1、教学目的与要求教学目的与要求 通过教学，要求学生理解缴存存款通过教学，要求学生理解缴存存款的意义，缴存存款账户的开立及处理要的意义，缴存存款账户的开立及处理要求；掌握缴存存款的内容与规定，调整求；掌握缴存存款的内容与规定，调整缴存存款的处理，欠缴存款的处理；掌缴存存款的处理，欠缴存款的处理；掌握再贷款和再贴现的核算；掌握票据交握再贷款和再贴现的核算；掌握票据交换的核算换的核算教学重点教学重点w 1商业银行向中央银行缴存款的核算手续商业银行向中央银行缴存款的核算手续w 2商业银行再贷款、再贴现的处理商业银行再贷款、再贴现的处理w 3、同城票据交换清算的做法及会计处理。、同城票据交换清算的做法及会
2、计处理。第一节第一节 商业银行缴存存款核算商业银行缴存存款核算一缴存中央银行财政性存款的核算一缴存中央银行财政性存款的核算二缴存中央银行准备金存款的核算二缴存中央银行准备金存款的核算三、缴存财政性存款和准备金存款的区别三、缴存财政性存款和准备金存款的区别一、缴存中央银行财政性存款一、缴存中央银行财政性存款（一）缴存的范围（一）缴存的范围 国家金库款；地方财政预算内、外的存国家金库款；地方财政预算内、外的存款；部队、机关团体存款；财政发行的国款；部队、机关团体存款；财政发行的国库卷及各项债券款项。库卷及各项债券款项。（二）缴存的比例：（二）缴存的比例：100%央行委托商行办理的存款，必须全额划缴
3、。央行委托商行办理的存款，必须全额划缴。（三）缴存的科目设置（三）缴存的科目设置央行科目央行科目 “XX银行划来财政性存款银行划来财政性存款”商行科目：商行科目：“存放中央银行准备金存款存放中央银行准备金存款”“缴存中央银行财政性存款缴存中央银行财政性存款”（四）缴存财政性存款的会计凭证（四）缴存财政性存款的会计凭证1、缴存财政性存款科目余额表、缴存财政性存款科目余额表2、缴存财政性存款划拨凭证、缴存财政性存款划拨凭证（五）缴存办法（五）缴存办法 商业银行的分支行于每旬的旬末计算应缴商业银行的分支行于每旬的旬末计算应缴的金额，于旬后五日内向当地中央银行的金额，于旬后五日内向当地中央银行办理缴存
4、。办理缴存。计算：财政性存款应缴数计算：财政性存款应缴数=本次余额本次余额-上次余额（累计已缴数）上次余额（累计已缴数）w 实例：工商行某市中区办事处实例：工商行某市中区办事处1月末各项存款月末各项存款调整后，累计已缴财政性存款调整后，累计已缴财政性存款43 240 000元元,11月月10日日该办事处财政性存款该办事处财政性存款 余额为余额为 53 240 000w 应缴财政性存款：应缴财政性存款：53 240 000-43 240 000=10 000 000w 商行，商行，w 借：缴存中央银行财政性存款借：缴存中央银行财政性存款 10 000 000w 贷：存放中央银行存款准备金贷：存放
5、中央银行存款准备金 10 000 000 w 央行：央行：w 借：借：XX银行准备金存款银行准备金存款 10 000 000w 贷：贷：XX银行划来财政性存款银行划来财政性存款 10 000 000 二、缴存中央银行准备金存款的核算二、缴存中央银行准备金存款的核算（一）缴存的范围（一）缴存的范围财政性以外的各项存款，包括企业存财政性以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。款、储蓄存款、信托存款等。（二）存款准备金率：（二）存款准备金率：随着中央银行货币政策的需要而调整。随着中央银行货币政策的需要而调整。目前为目前为7.5%（三）缴存时间（三）缴存时间按旬末余额计算缴纳。缴存日为旬后
6、按旬末余额计算缴纳。缴存日为旬后五天。五天。（四）缴存办法（四）缴存办法 1998年年3月月21日后，统一由各家商业银行的总行日后，统一由各家商业银行的总行（法人）缴交。（法人）缴交。各商业银行的分支行，仍按旬末应缴存的科目余各商业银行的分支行，仍按旬末应缴存的科目余额，计算本旬应调增或调减的数额，由分支行缴至额，计算本旬应调增或调减的数额，由分支行缴至总行在央行的准备金存款账户。总行在央行的准备金存款账户。调整金额：增减额度达调整金额：增减额度达10万元（含）以上的进行万元（含）以上的进行调整，不超过调整，不超过10万元以下的额度，并入下次调整。万元以下的额度，并入下次调整。按照实际算出应调
