1、 项目六、登记账簿 登记现金日记账与银行存款日记账 训练登记现金日记账 训练登记银行存款日记账 练习登记现金日记账和银行存款日记账 项目六、登记账簿 登记明细分类账和总分类账 编制试算平衡表和科目汇总表 更正错账 对账和结账 任务一、登记明细分类账和总分类账 一、现金日记账 现金日记账，是指逐日逐笔反映企业的现金收入、支出及结存的会计账簿。现金日记账的格式一般有三栏式和多栏式两种。现金日记账一般由出纳人员登记，登记现金日记账的依据主要是审核无误的现金收、付款记账凭证。现金日记账每天应至少登记一次并结出余额，与库存现金数目核对，以保证账实相符。二、银行存款日记账 银行存款日记账，是指逐日逐笔记录
2、企业银行存款收支及结余情况的会计账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。任务二、训练登记现金日记账（P54）任务三、训练登记银行存款日记账（P56）任务四、练习登记现金日记账 和银行存款日记账（P59）任务五、登记明细分类账和总分类账 一、明细分类账的格式与登记方法明细分类账简称明细账，是按二级科目（明细科目）开设的，分类、连续地记录和反映有关经济业务详细情况的账簿。明细账 一般采用活页式账簿、卡片式账簿。（一）三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的账页只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。它适用于只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的账户
3、。如“应收账款”“应付账款”“短期借款”等账户的明细分类核算。（二）数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账的账页，在借方（收入栏）、贷方（发出栏）和余额（结存栏）三大栏内，再分设数量、单价、金额三小栏。数量金额式明细分类账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料”“库存商品”等账户的明细核算。（三）多栏式明细分类账 多栏式明细分类账多用于费用、成本、收入类账户的明细核算，如“生产成本”“管理费用”“制造费用”等明细账户。（四）横行登记式明细分类账 二、总分类账的格式与登记方法 （1）总分类账的设置 （2）总分类账的启用 （3）总分类账的登记 三、总分类账与
4、明细分类账的平行登记 （）方向相同。在总分类账户及所辖的明细分类账户中登记同一项经济业务时，方向通常相同。即在总分类账户中记入借方，在其所辖的明细分类账户中也应记入借方；在总分类账户中记入贷方，在其所辖的明细分类账户中也应记入贷方。（）期间一致。发生的经济业务，记入总分类账户和所辖的明细分类账户的具体时间可以有先后，但应在同一个会计期间记入总分类账户和所辖的明细分类账户。（）金额相等。记入总分类账户的金额必须与记入其所辖的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等。四、总分类账与明细分类账平行登记训练（P62）五、总分类账与明细分类账平行登记练习（P64）任务六、编制试算平衡表和科目汇总表 一、试
5、算平衡 试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。（一）试算平衡的分类 发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。余额试算平衡 全部账户借方期末（初）余额合计全部账户贷方期末（初）余额合计 余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产负债所有者权益 （二）试算平衡表的编制 不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：（）漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然
6、平衡；（）重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；（）某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；（）某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；（）某项经济业务的账户记录中颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；（）某借方或贷方发生额中，偶然多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。二、科目汇总表 科目汇总表，是企业定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。三、业务资料（P70）四、业务训练（P73）任务七、更正错账 对于发生的账簿记录错误，应当采用正确、规范的方法予以更正，不得涂
7、改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。更正错账的方法一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。一、划线更正法 结账前，如果发现账簿记录有错误，并且纯属文字或数字上的笔误，而记账凭证无错误，应采用划线更正法（亦称红线更正法）。具体做法：先用红墨水笔将错误的文字或数字整体划线注销（不得只划线更正其中的个别文字或数字），划线后应使原来字迹仍可辨认，然后用蓝墨水笔或黑墨水笔将正确的文字或数字填写在划线上方，并由记账员在更正处盖章。【业务-】记账员在根据记账凭证登记账簿时，将3190.00元误记为3910.00元。二、红字更正法 （）记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目发生错误。此时，可采
