会计基本技能实训课件.ppt

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资源描述

1、a1会计基本技能实训主讲:曹绮雯 a2一、原始凭证的填制规范(方法):一、原始凭证的填制规范(方法):1阿拉伯数字的书写:阿拉伯数字的书写:书写时应当一个一个的书写,不得连笔书书写时应当一个一个的书写,不得连笔书写。阿拉伯金额数字前面,应填写货币符号。写。阿拉伯金额数字前面,应填写货币符号。例:例:1000元人民币,应表示为:¥元人民币,应表示为:¥100000 8000美元,应表示为:美元,应表示为:USD800000 a32所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价外,金额一律填写到角分位,无角分位单价外,金额一律填写到角分位,无角分位的,可以写的,可以写“0

2、0”或或“”代替;有角无分代替;有角无分的,分位上应当写的,分位上应当写“0”。例例:人民币壹仟伍佰陆拾元整人民币壹仟伍佰陆拾元整表示表示:¥1650.00 或或:¥1650.例例:人民币伍仟叁佰陆拾柒元捌角整人民币伍仟叁佰陆拾柒元捌角整表示表示:¥5367.80a43汉字大写数字的书写:汉字大写数字的书写:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等应用正捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等应用正楷填写,不得用楷填写,不得用“另(另(0)、一、二、)、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十三、四、五、六、七、八、九、十”等等简化字或自造简化字代替。简化

3、字或自造简化字代替。a54大写金额数字前未填有货币名大写金额数字前未填有货币名称的,应加填货币名称,货币名称的,应加填货币名称,货币名称与金额数字之间不得留有空白。称与金额数字之间不得留有空白。a65阿拉伯金额数字有阿拉伯金额数字有“0”的情况:的情况:阿拉伯金额数字中间有阿拉伯金额数字中间有“0”时,汉字时,汉字大写金额要写大写金额要写“零零”。例:例:“¥450307”应写成:人民币肆仟伍佰零叁元零柒分。应写成:人民币肆仟伍佰零叁元零柒分。a7阿拉伯金额数字中间连续有几个阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时,汉字大写金额要中间只需写时,汉字大写金额要中间只需写一个一个“零零”字。字。例:例

4、:“8000884”应写成:人民币捌万零捌元捌角肆分;应写成:人民币捌万零捌元捌角肆分;a8阿拉伯数字元位是阿拉伯数字元位是“0”,但角分位不是,但角分位不是“0”,或者数字中间连续有几个或者数字中间连续有几个“0”时,元位也是时,元位也是“0”,但角位不是,但角位不是“0”时,汉字大写金额中时,汉字大写金额中可以只写一个零字,也可以不写可以只写一个零字,也可以不写“零零”字。字。例:例:“¥125068”应写成:人民币壹仟贰佰伍拾元零陆角捌分;应写成:人民币壹仟贰佰伍拾元零陆角捌分;或写成:人民币壹仟贰佰伍拾元陆角捌分;或写成:人民币壹仟贰佰伍拾元陆角捌分;a9例:例:“¥9800012”应

5、写成:人民币玖万捌仟元零壹应写成:人民币玖万捌仟元零壹 角贰分;角贰分;或写成:人民币玖万捌仟元壹角或写成:人民币玖万捌仟元壹角 贰分;贰分;a10阿拉伯数字元位以后都是阿拉伯数字元位以后都是“0”或者阿拉伯数或者阿拉伯数字分为为字分为为“0”,汉字大写元或角位后要加,汉字大写元或角位后要加“整整”或或“正正”字。字。例:例:“¥6800000”应写成:人民币陆万捌仟元整;应写成:人民币陆万捌仟元整;例例:“¥3729040”应写成:人民币叁万柒仟贰佰玖拾元零肆角整;应写成:人民币叁万柒仟贰佰玖拾元零肆角整;a116银行票据及结算凭证的出票日期必须使银行票据及结算凭证的出票日期必须使用汉字大写

