1、第四章 复式记账1目录第一节 复式记账原理第二节 借贷记账法第三节 试算平衡2复式记账原理设置会计科目及账户复式记账法填制与审核凭证登记账簿试算平衡编制会计报表会计核算方法是对会计核算内容进行及时、完整、连续、系统、准确地反映和监督所采用的方法。3复式记账原理设置会计科目及账户复式记账法填制与审核凭证登记账簿试算平衡编制会计报表会计核算方法是对会计核算内容进行及时、完整、连续、系统、准确地反映和监督所采用的方法。4复式记账原理设置会计科目及账户复式记账法填制与审核凭证登记账簿试算平衡编制会计报表会计核算方法是对会计核算内容进行及时、完整、连续、系统、准确地反映和监督所采用的方法。5 复式记账法
2、指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互关联的两个或两个以上账户中记录的记账方法单式记账法指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法第一节复式记账原理67第一节复式记账原理单式记账法是指对发生的经济业务之后所产生的会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行单方面记录的方法。其基本原理是只在账户上登记现金、银行存款的收付业务以及人欠、欠人等债权、债务的结算业务，而对其他经济业务则不予反映。缺陷1会计账户体系设置不完整，不能全面、系统地反映经济业务之间的来龙去脉。缺陷2账户之间的记录缺乏相互联系，不便于检查账户记录的正确性。单式记账法已被复式记账法所取代用银行存款购买原材
3、料1000元。单式记账法业务举例分析：该交易一方面导致银行存款（货币资金）减少1000元，另一方面导致原材料（非货币资金和债权债务）增加1000元。因此在单式记账法下只记录“银行存款”账户减少1000元，而不记录“原材料”账户增加1000元（不反映资金的去向。至于原材料的结存数量和价值，则等到对原材料盘存后方可查明。8单式记账法业务举例9第一节复式记账原理复式记账法对每一项经济业务的发生，都必须以相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行全面、连续、系统地登记的记账方法。以全面反映资金的变化。资金运动存在着相互依存的内在联系，即资金从哪儿来，到哪儿去。复式记账如实地反映资金增减变化的客观
4、情况，记录资金的来路和去向及其相互关系。复式记账法业务举例分析：在复式记账法下，一方面要记录“银行存款”账户减少1000元，同时要记录“原材料”账户增加1000元。这样，既可以根据“银行存款”账户及时查明银行存款的结余数，又可以根据“原材料”账户查明其结存数量和价值，而且可以反映资金的来龙去脉。10用银行存款购买原材料1000元。复式记账法业务举例第一节复式记账原理11 复式记账法的特点是对每项经济业务，至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行记录，从而系统地反映了每一项经济业务所涉及的资金运动的来龙去脉，全面完整地展现经济业务的全貌。是所有账户之间存在数字平衡关系，可以进行试算平衡。12第
5、一节复式记账原理记账方法为了对会计要素进行核算与监督，在按一定原则设置会计科目，并按会计科目开设了账户之后，就需要采用一定的记账方法将会计要素的增减变动登记在账户中。记账方法单式记账法复式记账法借贷记账法收付记账法增减记账法 复式记账法指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互关联的两个或两个以上账户中记录的记账方法单式记账法指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法第一节复式记账原理1314第一节复式记账原理单式记账法是指对发生的经济业务之后所产生的会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行单方面记录的方法。其基本原理是只在账户上登记现金、银行存款的收付业务以及人欠、
6、欠人等债权、债务的结算业务，而对其他经济业务则不予反映。缺陷1会计账户体系设置不完整，不能全面、系统地反映经济业务之间的来龙去脉。缺陷2账户之间的记录缺乏相互联系，不便于检查账户记录的正确性。单式记账法已被复式记账法所取代用银行存款购买原材料1000元。单式记账法业务举例分析：该交易一方面导致银行存款（货币资金）减少1000元，另一方面导致原材料（非货币资金和债权债务）增加1000元。因此在单式记账法下只记录“银行存款”账户减少1000元，而不记录“原材料”账户增加1000元（不反映资金的去向。至于原材料的结存数量和价值，则等到对原材料盘存后方可查明。15单式记账法业务举例16第一节复式记账原
