1、项目五 编制财务报表一、资产负债表 1.1.资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表首正表2.2.资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总
2、计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产年初数年初数期末期末数数负债和所有者权益年初数年初数期末数期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债.（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列3.资产负债表的编制方法 填列填列“期末数期末数”
3、的基本方法的基本方法 （1 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。（3 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如析填列。如“长期借款长期借款”项目，需要根据项目，需要根据“长期借长期借款款”总账科目扣除总账科目扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期
4、的长期借款后的金额计算填列。务展期的长期借款后的金额计算填列。（4 4）根据若干总账账户期末余额计算填）根据若干总账账户期末余额计算填列。列。如“货币资金”、“存货”等项目。库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计320 000应填入资产负债表的“货币资金”项目 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计1 100 000应填入资产负债表的“存货”项目 （5 5）根据有关明细账户期末余额计算填列。）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。应收账款A企业 期末余额
5、 200 000 （应收性质）应收账款B企业 期末余额 300 000 （应收性质）应收账款C企业 期末余额 40 000 （预收性质）预收账款E企业 期末余额 80 000 （预收性质）预收账款 D企业 期末余额 60 000 （应收性质）合计560 000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计120 000应填入资产负债表的“预收账款”项目 应付账款C企业 期末余额 100 000 （预付性质）应付账款A企业 期末余额 140 000 （应付性质）预付账款E企业 期末余额 6 000 （应付性质）预付账款D企业 期末余额 100 000 （预付性质）合计306 000应填入资产负债表的“应
6、付账款”项目合计200 000应填入资产负债表的“预付账款”项目 应付账款B企业 期末余额 160 000 （应付性质）又如“应付账款”和“预付账款”项目。利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用二、利润表 1、利润表的组成部分 由表首和正表两个部分组成表首正表 2 2、利润表的编制方法 （1 1）“本月数本月数”的基本填列方法的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。根据有关账户的发生额计算填列。如“营业
7、收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。根据有关账户的发生额直接填列。根据有关账户的发生额直接填列。如税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填列填列 利 润 表 会企02表 编制单位：2016年12月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入1000800 减：营业成本 500400 税金及附加 9164.16 二、主营业务利润（亏损以“-”号填列)加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）减：销售费用4230 管理费用 财务费用 三、营业利润（亏损
8、以“-”号填列）（以下略）加：投资收益（损失以“-”号填列）营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税费用“本月数”根据有关账户本期发生额填列 主营业务收入 期末余额 1000800 主营业务成本 期末余额 500400 税金及附加 期末余额 9164.16 销售费用 期末余额 4230（以下略）如果“投资收益”账户为借方余额时应用“”填列 利 润 表 会企02表 编制单位：2016年12月 单位：元项 目本月数本年累计数一、营业收入1000800 6917076 减：营业成本 500400 5959573 税金及附加 9164.16 287859.16二、主营业务利润（亏损以“-”号填列)加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）减：销售费用 4230 管理费用 （以下略）财务费用 三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：投资收益（损失以“-”号填列）营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额2.“本年累计数”的基本填列方法 反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。本项目结束