7、增或调减的金额算至千元，千按照实际算出应调增或调减的金额算至千元，千元以下四舍五入。元以下四舍五入。（五）核算（五）核算 1、账户的设置、账户的设置中央银行科目：中央银行科目：“XX银行准备金存款银行准备金存款”商行科目：商行科目：“存放中央银行准备金存款存放中央银行准备金存款”2、计算、计算准备金存款应缴数准备金存款应缴数=（本次余额（本次余额-上次余额）缴存比例上次余额）缴存比例 或或 本次的余额缴存比例本次的余额缴存比例-累计已缴数累计已缴数3、调增法定存款准备金、调增法定存款准备金 所在地央行（超额准备金账户）央行（准备金存款账户）商行分支行 商行总行借：辖内往来借：辖内往来 贷：存放
8、中央银行准备金存款贷：存放中央银行准备金存款借：存放中央银行准备金存款借：存放中央银行准备金存款 贷：辖内往来贷：辖内往来借：借：XX银行准备金存款银行准备金存款 贷：辖内往来贷：辖内往来借：辖内往来借：辖内往来 贷：贷：XX银行准备金存款银行准备金存款实例工商行某市中区办事处实例工商行某市中区办事处1月末各项存款月末各项存款调整后，累计已缴一般性存款调整后，累计已缴一般性存款5 529 000元。缴存元。缴存比例为比例为6%.11月月10日该办事处各存款科目余额如日该办事处各存款科目余额如下：下：企业存款企业存款 128 380 000储蓄存款储蓄存款 68 000 000应缴一般性存款应缴
9、一般性存款 196 380 000 6%-5 529 000=6 013 800，应缴，应缴6 014 000元。元。（六）欠缴（六）欠缴 存款不足，无法如数缴存存款不足，无法如数缴存 填写填写“欠缴凭证欠缴凭证”收入：待清算凭证收入：待清算凭证 补缴补缴 时时 付出：待清算凭证付出：待清算凭证 按每日万分之六计收罚息按每日万分之六计收罚息（七）迟缴和少缴（七）迟缴和少缴 迟缴迟缴 未在规定的时间内办理未在规定的时间内办理 万分之五万分之五 少缴少缴 应缴数大于实缴数应缴数大于实缴数 每日均按万分之六计收罚息每日均按万分之六计收罚息央行记入央行记入“营业外收入营业外收入”商行记入商行记入“利润
10、分利润分配配”缴存法定存款准备金和财政性存款的缴存法定存款准备金和财政性存款的区别：区别：1、本质不同。缴存准备金是货币政策、本质不同。缴存准备金是货币政策工具之一。缴存财政性存款是商业银工具之一。缴存财政性存款是商业银行代理中央银行的业务。行代理中央银行的业务。2、计算的范围不同、计算的范围不同3、缴存的比例不同、缴存的比例不同附：准备金制度的建立和变革附：准备金制度的建立和变革建立：建立：1984年年 第第1年按不同比例考核，企业存款年按不同比例考核，企业存款20%，储蓄，储蓄存款为存款为40%，农村存款，农村存款25%85年一律为年一律为10%，87年年12%，88年年13%改革：改革：
11、98年年3月月1日日 将备付金帐户与存款准备金帐户合并，比率将备付金帐户与存款准备金帐户合并，比率为为8%根据客观需要调整存款准备金率根据客观需要调整存款准备金率 99年年6%，2003年年7%，2004年年7.5%第二节第二节 向中央银行借款的核算向中央银行借款的核算w 一再贷款一再贷款w（一）再贷款种类（一）再贷款种类w（二）再贷款的账务处理（二）再贷款的账务处理w 二再贴现二再贴现w（一）再贴现的涵义（一）再贴现的涵义w (二二)再贴现的条件再贴现的条件w（三）再贴现的操作模式（三）再贴现的操作模式w（四）再贴现的处理（四）再贴现的处理一、再贷款一、再贷款（一）在贷款的种类（一）在贷款的
12、种类 按期限划分按期限划分1、年度性贷款、年度性贷款 1年年2、季节性贷款、季节性贷款 24月，月，3、日拆性贷款，、日拆性贷款，10天，最长不超过天，最长不超过20天天4、再贴现、再贴现（二）再贷款的账务处理（二）再贷款的账务处理1、科目设置、科目设置 “向中央银行借款向中央银行借款”2、发放、发放 央行央行 借：借：XX银行贷款银行贷款 贷：贷：XX银行准备金存款银行准备金存款 商行商行 借：存放中央银行准备金存款借：存放中央银行准备金存款 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款3、收回、收回方式：主动还款，主动扣收，无力还款转为逾方式：主动还款，主动扣收，无力还款转为逾期，按日计收万分之六
