1、第 1 章 会计法律制度 1.1 会计法律制度的构成 1.2 会计工作管理体制 1.3 会 计 核 算 1.4 会 计 监 督 1.5 会计机构和会计人员 1.6 法 律 责 任 1.7 会计法律制度案例分析 1.8 新会计准则体系概述1.1 会计法律制度的构成 1.会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章等。它是调整各种会计关系的法律规范。2.我国会计法律制度的构成会计法律会计行政法规国家统一的会计制度1.2 会计工作管理体制 1.会计工作的行政管理会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计市场管理会计专
2、业人才评价会计监督检查2会计工作的自律管理行业自律是相对于行政管理的一种管理模式。行业自律是指行业协会根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和行业的有序发展。（1）中国注册会计师协会中国注册会计师协会是中国注册会计师行业的全国组织，接受财政部、民政部的监督、指导。省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。（2）中国会计学会中国会计学会是一个由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。中国会计学会接受财政部和民政部的业务指导、监督和管理。省、自治区、直辖市会计学会是会计行业的地方组织。3单位内部的会计工
3、作管理（1）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（2）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责1.3 会 计 核 算 1.总体要求（1）会计核算依据会计法规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”（2）对会计资料的基本要求会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。各单位提供的会计资料必须保证其具有真实性和完整性，这是会计资料最基本的质量要求。2会计凭证会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明
4、确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。（1）原始凭证原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况、明确有关经济责任的二种原始凭据。（2）记账凭证记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。3.会计账簿（1）依法建账的法律规定账实相符账证相符账账相符账表相符 4.财务会计报告（1）财务会计报告的构成根据中华人民共和国会计法和企业财务会计报告条例的规定，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。（2）财务会计
5、报告的编制财务会计报告的编制依据；财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求；向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致；财务会计报告的编制依据、编制要求、提供对象、提供期限等具体要求，由国家统一的会计制度规定。（3）财务会计报告的注册会计师审计由注册会计师对财务会计报告进行审计，这是保证财务会计报告质量的重要措施，也是便于财务会计报告使用者有效利用财务会计报告的重要手段。（4）财务会计报告的签章程序和财务会计报告的责任主体单位负责人作为法定代表人，依法代表单位行使职权，应当对本单位对外提供的财务会计报告的质量负责。5.会计档案会计档案是指记录和反映经济业务事
6、项的重要历史资料和证据，一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。1.4 会 计 监 督 1.单位内部会计监督（1）单位内部会计监督的概念单位内部会计监督，是指一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。（2）单位内部会计监督的主体和对象单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。（3）单位内部会计监督制度的基本要求记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管
7、人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（4）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 依法开展会计核算和监督，对违反中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请
8、求查明原因，作出处理。2.会计工作的政府监督（1）会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。（2）财政部门会计监督检查的主要内容对单位依法设置会计账簿的检查对单位会计资料真实性、完整性的检查对单位会计核算情况的检查对单位会计人员从业资格和任职资格的检查对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查3.会计工作的社会监督（1）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。（2）注
9、册会计师审计与内部审计的关系两者的审计目标不同两者独立性不同两者接受审计的自愿程度不同两者遵循的审计标准不同两者审计的时间不同（3）会计师事务所业务范围根据中华人民共和国注册会计师法的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。（4）开展会计工作社会监督中应注意的问题委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料。任何单位或个人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。财政部门有对会计师事务所出具的审计报告进行监督的职责。1.5 会计机构和会计人员 1.会计机构的设置（1）单位会计机构的设置一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于以下几个方面的因素：单位规模的大小经济业务和财务收支的繁简
10、经营管理的要求（2）会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格会计法规定：“担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。”（3）会计人员回避制度需要回避的主要有以下三种亲属关系：夫妻关系、直系血亲关系和三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。2.代理记账（1）代理记账的概念代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。（2）代理记账的业务范围（3）委托代理记账的委托人的义务（4）代理记账机构及其从业人员的义务3.会计从业资格（1）会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作
11、的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。（2）会计从业资格证书的适用范围（3）会计从业资格的取得（4）会计从业资格证书管理（5）会计人员继续教育4.会计专业职务与会计专业技术资格（1）会计专业职务会计专业职务是区分会计人员从事业务工作的技术等级。（2）会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。5.会计工作岗位设置（1）根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。（2）符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权债务账目的登记工作。（3）对会计人员的工作岗位要有计划地进
12、行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。（4）要建立岗位责任制。6.会计人员的工作交接会计人员工作交接是会计工作中的一项重要内容。由于会计工作的特殊性，会计人员调动工作或者离职时，需要与接管人员办清交接手续，这是会计人员应尽的职责，也是做好会计工作的要求。1.6 法 律 责 任 1.法律责任概述法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。为了保证中华人民共和国会计法规范的有效实施，惩治会计违法行为，中华人民共和国会计法规定了明确的法律责任。主要规定了两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。2.违反会计法规应当承担的法律责任（1）不依法进行会计管理、
13、核算和监督的法律责任（2）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任（3）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料的法律责任（4）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料的法律责任（5）单位负责人对会计人员进行打击报复的法律责任（6）其他违反会计法的法律责任1.7 会计法律制度案例分析 从事会计工作应当了解、掌握会计法律制度的构成、会计核算的法律规定、会计监督的法律规定、会计机构和会计人员的法律规定及违反会计法的法律责任。（案例详见教材）1.8 新会计准则体系概述 1.企业会计准则体系发布前的企业会计制度与会计准则框架根据会计法的规定，我国国家统一的会计制度，由国务院所属财政部制定；各省、自治区、直辖市以及国务院业务主管部门，在与会计法和国家统一会计制度不相抵触的前提下，可以制定本地区、本部门的会计制度或者补充规定。2.会计准则框架体系（1）企业会计准则基本准则（2）企业会计准则具体准则（3）企业会计准则应用指南3.企业会计准则体系全面实施后的会计制度与会计准则框架