8、用红字更正法更正。先填制一张红字记账凭证冲销错误，再填制一张蓝字记账凭证更正错误。摘要栏内应注明“冲销月日第号记账凭证”和“更正月日第号记账凭证”。【业务-】某公司生产车间为生产产品领用材料500元，填制记账凭证时，将“生产成本”科目误记成“制造费用”科目，并已登记入账，其会计分录如下（不考虑增值税）：借：制造费用 1500 贷：原材料材料 1500 发现错误后，应先用红字填制一张与原错误记录内容完全相同的记账凭证，并用红字金额登记入账，其会计分录如下：借：制造费用 1500 贷：原材料材料 1500 冲销原错误记录以后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“更正月日第号记账凭证”并
9、登记入账，其会计分录如下：借：生产成本产品 1500 贷：原材料材料 1500 （）记账后，发现记账凭证和账簿记录的应借、应贷科目并无错误，只是所记金额数大于应记金额数。这种情况下，可将多记金额用红字更正法冲销更正。【业务-】某公司以银行存款偿还前欠甲公司购货款5000元。填制记账凭证时，将金额数误记为50000元，并已登记入账，其会计分录如下：借：应付账款甲公司 50000 贷：银行存款 50000 发现错误后，应将多记的45000元用红字填制记账凭证，用红字金额登记入账，冲销多记金额数，其会计分录为：借：应付账款甲公司 45000 贷：银行存款 45000 三、补充登记法 记账后，发现记账
10、凭证和账簿记录中应借、应贷科目并无错误，只是所填金额数小于应填金额数。这种情况下，可根据少记金额数填制一张蓝字记账凭证，在摘要栏内注明“补记月日第号记账凭证少记金额”并据以补充登记入账，这种更正方法叫补充登记法。【业务-】某公司收到公司前欠货款12000，填制凭证时，将金额误记为1200 元，并已登记入账，其会计分录为：借：银行存款 1200 贷：应收账款公司 1200 发现错误后，应将少记的金额10800元，用蓝字填制一张记账凭证，用以补充原少记金额，并据以登记入账，其会计分录为：借：银行存款 10800 贷：应收账款公司 10800 任务八、对账和结账 一、对账 （一）账证核对 账证核对是
11、将账簿记录同会计凭证相核对，以保证账证相符。主要核对记录时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。（二）账账核对 （）将全部总分类账的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数进行核对，将全部总分类账的期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数进行核对，从总体上检查总分类账记录的数据是否正确。这种核对可以通过定期编制总分类账试算平衡表进行。（）将总分类账与其所属的明细分类账进行核对，检查总分类账和明细分类账双方记载的经济业务内容及记账方向是否一致，总分类账金额与其所属明细分类账金额之和是否一致。这种核对可通过定期编制明细分类账本期发生额与余额对照表进行。（）将现金日记账、银行存款日记账
12、的期末余额与总分类账中的“库存现金”“银行存款”的期末余额进行核对，检查总账与日记账记录是否相符。（）将财会部门财产物资明细分类账的期末余额与相应的财产物资保管部门或使用部门的明细账、卡片上记载的期末结存数额进行核对，检查其是否相符。（三）账实核对 （）将现金日记账的账面余额与库存现金实际结余数额相核对。（）将银行存款日记账的账面余额与银行转来的对账单上的余额相核对。（）将各种财产物资明细账的账面余额与该项财产物资的实际结存数额相核对。（）将各种应收、应付款项的明细分类账账面余额与债权、债务的单位或个人相核对。（四）账表核对 账表核对是将账簿的有关记录同会计报表的有关指标相核对，以保证账表相符
13、。二、结账 （一）结账的概念 结账是指在一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计数和期末余额的一项会计核算工作，即结出每个账户的期末余额，结束该期账户记录。（二）结账方法 日结 日结即在每日终了时进行的结账。日结的方法：按日结出余额，既可逐笔结出余额，也可每隔五笔结一次余额，在每日最后一笔记录的摘要栏居中书写“本日合计”，结出当日余额，表明本日结算完毕，不必另起一行。月度结账（月结）月结即在每月终了时进行的结账。月结的方法：在最后一笔经济业务的记载下面画一条通栏红线，在红线下面一行的摘要栏内注明“本月合计”或“本期发生额及期末余额”，分
14、别计算出本月借方发生额合计、贷方发生额合计和结余数，填入借方、贷方和余额栏，然后在此行下面再画一条通栏红线，表明本期结算完毕。季度结账（季结）季结即每季度终了时进行的结账。季结的方法是：在每季度最后一个月的月度结账的下一行摘要栏注明“本季度合计”或“本季度发生额及余额”，分别计算出本季度三个月的借方发生额合计、贷方发生额合计及季末余额，填入借方、贷方和余额栏，然后在此行下面画一条红线，表示季度结账完毕。年度结账（年结）年结即每年年末进行的结账。年度终了结账时，所有总账都应当结出全年发生额和年末余额。年度结账方法是：在本年最后一个季度的结账下一行摘要栏注明“本年合计”或“本年发生额及年末余额”，在借方、贷方、余额三栏分别填入本年度借方发生额合计、贷方发生额合计、年末余额，然后在此行下面画两条通栏红线，表示全年经济业务的登账工作至此全部结束。（四）更换账簿