13、的利息。期，按日计收万分之六的利息。实例：日拆性贷款，建行，实例：日拆性贷款，建行，500万元，万元，15天，天，12%，到期归还到期归还200万元，不足归还部分逾期万元，不足归还部分逾期20天，天，60央行：央行：借：建行准备金存款借：建行准备金存款 2 000 000 贷：建行贷款贷：建行贷款 2 000 000建行：借：向中央银行借款建行：借：向中央银行借款 2 000 000 贷：存放中央银行准备金存款贷：存放中央银行准备金存款 2 000 000央行：借：建行准备金存款央行：借：建行准备金存款 3 061 000 贷：建行贷款贷：建行贷款 3 000 000 金融企业往来收入金融企业
14、往来收入 61 000建行：建行：借：向中央银行借款借：向中央银行借款 3 000 000 金融企业往来支出金融企业往来支出 61 000 贷：存放中央银行准备金存款贷：存放中央银行准备金存款 3 061 000 二、再贴现 （一）概念 再贴现是商业银行以已贴现而尚未到期的商业汇票，再贴付一定利息后转让给央行的资金融通行为。与再贷款的比较1、两者都是资金融通的行为。2、再贴现比再贷款更灵活。A 以票据为基础，使货币投放与商品流通相结合。B 到期收回票款有保障。C通过贴现率的调整，影响办理再贴现，达到放松或紧缩银根的目的。D 手续简便，融通及时。（二）再贴现的条件（二）再贴现的条件:1、仅限于商
15、业票据，品种包括商业承兑汇票、仅限于商业票据，品种包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；和银行承兑汇票；2、办理再贴现的票据为短期票据、办理再贴现的票据为短期票据3、再贴现的票据为商业银行已办理贴现的票、再贴现的票据为商业银行已办理贴现的票据据4、再贴现票据以商业银行或其他信用机构为、再贴现票据以商业银行或其他信用机构为申请人。申请人。5、再贴现的票据应为真实的票据。、再贴现的票据应为真实的票据。（三）再贴现的操作模式：（三）再贴现的操作模式：1、实施买断方式。指商业银行将票据转让、实施买断方式。指商业银行将票据转让给商业银行，中央银行作为票据的收款人，给商业银行，中央银行作为票据的收款人，由中央银
16、行向票据的承兑人收取票款。由中央银行向票据的承兑人收取票款。2、采取回购的方式。再贴现申请行通过再、采取回购的方式。再贴现申请行通过再贴现将票据转让给中央银行，到期央行将贴现将票据转让给中央银行，到期央行将票据退给商行，并向商行收取票款，商行票据退给商行，并向商行收取票款，商行再向票据的承兑人收取票款。再向票据的承兑人收取票款。（四）再贴现的处理（四）再贴现的处理例例 面值面值25万元，贴现期万元，贴现期60天，再贴现率天，再贴现率8.1。再贴现息再贴现息=250 0008.160/30=4050元元再贴现额再贴现额=250 000-4050=245 950发放的处理：发放的处理：央行央行 借
17、：再贴现借：再贴现 250 000 贷：贷：XX银行准备金存款银行准备金存款 245 950 金融企业往来收入金融企业往来收入 4 050商行商行 借：存放中央银行准备金存款借：存放中央银行准备金存款 245 950 金融企业往来支出金融企业往来支出 4 050 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款 250 000回购模式：到期收回，回购模式：到期收回，票据到期，央行向商行收票据到期，央行向商行收取票款，再由商行向付款人收回票款。取票款，再由商行向付款人收回票款。企业单位企业单位商业银行商业银行付款行付款行付款人付款人央行央行1 1贴现贴现2再贴现再贴现3到期退票，收取票款到期退票，收取票款4
18、传递单证传递单证5通知付款通知付款6承付承付7收款收款央行：央行：借：借：XX银行准备金存款银行准备金存款 250 000 （XX银行逾期贷款）银行逾期贷款）贷：再贴现贷：再贴现 250 000 商行，借：向中央银行借款商行，借：向中央银行借款 250 000 贷：存放中央银行准备金存款贷：存放中央银行准备金存款 250 000 借：辖内往来借：辖内往来 250 000 贷：贴现贷：贴现 250 000 第三节 同城票据交换一同城票据交换的概念一同城票据交换的概念二同城票据交换的基本做法二同城票据交换的基本做法三同城票据交换的核算三同城票据交换的核算 一、票据交换的概念一、票据交换的概念 同城