6、;用汉字大写;在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹到玖和壹拾、贰拾、叁拾的,应在日为壹到玖和壹拾、贰拾、叁拾的,应在其前加其前加“零零”;例:例:5月月16日,应写成:伍月壹拾陆日;日,应写成:伍月壹拾陆日;10月月20日,应写成:零壹拾月零贰拾日;日,应写成:零壹拾月零贰拾日;1月月9日日,应写成应写成:零壹月零玖日零壹月零玖日 a12在填写日时,日为拾壹至拾玖的,应在在填写日时,日为拾壹至拾玖的,应在其前加其前加“壹壹”。例例:8月月18日日 表示表示:捌月壹拾捌日捌月壹拾捌日a137.7.原始凭证分割单的填制:原始凭证分割单的填制:原始凭证分割单

7、是指一张原始凭证所列的费用原始凭证分割单是指一张原始凭证所列的费用应由两个以上单位共同负担的情况下,保存原应由两个以上单位共同负担的情况下,保存原始凭证的主办单位开给其他应负担部分费用支始凭证的主办单位开给其他应负担部分费用支出的单位的证明。出的单位的证明。a14二、原始凭证的填制:二、原始凭证的填制:(一)原始凭证的基本内容:(一)原始凭证的基本内容:(1)原始凭证名称;如:商业企业发票,)原始凭证名称;如:商业企业发票,NO002589;差旅费报销单;差旅费报销单;(2)填制原始凭证的日期和凭证号码;)填制原始凭证的日期和凭证号码;如:如:2007年年6月月1日日(3)接受原始凭证的单位名

8、称或个人姓)接受原始凭证的单位名称或个人姓 名;如:创业有限责任公司;李三名;如:创业有限责任公司;李三a15(1 1)原始凭证名称;)原始凭证名称;(2 2)填制原始凭证的日期;)填制原始凭证的日期;(3 3)填制凭证单位名称或填制人姓名;)填制凭证单位名称或填制人姓名;(4 4)经办人员的签名或者盖章;)经办人员的签名或者盖章;(5 5)接受原始凭证的单位名称;)接受原始凭证的单位名称;(6 6)经济业务的内容;)经济业务的内容;a16a17 业务要合法业务要合法 1 记录要真实记录要真实 2 内容要完整内容要完整 3 手续要完备手续要完备4 书写要清晰书写要清晰5 编号要连续编号要连续6

9、 不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补7 填制要及时填制要及时8a18例:例:20072007年年8 8月月1111日大华公司向上海幻影工艺美术日大华公司向上海幻影工艺美术刻字部购买办公用品一批,价值刻字部购买办公用品一批,价值163163元(其中:笔元(其中:笔记本记本1010本,本,5 52 2元元/本;档案袋本;档案袋2020个,个,2 23 3元元/个;个;签字笔签字笔1010支,支,6 65 5元元/支),以现金支付。支),以现金支付。a19 商业企业发票商业企业发票 NO:002589发票联发票联客户名称:客户名称:大华公司大华公司 年年 月月 日日 2007811货号品名 计

10、量单位 数量单价金 额十万千百十元角分笔记本笔记本档案袋档案袋签字笔签字笔102010522365小写合计小写合计(大写)拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 零零壹壹陆陆叁叁零零零零开票单位(盖章)收款人:开票人:刘莉刘莉王开王开本本个个支支02504600005616300¥零零零零a20a21例:例:20072007年年8 8月月1010日,广州三星股份有限公司向日,广州三星股份有限公司向广州市三联有限公司购入材料一批,价款广州市三联有限公司购入材料一批,价款1200012000元,增值税元,增值税20402040元,三星公司签发一张转帐支票元,三星公司签发一张转帐支票支付货税款。支付货税款。

11、a22中国工商银行中国工商银行转帐支票转帐支票 存根联存根联科目:科目:对方科目:对方科目:出票日期:出票日期:收款人:收款人:金额:金额:单位主管:单位主管:会计:会计:2007年年8月月10日日广州市三联有限公司广州市三联有限公司¥14040.00 xxx xxx a23中国工商银行现金支票中国工商银行现金支票 NO:007548出票日期出票日期:(大写)大写)年年 月月 日日收款人:收款人:人民币(大写)人民币(大写)用途:用途:科目:科目:上列款项请从我上列款项请从我 对方科目:对方科目:帐户内支付帐户内支付 付讫日期:付讫日期:年年 月月 日日 三 星 公三 星 公司 财 务司 财

