填制依据不同填制方式不同填制方式不同发挥作用不同发挥作用不同 审核无误的原始凭证是填制记账凭证的依据，审核无误的原始凭证是填制记账凭证的依据，而审核无误记账凭证则是登记会计账簿的依据。而审核无误记账凭证则是登记会计账簿的依据。38第六章会计凭证第六章会计凭证原始凭证和记账凭证区别：原始凭证和记账凭证区别：