7、理记账方法为了对会计要素进行核算与监督，在按一定原则设置会计科目，并按会计科目开设了账户之后，就需要采用一定的记账方法将会计要素的增减变动登记在账户中。记账方法单式记账法复式记账法借贷记账法收付记账法增减记账法 复式记账法指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互关联的两个或两个以上账户中记录的记账方法单式记账法指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法第一节复式记账原理1718第一节复式记账原理单式记账法是指对发生的经济业务之后所产生的会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行单方面记录的方法。其基本原理是只在账户上登记现金、银行存款的收付业务以及人欠、欠人等债权、债
8、务的结算业务，而对其他经济业务则不予反映。缺陷1会计账户体系设置不完整，不能全面、系统地反映经济业务之间的来龙去脉。缺陷2账户之间的记录缺乏相互联系，不便于检查账户记录的正确性。单式记账法已被复式记账法所取代用银行存款购买原材料1000元。单式记账法业务举例分析：该交易一方面导致银行存款（货币资金）减少1000元，另一方面导致原材料（非货币资金和债权债务）增加1000元。因此在单式记账法下只记录“银行存款”账户减少1000元，而不记录“原材料”账户增加1000元（不反映资金的去向。至于原材料的结存数量和价值，则等到对原材料盘存后方可查明。19单式记账法业务举例20第一节复式记账原理记账方法为了
9、对会计要素进行核算与监督，在按一定原则设置会计科目，并按会计科目开设了账户之后，就需要采用一定的记账方法将会计要素的增减变动登记在账户中。记账方法单式记账法复式记账法借贷记账法收付记账法增减记账法 复式记账法指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互关联的两个或两个以上账户中记录的记账方法单式记账法指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法第一节复式记账原理2122第一节复式记账原理单式记账法是指对发生的经济业务之后所产生的会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行单方面记录的方法。其基本原理是只在账户上登记现金、银行存款的收付业务以及人欠、欠人等债权、债务的结算业务，
10、而对其他经济业务则不予反映。缺陷1会计账户体系设置不完整，不能全面、系统地反映经济业务之间的来龙去脉。缺陷2账户之间的记录缺乏相互联系，不便于检查账户记录的正确性。单式记账法已被复式记账法所取代用银行存款购买原材料1000元。单式记账法业务举例分析：该交易一方面导致银行存款（货币资金）减少1000元，另一方面导致原材料（非货币资金和债权债务）增加1000元。因此在单式记账法下只记录“银行存款”账户减少1000元，而不记录“原材料”账户增加1000元（不反映资金的去向。至于原材料的结存数量和价值，则等到对原材料盘存后方可查明。23单式记账法业务举例第二节借贷记账法24记账规则的推导资产增加,记借
11、负债减少,记借 所有者权益减少,记借资产减少,记贷负债增加,记贷所有者权益增加,记贷2526 从银行借入一年期借款60000元，款项已收到。分析：分析：该交易导致对资产资产及负债要素负债要素产生影响，其中资产要素增加，负债要素增加。运用借贷记账规则的基本程序步骤一：分析经济业务发生对哪些会计要素里的具体项目的增减变化有影响27运用借贷记账规则的基本程序 从银行借入一年期借款60000元，款项已收到。步骤二：确定这些具体项目对应的会计账户名称分析：分析：该交易导致资产要素中“银行存款银行存款”项目及负债要素中“短期借款短期借款”项目的增加。28运用借贷记账规则的基本程序 从银行借入一年期借款60
12、000元，款项已收到。步骤三：分析受影响的这些账户的性质和结构，增加金额应该记入哪个账户的借方（或贷方），同时减少金额应该记入哪个账户的贷方（或借方），然后进行记账。分析：分析：“银行存款银行存款”账户借方借方及“短期借款短期借款”账户贷方贷方各增加60 000元。【例4-1】2014年8月5日，公司从银行提取现金10 000元备用。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目增加10 000元，另一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少10 000元。按借贷记账法，应当记录库存现金账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下：10 000借借 库存现金库存现金 贷贷 10 0
13、00 借借 银行存款银行存款 贷贷有借必有贷 借贷必相等29800 000借借 银行存款银行存款 贷贷 800 000 借借 短期借款短期借款 贷贷有借必有贷借贷必相等30【例4-2】2014年8月7日，公司以银行存款偿还到期的一年期借款800000元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目增加少800 000元，另一方面使得负债要素中的“短期借款”项目增加800 000元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的借方和短期借款账户的贷方。记录结果如下：2000 000借借 固定资产固定资产 贷贷 2000 000 借借 实收资本实收资本 贷贷有借必有贷借贷必相等31【例4-3