12、务专用章专用章法人法人代表代表章章 出纳出纳 复核复核 记帐记帐 付款行名称:工行海珠支行付款行名称:工行海珠支行广州市三联有限公司广州市三联有限公司出票人帐号:出票人帐号:5810-6224 捌捌零壹拾零壹拾壹万肆仟零肆拾元整壹万肆仟零肆拾元整¥1 4 0 4 0 0 0货税款货税款贰零零柒贰零零柒a24a25a26 真实性与完整性的审核;真实性与完整性的审核;1 1 合法性与合理性的审核合法性与合理性的审核 2 正确性和及时性的审核;正确性和及时性的审核;3 3a271 1、对于完全符合要求的原始凭证,应用编制记帐凭证入帐;、对于完全符合要求的原始凭证,应用编制记帐凭证入帐;2 2、对于真

13、实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应退回有关经办人员,由其负责补充完整、更正原始凭证,应退回有关经办人员,由其负责补充完整、更正错误或重开。;错误或重开。;3 3、对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构和会计、对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构和会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告;人员有权不予接受,并向单位负责人报告;a28 记帐凭证的名称记帐凭证的名称 1 填制记帐凭证的日期填制记帐凭证的日期2 记帐凭证的编号记帐凭证的编号3 经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要 4 经济业务所涉及的会计分录和金额经济业务所涉及的

14、会计分录和金额 5 所附原始凭证的张数的记帐标记所附原始凭证的张数的记帐标记 6 相关人员的签章相关人员的签章 7 7a29VVa30收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 专用凭证专用凭证通用凭证通用凭证 用以反映现金收入用以反映现金收入和银行存款收入业务和银行存款收入业务的凭证。的凭证。用以反映现金支出用以反映现金支出和银行存款支出业务和银行存款支出业务凭证。凭证。用以记录不涉及货用以记录不涉及货币资金的转账业务凭币资金的转账业务凭证。证。适用于各类经济业务、具有统一格式的记帐凭证适用于各类经济业务、具有统一格式的记帐凭证a31a32a33a34原材料原材料 材料材料应付账款

15、应付账款 公司公司购入原材料货款暂欠购入原材料货款暂欠20000002000000¥2000000¥20000004a35 填制要有依据;填制要有依据;1 1 凭证摘要简明;凭证摘要简明;2 2 科目运用准确;科目运用准确;3 3 凭证连续编号;凭证连续编号;4 4 附件数量完整;附件数量完整;5 5 错误更正规范;错误更正规范;6 6 空行划线注销;空行划线注销;7 7 机制记帐凭证要求;机制记帐凭证要求;8 8a36是指用来记录现金和银行存款收款业务的是指用来记录现金和银行存款收款业务的记帐凭证。记帐凭证。a37库存现金或银行存款库存现金或银行存款 编号编号 填制日期填制日期 简洁简洁明确

16、明确 概括概括业务业务内容内容 经手人签章,明确经济责任经手人签章,明确经济责任附原始附原始凭证张凭证张数数对应科目对应科目借方科目:借方科目:收收 款款 凭凭 证证字第字第 号号附附单单据据张张年年 月月 日日摘摘 要要贷方科目贷方科目 明细科目明细科目金金 额额千分分角角元元十十百百万万百百十十千千万万合合 计计财务主管:财务主管:记账:记账:出纳:出纳:审核:审核:制单:制单:计算准确,计算准确,借贷平衡借贷平衡 a38例:例:20092009年年5 5月月2 2日,佳美工厂收到红星工厂交来日,佳美工厂收到红星工厂交来转账支票一张,计转账支票一张,计20,00020,000元,归还前欠货

17、款,收元,归还前欠货款,收到支票并已送存银行。到支票并已送存银行。借:银行存款借:银行存款 20,00020,000 贷:应收账款贷:应收账款红星工厂红星工厂 20,00020,000a39收收 款款 凭凭 证证年 月 日第第 号号摘摘 要要贷方科目贷方科目明细科目明细科目借借或或贷贷金金 额额千千分分角角元元十十百百万万百百 十十千千万万合 计附单据张财务主管:记账:出纳:审核:制单:借方科目:借方科目:红星工厂红星工厂 2 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 0¥银行存款银行存款 2009 5 2 1 1 应收账款应收账款 收回前欠销货款收回前欠销货款银收银收字字 张民张民XX