19、票据交换指将相互代收、代付的票据，同城票据交换指将相互代收、代付的票据，在规定的时间内在票据交换场所进行交换，当在规定的时间内在票据交换场所进行交换，当场轧算差额清算资金的一种方式。场轧算差额清算资金的一种方式。狭义票据概念：按照票据法的界定，只狭义票据概念：按照票据法的界定，只包括汇票、本票和支票。包括汇票、本票和支票。广义的票据概念：包括全部银行会计凭证。广义的票据概念：包括全部银行会计凭证。相关名词：相关名词：1、提出行：提出票据给他行的行处、提出行：提出票据给他行的行处2、提入行：从他行提入票据的行处、提入行：从他行提入票据的行处3、借方票据：付款单位在他行开户，收款单位、借方票据：付
20、款单位在他行开户，收款单位在本行开户。在本行开户。4、贷方票据：收款单位在他行开户，付款单位、贷方票据：收款单位在他行开户，付款单位在本行开户。在本行开户。二、票据交换的基本做法二、票据交换的基本做法1、按借方票据和贷方票据清分（按提入、按借方票据和贷方票据清分（按提入行）行）2、票据交换所交换。、票据交换所交换。3、计算应收差额、应付差额。、计算应收差额、应付差额。应收金额应收金额=提出的借方票据提出的借方票据+提入的贷方提入的贷方票据票据应付金额应付金额=提出的贷方票据提出的贷方票据+提入的借方提入的借方票据票据 应收金额应收金额应付金额应付金额 应收差额应收差额 应收金额应收金额应付金额
21、应付金额 应付差额应付差额4、编制、编制“交换差额报告单交换差额报告单”送人民银行送人民银行办理转账。办理转账。三、同城票据交换的核算三、同城票据交换的核算1、商行的处理、商行的处理应收差额，应收差额，借：存放中央银行准备金存款借：存放中央银行准备金存款 贷：同城交换清算贷：同城交换清算应付差额应付差额 借：同城交换清算借：同城交换清算 贷：存放中央银行准备金存款贷：存放中央银行准备金存款例：例：6月月6日，某支行第一场交换提出借方凭证金额日，某支行第一场交换提出借方凭证金额合计为合计为300 000元，提出贷方凭证金额合计为元，提出贷方凭证金额合计为100 000元，提回借方凭证金额合计为元
22、，提回借方凭证金额合计为600 000元，提元，提回贷方凭证金额合计为回贷方凭证金额合计为200 000元。元。应收差额应收差额=300 000+200 000=500 000元元 应付差额应付差额=100 000+600 000=700 000元元 700 000-500 000=200 000（元）（应付差额）（元）（应付差额）借：同城交换清算借：同城交换清算 200 000 贷：存放中央银行准备金存款贷：存放中央银行准备金存款 200 0002、央行的处理、央行的处理例：工行为应收差额例：工行为应收差额20万元，农行应收差额为万元，农行应收差额为40万万元，中行应付差额为元，中行应付差额
23、为60万元万元 借：中国银行准备金存款借：中国银行准备金存款 600 000 贷：工商银行准备金存款贷：工商银行准备金存款 200 000 农业银行准备金存款农业银行准备金存款 400 000练习练习XX年年10月月18日各商业银行提出提回交换票据情况日各商业银行提出提回交换票据情况如下，要求编制商行和央行的会计分录。如下，要求编制商行和央行的会计分录。提出行提出行提回行提回行票据性质票据性质金额金额工行工行农行农行中行中行农行农行中行中行贷方凭证贷方凭证贷方凭证贷方凭证借方凭证借方凭证借方凭证借方凭证 63 748 540 11 674 650 9 201 760 6 476 110农行农行工行工行中行中行工行工行中行中行贷方凭证贷方凭证贷方凭证贷方凭证借方凭证借方凭证借方凭证借方凭证 54 416 790 33 743 380 26 436 260 14 268 080中行中行农行农行工行工行农行农行工行工行贷方凭证贷方凭证贷方凭证贷方凭证借方凭证借方凭证借方凭证借方凭证 24 132 830 7 436 160 8 246 840 1 678 440