14、】2014年8月10日，公司收到投资者投入的机器设备一批，价值2 000 000元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“固定资产”项目增加2000 000元，另一方面使得所有者要素中的“实收资本”项目增加2000 000元。按借贷记账法，应当记录固定资产账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：600借借 管理费用管理费用 贷贷 600 借借 库存现金库存现金 贷贷有借必有贷借贷必相等32【例4-4】2014年8月15日，公司以现金购买办公用品600元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目减少600元，另一方面使得费用要素中的“管理费用”项目增加600元。按借
15、贷记账法，应当记录管理费用账户的借方和库存现金账户的贷方。记录结果如下：50 000借借 银行存款银行存款 贷贷 50 000 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷有借必有贷借贷必相等33【例4-5】2014年8月25日，公司向星河公司销售产品一批，价款合计50000元，款项已收到并存入银行，假定不考虑相关税费。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目增加50 000元，另一方面使得收入要素中的“主营业务收入”项目增加50 000元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的借方和主营业务收入账户的贷方。记录结果如下：34账户的对应关系运用借贷记账法记账时,在有关账户之间都会形成应
16、借应贷的相互关系，这种关系叫做账户对应关系。对应账户发生对应关系的账户叫对应账户。会计分录是指对发生的交易或事项，以账户对应关系、记账方向、记账金额为主要结构和内容编制的，具有专门格式的作为记账和检查依据的一种会计处理形式。35即会计记账凭证的简化会计分录的定义36会计分录的内容、格式及书写要求37会计分录的分类会计分录简单分录一借一贷复合分录多借一贷一借多贷多借多贷38简单会计分录借：银行存款 20000 贷：库存现金 20000复合会计分录借：原材料 50000 固定资产 80000 贷：银行存款 130000借：银行存款 30000 贷：主营业务收入 26000 应收账款 4000借：银
17、行存款 20000 财务费用 600 贷：应收账款 18000 应收票据 2600一项业务发生后，首先找出这项经济业务涉及的所有会计科目，并且至少两个。用银行存款50000元购买原材料。39编制会计分录步骤步骤一：找出科目将这项经济业务涉及的会计科目，在会计要素中进行确认，是资产、费用，还是负债、所有者权益、收入。资产资产40编制会计分录步骤步骤一：找出科目步骤二：确认要素 用银行存款50000元购买原材料。分析这项经济业务的发生引起该会计要素是增加还是减少。减少借 原材料 贷 增加借 银行存款 贷41步骤一：找出科目步骤二：确认要素 编制会计分录步骤步骤三：辨明增减 用银行存款50000元购
18、买原材料。42编制会计分录步骤步骤一：找出科目步骤二：确认要素 步骤三：辨明增减 步骤四：金额确定 借贷方向确定后，根据记账规则进行检查：分录中借、贷方金额是多少，是否相等，有无错误。用银行存款50000元购买原材料。借：原材料 50000 贷：银行存款 5000043【例4-1】2014年8月5日，公司从银行提取现金10 000元备用。【例4-2】2014年8月7日，公司以银行存款偿还到期的一年期借款800 000元。【例4-3】2014年8月10日，公司收到投资者投入的机器设备一批，价值2 000 000元。【例4-4】2014年8月15日，公司以现金购买办公用品600元。【例4-5】20
19、14年8月25日，公司向星河公司销售产品一批，价款合计50000元，款项已收到并存入银行，假定不考虑相关税费。44【例4-1】2014年8月5日，公司从银行提取现金10 000元备用。借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000【例4-2】2014年8月7日，公司以银行存款偿还到期的一年期借款800 000元。借：短期借款 800000 贷：银行存款 80000045【例4-3】2014年8月10日，公司收到投资者投入的机器设备一批，价值 2 000 000元。借：固定资产 20000000 贷：实收资本 20000000【例4-4】2014年8月15日，公司以现金购买办公用品600元。借：管理费用 600 贷：库存现金 600【例4-5】2014年8月25日，公司向星河公司销售产品一批，价款合计50000元，款项已收到并存入银行，假定不考虑相关税费。借：银行存款 500000 贷：主营业务收入 500000