18、1a40是指用来记录现金和银行存款付款业务的是指用来记录现金和银行存款付款业务的记帐凭证。记帐凭证。a412、付款凭证的格式及项目的填制:、付款凭证的格式及项目的填制:库存现金或银行存款库存现金或银行存款 编号编号 填制日期填制日期 简洁简洁明确明确 概括概括业务业务内容内容 经手人签章,明确经济责任经手人签章,明确经济责任附原始附原始凭证张凭证张数数对应科目对应科目贷方科目:贷方科目:付付 款款 凭凭 证证字第字第 号号附附单单据据张张年年 月月 日日摘摘 要要借方科目借方科目 明细科目明细科目金金 额额千分分角角元元十十百百万万百百十十千千万万合合 计计财务主管:财务主管:记账:记账:出纳

19、:出纳:审核:审核:制单:制单:计算准确,计算准确,借贷平衡借贷平衡 a42例例:2007:2007年年3 3月月1515日企业开出现金支票从银日企业开出现金支票从银行提取现金行提取现金50005000元备用。(银付字第元备用。(银付字第001001号号,出纳出纳:王强)王强)借:库存现金 5,000 贷:银行存款 5,000a43付付 款款 凭凭 证证年 月 日第第 号号摘摘 要要借方科目借方科目明细科目明细科目借借或或贷贷金金 额额千千分分角角元元十十百百万万百百 十十千千万万合合 计计附附单单据据张张财务主管:财务主管:记账:记账:出纳:出纳:审核:审核:制单:制单:贷方科目:贷方科目:

20、5 0 0 0 0 0¥5 0 0 0 0 0银行存款银行存款 2007 3 15001银付字银付字王强王强XX1提现备用提现备用库存现金库存现金a44是指用来记录现金和银行存款收付无关的是指用来记录现金和银行存款收付无关的转帐业务的记帐凭证。转帐业务的记帐凭证。a45转帐凭证的格式及项目的填制:转帐凭证的格式及项目的填制:转 帐 凭 证 年 月 日 字第 号摘要摘要总帐科目总帐科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合计合计财务主管:财务主管:记账:记账:出纳:出纳:审核:审核:制单:制单:附附件件张张简洁简洁明确明确 概括概括业务业务内容内容 会计科目会计科目填制日期填制日期

21、编号编号 附原始附原始凭证张凭证张数数经手人签章,明确经济责任经手人签章,明确经济责任计算准确,计算准确,借贷平衡借贷平衡 a46例例:2007:2007年年3 3月月2020日企业从三星公司购入钢日企业从三星公司购入钢材材40004000公斤,每公斤公斤,每公斤5 5元,价款元,价款2020,000000元,元,增值税增值税3 3,400400元,材料已验收入库,货税元,材料已验收入库,货税款未付。(转字第款未付。(转字第010010号)号)借:原材料借:原材料_ _钢材钢材 20,00020,000 应交税费应交税费_ _应交增值税(进项税额应交增值税(进项税额)3,400)3,400 贷

22、:应付帐款贷:应付帐款_ _三星公司三星公司 23,400 23,400a47 转 帐 凭 证 年 月 日 字第 号摘要摘要总帐科目总帐科目明细科目明细科目借方金额借方金额 贷方金额贷方金额合计合计财务主管:财务主管:记账:记账:出纳:出纳:审核:审核:制单:制单:附附件件张张转转010 2007320购入材料购入材料原材料原材料钢材钢材 20,000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项进项)3,400应付帐款应付帐款三星公司三星公司23,400¥23,400¥23,400XXXa48例:例:20072007年年9 9月月2525日企业向红星公司销日企业向红星公司销售售A A产品产品10

23、001000件,每件售价件,每件售价5050元,价款元,价款5050,000000元,增值税元,增值税8 8,500500元,产品已元,产品已发出,货税款尚未收到。记字第发出,货税款尚未收到。记字第2020号)号)借:应收帐款借:应收帐款_ _红星公司红星公司 58,50058,500贷:主营业务收入贷:主营业务收入 50,00050,000 应交税金应交税金 _ _应交增值税(销项应交增值税(销项)8,500)8,500a49 记 帐 凭 证 年 月 日 字第 号摘要摘要总帐科目总帐科目明细科目明细科目借方金额借方金额 贷方金额贷方金额合计合计财务主管:财务主管:记账:记账:出纳:出纳:审核

