1、 项目一项目一货币资金的核算货币资金的核算项目任务项目任务任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算任务三任务三 其他货币资金的核算其他货币资金的核算本项目内容在资产负债表上的列示本项目内容在资产负债表上的列示任务一任务一 库存现金的核算库存现金的核算v 一、库存现金的概念库存现金的概念v 库存现金库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。v 库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。知知 识识 准准 备备 知知 识识 准准 备备v 二、库存现金的使用范围
2、二、库存现金的使用范围1.1.职工工资、津贴；职工工资、津贴；2.2.个人劳务报酬；个人劳务报酬；3.3.给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；5.5.向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项；6.6.出差人员必需随身携带的差旅费；出差人员必需随身携带的差旅费；7.7.结算起点（目前为结算起点（目前为10001000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；8.8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银
3、行确定需要支付现金的其他支出。v 三、库存现金的库存现金的限额限额v 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。v 库存现金限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。知知 识识 准准 备备v 四、现金现金收支收支的的规定规定知知 识识 准准 备备v 五、现金的现金的清查清查v 一般采用实地盘点法，清查结果编制现金盘点报告单。v 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺（短款）或溢余（长款），应先通过“待处理财产损溢”账户核
4、算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：v（1）如为现金短款，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”账户；属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”账户。v（2）如为现金长款，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”账户；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”账户。知知 识识 准准 备备六、库存现金核算的账户设置六、库存现金核算的账户设置知知 识识 准准 备备一、现金日常收支的核算现金日常收支的核算 任任 务务 设设 计计【例例1-1】安淮公司安淮公司2016年年12月月1日日“库存现金库存现金”总账和总账和“银行银行存款存款”总账期初余额分别为总账期初余额分别为
5、4 000元和元和79 890 139元，元，12月份月份发生下列有关库存现金的经济业务：发生下列有关库存现金的经济业务：（1）1日出纳员开出工商银行现金支票一张，向银行提取现金日出纳员开出工商银行现金支票一张，向银行提取现金8 000备用。备用。（2）3日办公室小王出差预借差旅费日办公室小王出差预借差旅费5 000元，以现金支付。元，以现金支付。（3）16日财务科小张报销办公用品费日财务科小张报销办公用品费320元，以现金支付。元，以现金支付。（4）23日采购员小李出差回来，报销差旅费日采购员小李出差回来，报销差旅费960元，上月小李元，上月小李出差时已经预借出差时已经预借1 000元，小李
6、退回现金元，小李退回现金40元。元。（5）28日出纳员将超过库存现金限额的现金日出纳员将超过库存现金限额的现金2 720元送存银行。元送存银行。要求：根据上述业务进行账务处理要求：根据上述业务进行账务处理v【工作过程工作过程】v 12月1日v 步骤步骤1：出纳签发现金支票，由相关的责任人加盖预留银行的印鉴（财务专用章、法定代表人名章），持支票到开户行办理提取现金业务。v 步骤步骤2：会计根据支票存根，编制记账凭证（用会计分录代替，下同），并交审核人员审核。会计分录如下：v 借：库存现金 8 000v 贷：银行存款 8 000v 步骤步骤3：会计根据审核的记账凭证登记“库存现金”和“银行存款”总
7、账。v 步骤步骤4：出纳根据审核的记账凭证登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。任任 务务 设设 计计 v【工作过程工作过程】v 12月3日v 借：其他应收款小王 5 000 贷：库存现金 5 000v 12月16日v 借：管理费用办公费 320 贷：库存现金 320 任任 务务 设设 计计 v【工作过程工作过程】12月23日v 借：管理费用差旅费 960 库存现金 40v 贷：其他应收款小李 1 000v 12月28日v 借：银行存款 2 720v 贷：库存现金 2 720 任任 务务 设设 计计 二、现金现金清查清查的核算的核算 任任 务务 设设 计计【例例1-2】安淮公司安淮公司201
8、6年年12月月30日对出纳员经管的现金日对出纳员经管的现金进行清查，盘点结果为现金短缺进行清查，盘点结果为现金短缺160元。经查明该现金短缺元。经查明该现金短缺系出纳员王东红个人责任所致，按规定应由出纳员赔偿。系出纳员王东红个人责任所致，按规定应由出纳员赔偿。12月月31日，出纳员交付了赔偿款。日，出纳员交付了赔偿款。要求：根据上述业务进行账务处理要求：根据上述业务进行账务处理v【工作过程工作过程】v 2016年12月30日v 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 160v 贷：库存现金 160v 借：其他应收款王东红 160v 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 160v 12月31日v
9、借：库存现金 160v 贷：其他应收款王东红 160 任任 务务 设设 计计 任务二任务二 银行存款的核算银行存款的核算一、银行存款的概念一、银行存款的概念 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。知知 识识 准准 备备二、银行存款账户的开立与管理二、银行存款账户的开立与管理 根据中国人民银行颁布的人民币银行结算账户管理办法规定，银行存款账户分为：1.基本存款账户基本存款账户2.一般存款账户一般存款账户3.临时存款账户临时存款账
