1、财务会计项目化实训项目五 资本（资金）岗位实训 任务二 资本（资金）核算岗位业务实训业务1.2016年12月1日，董事会批准财务部向银行借款900000元的筹资方案，当日款项已经存入公司银行账户。相关原始凭证见图5-1-1。 5-1-1会计分录 借：银行存款工行 900 000 贷：长期借款工行 900 000 业务2.2016年12月5日，与具有资金实力的海姿实业有限公司签订投资协议，向亚光公司追加投资500000元。增资后海姿实业有限公司所占全部实收资本1000万元中比例为15%（原投资100万元）。相关原始凭证见图5-2-1、5-2-2、5-2-3。 会计分录 借：银行存款工行 500
2、000 贷：实收资本 500 000业务3.12月5日，亚光铸造有限公司从临汾市工行取得一年期短期借款，该款项已经转入银行账户。相关原始凭证见图5-3-1。 会计分录 借：银行存款工行 200 000 短期借款工行 200 000业务4.12月5日，新华公司以厂房一栋向亚光公司投资，协商作价500000元。相关原始凭证见图5-4-1、5-4-2、5-4-3。会计分录 借：固定资产厂房 500 000 应交税费应交增值税（进行税额） 33 000 应交税费待抵扣进项税额 22 000 贷：实收资本 400 000 资本公积 155 000业务5.2016年12月8日，董事会批准财务部向中国建设银
3、行银行借款900000元的筹资方案用于厂房改造，当日款项已经存入公司银行账户。相关原始凭证见图5-5-1。会计分录 借：银行存款工行 长期借款厂房改造专项款业务6.2016年12月10日，收到通达公司缴纳剩余资本金400 000元，当日款项已经存入公司银行账户。相关原始凭证见图5-6-1、5-6-2。会计分录 借：银行存款工行 400 000 贷：实收资本 400 000业务7.2016年12月10日，收到宏达公司投入的专有技术，相关原始凭证见图5-7-1、5-7-2。会计分录 借：无形资产专有技术 2 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 120 000 贷：实收资本 1 500
4、000 资本公积 620 000业务8.2016年12月16日，收到宏光机械厂投入的机械设备一台，安装及运输费由亚光铸造自行支付。相关原始凭证见图5-8-1、5-8-2、5-8-3、5-8-4、5-8-5、5-8-6、5-8-7、5-8-8。会计分录 借：在建工程机械设备 1481310 应交税费应交增值税（进项税额） 112743 应交税费待抵扣进项税额 75162贷：实收资本 1 000 000 资本公积 287 000银行存款工行 6 405业务9.2016年12月19日，收到临汾海姿公司投入的原材料方铁一批，按照市场价格对方交来增值税发票一张。运费由亚光铸造公司支付。相关原始凭证见图5
5、-9-1、5-9-2、5-9-3、5-9-4、5-9-5、5-9-6。会计分录 借：原材料方铁 500 500 应交税费应交增值税（进行税额） 85055 贷：实收资本 585000 银行存款 555业务10.2016年12月20日，以证券资金账户款项购入股票，公司决定将该股票划分为可供出售金融资产。其相关原始凭证见图。相关原始凭证见图5-10-1、5-10-2。会计分录 借：可供出售金融资产成本 3 003 600 贷：其他货币资金存出投资款 3 003 600业务11.2016年12月20日，以证券资金账户款项购入股票，公司决定将该股票划分为交易性金融资产。其相关原始凭证见图。相关原始凭证
6、见图5-11-1、5-11-2。会计分录 借：交易性金融资产成本 1 000 000 投资收益 1 600 贷：其他货币资金存出投资款 1 001 600业务12.2016年12月21日，核算本季银行到账存款利息。相关原始凭证见图5-12-1。会计分录 借：银行存款工行 12 362.34 贷：财务费用利息收入 12 362.34业务13.2016年12月21日，收到长期借款利息清单。相关原始凭证见图5-13-1。会计分录 借：财务费用利息支出 8 505 贷：银行存款工行 8505业务14.12月23日，根据银行结算利息单据，计提本月借款利息。 相关原始凭证见5-14-1、5-14-2、5-
7、14-3、5-14-4。会计分录 借：在建工程厂房改造 3 733.33 财务费用利息支出 2 044.44 贷：应付利息工行 5 4777.77业务15.2016年12月30日，确认对联营企业太原晋通实业公司的投资收益。相关原始凭证见图5-15-1。会计分录 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益业务16.2016年12月30日，确认对投资企业股票（确认为交易性金融资产）的投资收益。相关原始凭证见图5-16-1。会计分录 借：其他货币资金存出投资款 10 000 贷：投资收益 10 000业务17.2016年12月30日，确认11月证券投资交易时包含的应收利息。相关原始凭证见图5-17-1。
8、会计分录 借：其他货币资金存出投资款 1 000 贷：应收利息 1 000业务18.2016年12月31日，核算交易性金融资产公允价值变动。请核对，除以下三个明细账户外其他投资没有发生公允价值变动。相关原始凭证见图5-18-1。会计分录 借：交易性金融资产公允价值变动（长虹） 93 568 交易性金融资产公允价值变动（云南白药） 8 000 贷：交易性金融资产公允价值变动（中国化工） 4 200 公允价值变动损益 97 368业务19.2016年12月31日，将不需要的机电设备用于对外投资。（该设备购进于2006年，未抵扣相应的进项税额）相关原始凭证见图5-19-1、5-19-2、5-19-3
9、、5-19-4。会计分录 1. 借：固定资产清理 300 000 累计折旧 130 000 营业外支出 20 000 贷： 固定资产 机电设备 450 000 2. 借：长期股权投资成本 3 000 000 贷：固定资产清理 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 000 营业外收入 2 674 000 业务20.2016年12月31日，对临汾市田园家具有限公司投资150万元货币资金。相关原始凭证见图5-20-1、5-20-2、5-120-3、5-20-4。 会计分录 借：长期股权投资成本 1500 000 贷：银行存款 1500 000业务21.2016年12月31日，收到债券发行款（已经扣除代理发行手续费8000元），协议发行总额为120万元。相关原始凭证见图5-21-1。会计分录 借：银行存款工行 1 192 000 资本公积其他资本公积 8 000 贷：应付债券面值 1 200 000业务22.2016年12月31日，计提可供出售金融资产的减值准备。相关原始凭证见图5-22-1、5-22-2。会计分录 借：资产减值损失 1 51 000 贷：其他综合收益 1510005-22-1可供出售金融资产减值准备计提表 2016年12月31日 金额单位：元年限账面价值可收回金额减值金额1300000149000151000 2345审核：李成功 制单：陈中华