24、:审核:制单:制单:附附件件张张记记 20 2007925销售产品销售产品应收帐款应收帐款红星公司红星公司 58,500主营业务收入主营业务收入A产品产品 50000应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项销项)8500¥58,500¥58,500XXXa50八、记帐凭证的填制规范(方法):八、记帐凭证的填制规范(方法):1记帐凭证的填制依据:记帐凭证的填制依据:必须根据审核无误的原始凭证填制,必须根据审核无误的原始凭证填制,可根据每一张原始凭证填制,也可以根可根据每一张原始凭证填制,也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制,还可据若干张同类原始凭证汇总填制,还可以根据原始凭证汇总表填制。以根据

25、原始凭证汇总表填制。a512确定选用何种记帐凭证:确定选用何种记帐凭证:会计人员在取得经过审核的原始凭证后,首会计人员在取得经过审核的原始凭证后,首先应根据经济业务的性质,确定应使用的记帐凭先应根据经济业务的性质,确定应使用的记帐凭证(收款凭证、付款凭证、转帐凭证、通用记帐证(收款凭证、付款凭证、转帐凭证、通用记帐凭证)。凭证)。收款凭证:凡是涉及到现金或银行存款的收款收款凭证:凡是涉及到现金或银行存款的收款 业务时使用;业务时使用;付款凭证:凡是涉及到现金或银行存款的付款付款凭证:凡是涉及到现金或银行存款的付款 业务时使用;业务时使用;转帐凭证:凡是不涉及到现金或银行存款的收转帐凭证:凡是不

26、涉及到现金或银行存款的收 付款业务时使用;付款业务时使用;a523日期的填写:(分三种情况)日期的填写:(分三种情况)第一种:制证当天日期:如报销差旅费第一种:制证当天日期:如报销差旅费 业务;业务;第二种:业务发生的日期,如现金或银第二种:业务发生的日期,如现金或银 行存款的收付款业务;行存款的收付款业务;第三种:月末日期,如计提折旧、预提第三种:月末日期,如计提折旧、预提 待摊费用等期末转帐业务;待摊费用等期末转帐业务;a534编号的填写:编号的填写:_当月记帐凭证的编号,可以在填写记帐当月记帐凭证的编号,可以在填写记帐凭证的当日填写,也可以在装订记帐凭证凭证的当日填写,也可以在装订记帐凭

27、证时或月末填写。记帐凭证无论是统一编号时或月末填写。记帐凭证无论是统一编号或分类编号,均应分月按自然数或分类编号,均应分月按自然数1、2、3、4顺序连续编号,一张记帐凭证编顺序连续编号,一张记帐凭证编一个号,不得跳号、重号,不得全年连续一个号,不得跳号、重号,不得全年连续编号。编号。a54专用凭证分类编号:(有两种方法)专用凭证分类编号:(有两种方法)第一种:是分第一种:是分“收、付、转收、付、转”三类编号,其编号三类编号,其编号 为:为:“收字第收字第X号号”、“付字第付字第X号号”、“转转 字第字第X号号”;第二种:是按第二种:是按“现收、银收、现付、银付、转帐现收、银收、现付、银付、转帐

28、”五类编号,其编号为:五类编号,其编号为:“现收字第现收字第X号号”、“银收字第银收字第X号号”、“现付字第现付字第X号号”、“银银 付字第付字第X号号”、“转字第转字第X号号”;a55通用凭证统一编号:就是按照填制记帐凭通用凭证统一编号:就是按照填制记帐凭证顺序,从证顺序,从1开始按顺序编号;开始按顺序编号;一笔会计事项使用两张或两张以上凭证的一笔会计事项使用两张或两张以上凭证的编号:编号:有些经济业务涉及会计科目或明细科目有些经济业务涉及会计科目或明细科目较多,在一张凭证内不能容纳,需要填制两较多,在一张凭证内不能容纳,需要填制两张或两张以上的记帐凭证,则应用分数编号张或两张以上的记帐凭证

