1、长沙民政职业技术学院教案课程名称数学应用基础课题工资与纳税授课课时2课型新授课教案编号 1-3 教学目标（知识、技能、素质）：1、知识目标：掌握个人月收入纳税和年终奖金的纳税问题2、技能目标：分析解决问题的能力和简单问题的数学建模能力；3、素质目标：培养学生理性的思维方式和数学应用意识；教学重点：个人月收入所得税的计算教学难点：年终奖纳税问题的计算主要教学方法：启发引导式、讲授法教学环节与内容一、问题引入若张三今年3月的税前(扣除三险一金后)工资为5300元，则他3月份应缴纳的个人所得税是多少？二、新课讲授 （1）工资薪金的定义工资薪金是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳
2、动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。（2）个人所得税的定义个人所得税指国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人月收入所得税解决方案：计算个人所得税的关键是明确全月应纳税所得额。设个人税前工资为，个人所得税起征点(即免税收入)为，五险一金扣除为，其他可扣除(如捐赠等)为，全月应纳税所得额为，则个人全月应纳税所得额满足.案例1 我国现行个人所得税计算办法于2011年9月1日开始实施，个人所得税起征点为3500元，采用七级累进税率，如表1-4所示。试求全月应纳税所得额与个人所得税之间的函数关系。表1-4 7级超额累进税率表级数全月应纳税
3、所得额税率r1不超过1500元部分3%2超过1500元至4500元部分10%3超过4500元至9000元部分20%4超过9000元至35000元部分25%5超过35000元至55000元部分30%6超过55000元至80000元部分35%7超过80000元45%解 设某人全月应纳税所得额为元，个人所得税为元，则(1) 当时，(2) 当时，依此类推，得全月应纳税所得额与个人所得税之间的函数是一个分段函数根据例19的分段函数，可得个人所得税计算的一种更为简便的办法，即全月应纳税所得额适用税率速算扣除数c，对应的税率表修改为如表1-5所示。表1-5 含速算扣除数的7级超额累进税率表级数全月应纳税所得
4、额税率r速算扣除数c1不超过1500元部分3%02超过1500元至4500元部分10%1053超过4500元至9000元部分20%5554超过9000元至35000元部分25%10055超过35000元至55000元部分30%27556超过55000元至80000元部分35%55057超过80000元45%13505案例2 利用Excel核算个人所得税的解决方案 【操作演示】 案例3 若张某3月的税前(扣除三险一金后)工资为5300元，则他3月应缴纳的个人所得税是多少？解 张某的全月应纳税所得额元，因为，所以， 即张某3月应缴纳的个人所得税为75元。（3）年终奖金的纳税问题解决方案 个人取得全
5、年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的个税起征点的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照表1-5，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为： ，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的个税起征点的。计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与个税起征点的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照表1-5，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为： 案例4 小朱2014年的年终奖金为24000元，1
6、月份税前(扣除三险一金后)工资为2000元，当月无其它收入。求小朱1月份应缴纳的个人所得税是多少？解 小朱当月工资2000元，未超过个税起征点3500元，故小朱年终奖应纳税所得额为，因为所以，年终奖金适用税率r为10%，速算扣除数为105。年终奖金应纳税额，小朱当月应纳个人所得税2145 元。注意：单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其它各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一个纳税年度内(12个月)，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。案例5 销售员老李今年的业绩不错，按公司的奖励制度计算下来
7、，老李今年的年终奖能拿到18001元，同部门的销售员小刘，今年势头也很猛，算下来年终奖也能拿到18000元，比老李只少了1元，老李不禁感叹，后生可畏。不久，奖金发下来了，私下一对比，老李傻眼了。在两人工资都是3500元的基础上，算算看，两人年终奖的税后所得各为多少？解 因为对应税率10%，速算扣除数为105，故老李应纳税元。老李年终奖税后收入为180011695.10=16305.9元。而对应税率3%，速算扣除数为0，故小刘应纳税元，小刘年终奖税后收入为180005400=17460元。可见，老李因为奖金多1元，多缴个人所得税1155.1元。课堂练习 公司员工刘先生2015年的月工资为3300元(扣除三险一金后)，12月15日取得年终奖为24200元，那刘先生交多少个人所得税? 课后小记