10、户4.专用存款账户专用存款账户 知知 识识 准准 备备 三、银行存款的核对三、银行存款的核对v“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。v 企业银行存款账面余额与银行对账单的余额往往不一致。造成不一致的原意主要有两个方面：一是一方或双方记录可能发生错记、漏记等差错；二是因为存在未达账项。v 未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由由此形成的账款。知知 识识 准准 备备 三、银行存款的核对三、银行存款的核对v 发生未达账项的具体情况有四种：v 一是企业已收款入
11、账，银行尚未收款入账；v 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；v 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；v 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。知知 识识 准准 备备银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。调整银行存款账面余额的记账依据。银行存款余额调节表中调节后的存款余额为企业实际银行存款余额调节表中调节后的存款余额为企业实际可以动用的银行存款数。可以动用的银行存款数。四、四、银行存款核算的账户设置银行存款核算的账户设置知知 识识 准准 备备v【例【例1-3】安淮公司2016年12月1日“银行存款”总账期
12、初余额287000元，本月发生下列经济业务：v（）8日，公司向三丰公司开出转账支票一张（见图1-1），金额为23400元，支付购买材料的货款。任任 务务 设设 计计 借：应付账款三丰公司 23400 贷：银行存款 23400 一、银行存款收付业务的核算一、银行存款收付业务的核算v【例【例1-3】安淮公司2016年12月1日“银行存款”总账期初余额287000元，本月发生下列经济业务：v（）18日，收到山隆公司的转账支票一张，支付前欠货款58000元，送存银行（银行进账单见图1-2）。任任 务务 设设 计计 借：银行存款 58000贷：应收账款山隆公司 58000v【例1-4】安淮公司2012年
13、6月25日以后的银行存款日记账与6月30日收到的银行对v 账单分别如表1-1和表1-2（假定25日之前的记录全部相符）所示。任任 务务 设设 计计 二、银行存款余额调节表的编制二、银行存款余额调节表的编制要求：根据上述资料编制安淮公司2016年6月30日银行存款余额调节表。v 【工作过程工作过程】6月30日步骤步骤：核对前，出纳先检查银行存款日记账，确保所有业务均已入账。步骤步骤：会计通过核对银行存款日记账和银行对账单，查出未达账项。步骤步骤：核对发现，存在笔未达账项，即表1-1、表1-2中未打“”的业务。步骤步骤：据此，编制银行存款余额调节表，检查双方银行存款账目记录的正确性。计算公式如下：
14、任任 务务 设设 计计 v 【工作过程工作过程】据此编制的银行存款余额调节表如表1-3所示。经调节，双方余额相等，可以基本判定双方记账正确，没有差错。任任 务务 设设 计计 企业与银行之间的货币资金收付，可以有多种结算方式，主要有：支票支票 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票 银行本票银行本票 汇兑汇兑 托收承付托收承付 委托收款委托收款 信用卡信用卡 等 知识知识 与能力拓展与能力拓展任务三任务三 其他货币资金的核算其他货币资金的核算一、其他货币资金的概念一、其他货币资金的概念 其他货币资金其他货币资金是指企业除了现金和银行存款以外的各种货币资金。其他货币资金主要包括：外埠存款 银行汇票存款
15、 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 等。知知 识识 准准 备备二、其他货币资金的管理其他货币资金的管理1.外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立的采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位的名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完清户。知知 识识 准准 备备 二、其他货币资金的管理其他货币资金的管理2.银行汇票存款银行汇票（见图1-3）存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行汇票是由企业单位或个人将
16、款项交存开户银行，由银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。知知 识识 准准 备备 二、其他货币资金的管理其他货币资金的管理3.银行本票存款银行本票（见图1-4）存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高、支付功能强等特点。银行本票分定额本票和不定额本票。知知 识识 准准 备备 二、其他货币资金的管理其他货币资金的管理4.信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。信用卡按信誉等级分为金卡和普通卡；
17、按使用对象分为单位卡和个人卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。知知 识识 准准 备备 二、其他货币资金的管理其他货币资金的管理5.信用证保证金存款 信用证保证金存款是指企业为了取得信用证按规定存入银行的保证金。信用证起源于国际贸易结算。国内信用证只限于转账结算，不得支取现金。它适用于企业之间国内商品交易的信用证结算。6.存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。知知 识识 准准 备备三、其他货币资金三、其他货币资金的账户设置的账户设置知知 识识 准准 备备 四、其他货币资金的基本会计处理其他货币资金的基本会计处理知知 识识 准准 备备款项转入款项转入借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金款款借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）交易性金融资产交易性金融资产 等等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金款款借：其他货币资金借：其他货币资金款款 贷：银行存款贷：银行存款购买材料等购买材料等款项转回款项转回例题见教材例题见教材【例例1-51-5】1国务院颁布的国务院颁布的现金管理暂行条例现金管理暂行条例2中国人民银行颁布的中国人民银行颁布的人民币银行人民币银行结算账户管理办法结算账户管理办法3中国人民银行颁布的中国人民银行颁布的支付结算办支付结算办法法阅阅 读读 篇篇 目目