29、,则应用分数编号法编号。即在原编号后面用分数的形式表示。法编号。即在原编号后面用分数的形式表示。a56例:第例:第9号记帐凭证的会计事项需号记帐凭证的会计事项需要编制三张记帐凭证的,则要编制三张记帐凭证的,则:第第1张为张为9 1/3 ,第第2张为张为9 2/3 ,第第3张为张为9 3/3 。a575摘要的填写:摘要的填写:_填写摘要时,一是真实正确、填写摘要时,一是真实正确、二是简明扼要、三是详略得当。二是简明扼要、三是详略得当。例例:从银行提取现金从银行提取现金1350元备用元备用.摘要摘要:提现备用提现备用a586会计科目的填写:会计科目的填写:_会计科目的填写必须根据会计事项的内容,按

30、企会计科目的填写必须根据会计事项的内容,按企业会计制度统一规定填写,既要写一级科目,又要写业会计制度统一规定填写,既要写一级科目,又要写明细科目。不得任意简化或编造科目;不得只写科目明细科目。不得任意简化或编造科目;不得只写科目编号不写科目名称。编号不写科目名称。例例:库存现金库存现金 不能写成不能写成:现金现金 例例:原材料原材料_甲材料甲材料不能写成不能写成:材料材料 或写成或写成:原材料原材料 a597金额的填写:金额的填写:_记帐凭证的金额必须与原始凭证的金记帐凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。填写时应按行逐项,不得跳行,额相符。填写时应按行逐项,不得跳行,对记帐凭证中的空白行次,应

31、当自金额栏对记帐凭证中的空白行次,应当自金额栏最后一笔金额数字下的右上角到最底一行最后一笔金额数字下的右上角到最底一行的左下角处划一条的左下角处划一条“对角斜线对角斜线 ”或或者空白行次者空白行次“S”形线注销,合计金额前需形线注销,合计金额前需填写货币符号,如填写货币符号,如“¥”。a608附件张数的计算和填写:附件张数的计算和填写:附件张数的计算方法有两种:附件张数的计算方法有两种:一种是按所附原始凭证的实际张数计算;一种是按所附原始凭证的实际张数计算;另一种是对原始凭证张数分级计算另一种是对原始凭证张数分级计算;即原始凭证汇总表作为记帐凭证的附件计即原始凭证汇总表作为记帐凭证的附件计算,

32、原始凭证作为原始凭证汇总表的附件算,原始凭证作为原始凭证汇总表的附件计算。计算。a619当一张或几张原始凭证同时涉及当一张或几张原始凭证同时涉及几张记帐凭证时,可将原始凭证附在几张记帐凭证时,可将原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面,在摘要栏一张主要的记帐凭证后面,在摘要栏内注明内注明“本凭证附件本凭证附件XX号记帐凭证号记帐凭证业务业务”字样,在其他记帐凭证上注明字样,在其他记帐凭证上注明“原始凭证附在原始凭证附在XX号记帐凭证后面号记帐凭证后面”的字样。的字样。a6210.10.除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外,其他记帐凭证必须附原始凭证,并始

33、凭证外,其他记帐凭证必须附原始凭证,并注明所附原始凭证张数。注明所附原始凭证张数。a6311.11.记帐凭证的改错方法:记帐凭证的改错方法:如果在填制记帐凭证时发生错误,应当重如果在填制记帐凭证时发生错误,应当重新填制。如果是已经登记入帐的记帐凭证在当新填制。如果是已经登记入帐的记帐凭证在当年内发现错误的,可以用红字冲销法进行更正。年内发现错误的,可以用红字冲销法进行更正。如果会计科目没有错误,只是金额错误,可以如果会计科目没有错误,只是金额错误,可以将正确数字与错误数字之间的差额,采用红字将正确数字与错误数字之间的差额,采用红字更正法或补充登记法进行更正。更正法或补充登记法进行更正。a641

34、2记帐凭证的签章:记帐凭证的签章:记帐凭证填制完成后,需要由有关记帐凭证填制完成后,需要由有关会计人员签名或盖章。会计人员签名或盖章。a651313实行会计电算化的单位,对于机制记帐凭实行会计电算化的单位,对于机制记帐凭证,要认真审核,做到会计科目使用正确、数证,要认真审核,做到会计科目使用正确、数字准确无误。打印出来的机制记帐凭证要加盖字准确无误。打印出来的机制记帐凭证要加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。责人、会计主管人员印章或者签字。a66a671 1、定期将会计凭证分类整理装订成册,防止散失,、定期将会计凭

35、证分类整理装订成册,防止散失,经手会计人员认真保管,不得丢失和缺损;经手会计人员认真保管,不得丢失和缺损;2 2、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、起止、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、起止 号数、年月等有关事项,有关人员要在封面签章号数、年月等有关事项,有关人员要在封面签章3 3、专人保管,不得外借或涂改;、专人保管,不得外借或涂改;4 4、原始凭证较多时,可单独装订,但必须在凭证封、原始凭证较多时,可单独装订,但必须在凭证封 面上注明相关信息;面上注明相关信息;5 5、保管期限(一般会计凭证、保管期限(一般会计凭证1515年,银行对账单年,银行对账单3 3年,年,重要会计凭证长期

36、保存)重要会计凭证长期保存)6 6、销毁方法(保存期满、开列清单、领导审核、上、销毁方法(保存期满、开列清单、领导审核、上 级批准销毁)级批准销毁)a68(一)会计账簿的基本要素:(一)会计账簿的基本要素:1.1.封面封面:主要标明账簿的名称。主要标明账簿的名称。2.2.扉页扉页:主要列明科目索引、账簿启用和经管人员主要列明科目索引、账簿启用和经管人员 一览表。一览表。3.3.账页账页:是账簿用来记录经济业务事项的载体。是账簿用来记录经济业务事项的载体。a69(二二)会计账簿的启用会计账簿的启用:启用时:启用时:要在账簿扉页填列要在账簿扉页填列“账簿启账簿启用表用表”,详细载明:详细载明:账簿

37、名称和编号;账簿名称和编号;财会主管及记账人员;财会主管及记账人员;账簿页数;账簿页数;单位名称及负责人;单位名称及负责人;账簿册数;账簿册数;启用日期等。启用日期等。a70帐薄启用表帐薄启用表单位名称单位名称 (加盖公章加盖公章)负责人负责人职务职务姓名姓名帐薄名称帐薄名称 帐薄第帐薄第 册册 单位领导单位领导帐薄号码帐薄号码 第第 号号 启用日期启用日期 年年 月月 日日会计主管会计主管帐薄页数帐薄页数 本帐薄共计本帐薄共计 页页主办会计主办会计经营本帐薄人员一览表经营本帐薄人员一览表 记帐人员记帐人员 接管日期接管日期 移交日期移交日期 监交监交 人员人员 备备注注 职职 务务 姓姓 名

38、名 盖盖 章章 年年 月月 日日 年年 月月 日日 职职 务务 姓姓 名名a71科科 目目 索索 引引会计科会计科目目页码页码会计科会计科目目页码页码会计科会计科目目页码页码a72a731.日记帐:日日 记记 帐帐 年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月 日日 字字 号号a742.总分类帐总分类帐:(总帐总帐)总总 帐帐 年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月 日日 字字 号号a753.明细分类帐明细分类帐:(明细帐明细帐)三栏式明细帐:三栏式明细帐:应应 付付 帐帐 款款 明明 细细 帐帐明细科目:明细科目:单位:元

39、单位:元 年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日 字字 号号a76数量金额式明细帐:数量金额式明细帐:原原 材材 料料 明明 细细 分分 类类 帐帐材料名称:材料名称:甲材料甲材料 规格:规格:计量单位:计量单位:公斤公斤/元元 年年凭证凭证摘要摘要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日 字字号号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额a77多栏式明细帐:多栏式明细帐:年年凭证凭证摘要摘要管理费用管理费用月月日日 字字号号a78十一、会计账簿的记账规则十一、会计账簿的记账规则:1 1登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编

40、号、业登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2.2.登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账的符号(注明已经登账的符号()表示已经记账。)表示已经记账。a79 记 帐 凭 证 2009年 5 月10 日 记字第10号摘要摘要总帐科目总帐科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额销售产品销售产品应收帐款应收帐款红星公司红星公司5850058500主营业

41、务收入主营业务收入A A产品产品5000050000应交税费应交税费增值税增值税(销项销项)85008500合计合计¥58500¥58500财务主管:财务主管:XXXXXX 记账:记账:XXX XXX 出纳:出纳:审核:审核:XXX XXX 制单:制单:XXXXXXa803.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的不要写满格,一般应占格距的1/21/2或或2/3.2/3.2007年年凭证凭证 摘要摘要 对方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日 字字 号号91期初余额期初余额借借10000.00915

42、付付9 提现提现库存现金库存现金5000.00借借5000.00a814.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。5.5.下列情况,可以用红色墨水记账:下列情况,可以用红色墨水记账:按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记 的其他会计记录。的其他会计记录。a8

43、26.各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明划线注销,或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字字样,并由记账人员签名或者盖章。样,并由记账人员签名或者盖章。a8320072007年年凭证凭证 摘要摘要 对方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号8 81 1期初余额期初余额借借350000 350000 8 81 1付付 3 3归还欠款归还欠款应付帐款应付帐款 10000100008 81 1付付 4 4支付房

44、租支付房租 待摊费用待摊费用 12000120008 82 2付付 5 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用300030008 82 2收收 3 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入2000002000008 82 2付付 7 7提取现金提取现金现金现金25000250008 82 2本日合计本日合计2000002000002800028000借借500000500000会计科目:银行存款会计科目:银行存款此行空白此行空白(空行空行)经办人盖章经办人盖章a8420072007年年凭证凭证 摘要摘要 对方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号8 81 1期

45、初余额期初余额借借350000 350000 8 81 1付付 3 3归还欠款归还欠款应付帐款应付帐款 10000100008 81 1付付 4 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用 20000200008 81 1本日合计本日合计3000030000借借3800003800008 82 2付付 5 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用30000300008 82 2收收 3 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入2000002000008 82 2付付 7 7提取现金提取现金现金现金50000500008 82 2本日合计本日合计2000002000002800028000借借3000

46、00300000会计科目:银行存款会计科目:银行存款此页作废此页作废经办人盖章经办人盖章会计主管盖章会计主管盖章a852007年凭证 摘要 对方科目 借方 贷方借或贷余额月日字 号会计科目:银行存款会计科目:银行存款此页空白此页空白经办人盖章经办人盖章a867.凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样。没有等字样。没有余额的账户,应在余额的账户,应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字,并在字,并在“余额余额”栏用栏用“0 0”表示。表示。a8720072007年年凭证凭证 摘要摘要 对

47、方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号8 81 1期初余额期初余额借借350000 350000 8 81 1付付 3 3归还欠款归还欠款应付帐款应付帐款 10000100008 81 1付付 4 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用 20000200008 81 1本日合计本日合计3000030000借借3200003200008 82 2付付 5 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用30000300008 82 2收收 3 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入200000200000会计科目:银行存款会计科目:银行存款a882007年年凭证凭证 摘

48、要摘要 对方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字 号号81期初余额期初余额借借350000 81付付 3归还欠款归还欠款应付帐款应付帐款 1000081付付 4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用 1200081本日合计本日合计22000借借32800082付付 5支付销售费支付销售费营业费用营业费用2800082收收 3销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入20000082付付 7提取现金提取现金现金现金50000082本日合计本日合计200000528000平平0会计科目:银行存款会计科目:银行存款a898.每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页每一账页登记完

49、毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前承前页页”字样;字样;a902007年年凭证凭证 摘要摘要 对方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号81期初余额期初余额借借350000 81付付 3归还欠款归还欠款应付帐款应付帐款 1000081付付4支付房租支付房租 待摊费用待摊费用 1200081本日合计本日合计22000借借32800082付付5支付销售费支付销售费营业费用营业费用2800082收收3销售产品销售产品主

50、营业务收入主营业务收入20000082付付7提取现金提取现金现金现金400000转下页转下页(转次页转次页)200000450000借借100000会计科目:银行存款会计科目:银行存款a912007年年凭证凭证 摘要摘要 对方科目对方科目 借方借方 贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日字字号号82承前页承前页200000450000借借100000会计科目:银行存款会计科目:银行存款a92 对对“过次页过次页”的本页合计数如何计算,一般的本页合计数如何计算,一般分三种情况:分三种情况:第一种:第一种:需要结计本月发生额的帐户,结计需要结计本月发生额的帐户,结计“过过次页次页”的本页合计数应为自

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