1、项目项目1 1出纳岗位核算出纳岗位核算知识目标知识目标 了解货币资金及其管理规定。掌握库存现金的核算及现金清查的账务处理。掌握银行存款的核算及银行存款余额调节表的编制。掌握现金日记账、银行存款日记账的登记。掌握其他货币资金业务的账务处理。能力目标能力目标 能够按照相关规定办理现金收付业务和银行结算业务。熟悉各类银行票据,并能够熟练填制和使用;熟悉各类银行业务办理流程,并能够办理相关业务。能够填制相关凭证,并对各类单据进行检查核对,出现问题能够恰当处理。任务1.1岗位认知【情境设置】小王毕业后应聘到甲公司财务部门,从出纳岗位开始熟悉工作,首先了解出纳岗位的工作职责及要求,了解企业的货币资金。【学
2、习指导】本任务旨在了解企业的各类货币资金,并熟悉出纳岗位的工作内容及要求。【任务实施】活动1了解出纳岗位的工作职责及要求根据会计基础工作规范和企业内部控制管理等规定,企业应当设置“出纳岗”。出纳岗位的会计人员,应当负责办理本单位的现金收付、银行结算等有关账务,并保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据。出纳岗位的主要工作职责有:(1)负责现金的日常管理及收付工作,保证现金收付的正确性和合法性。(2)严格遵守现金管理制度。每个工作日结束前,及时盘点库存现金,做到日清月结,并与有关凭证进行核对,做到账实相符。(3)负责公司日常费用的报销。严格执行现金管理制度和结算制度,根据公司规定的费用报销和收
3、付款审批手续,办理现金及银行结算业务。活动1 了解出纳岗位的工作职责及要求(4)保管好现金、各种印章、空白支票、空白收据及其他证券。对于现金和各种有价证券,要确保其安全和完整无缺,如有短缺,要负责赔偿;对于空白收据和空白支票必须严格管理,专设登记簿登记,认真办理领用注销手续。保险箱密码要保密,保管好钥匙,不得转交他人。(5)负责银行账户的日常结算。月末与银行核对存款余额,不符时需编制银行存款余额调节表。(6)协助做好工资的计算和发放工作。(7)根据审核无误的收、付款原始凭证,填制相关记账凭证,记账凭证的内容必须填齐,并附有原始凭证。填制会计凭证的字迹必须清晰、工整,并正确使用会计科目。要妥善保
4、管会计凭证,应按编号顺序折叠整齐,按月装订成册,加盖封面、封底,盖章归档。(8)根据记账凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行日记账,月末及时登记总账。(9)出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿登记工作,以及稽核工作和会计档案保管工作。活动活动2 2了解货币资金了解货币资金一、货币资金的含义 货币资金是指企业拥有的处于货币形态的资金,是企业中最活跃的资金,流动性强,可以立即投入流通,是用以购买商品、劳务或用以偿还债务的交换媒介物。一个企业货币资金拥有量的多少,标志着它偿债能力和支付能力的大小,是投资者分析、判断企业财务状况的重要指标,在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。具体来说,货币资
5、金一般包括现金、银行存款或其他金融机构的活期存款、本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。凡是不能立即支付使用的(如银行冻结存款等),均不能视为货币资金。二、货币资金管理与控制的原则(一一)严格职责分工严格职责分工(二二)实行交易分开实行交易分开(三三)实施内部稽核实施内部稽核(四四)实施定期轮岗制度实施定期轮岗制度任务1.2库存现金的核算【情境设置情境设置】小王上班后小王上班后,其他部门人员陆续来办理业务其他部门人员陆续来办理业务,采购部门的采购员采购部门的采购员来预借差旅费来预借差旅费,零售部门的收银员陆续送来销货款。下班前零售部门的收银员陆续送来销货款。下班前,小小王清点当天的现金
6、王清点当天的现金,发现短款发现短款1.51.5元元,属于计量误差造成的。作属于计量误差造成的。作为出纳为出纳,应如何处理应如何处理?有哪些需要注意的问题有哪些需要注意的问题?【学习指导学习指导】熟悉库存现金的使用范围及管理规定熟悉库存现金的使用范围及管理规定,能够对现金业务做出账能够对现金业务做出账务处理务处理,能够盘点库存现金并对长短款做出账务处理。能够盘点库存现金并对长短款做出账务处理。【任务实施任务实施】活动1了解库存现金及现金管理制度一、了解库存现金一、了解库存现金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。库存现金可以
7、随时用于购买企业所需的各种物留的现金。库存现金可以随时用于购买企业所需的各种物资、偿还债务、支付各种费用等资、偿还债务、支付各种费用等,是企业流动性最强的资产。是企业流动性最强的资产。企业应当遵守现金管理制度企业应当遵守现金管理制度,对库存现金状况进行严格的监对库存现金状况进行严格的监督和管理督和管理,确保安全、合理地使用企业资金。确保安全、合理地使用企业资金。二、现金管理制度(一一)现金的使用范围现金的使用范围现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定规定,开户单位之间的经济往来开户单位之间的经济往来,除按条例规定的范围可除按条例规定的范围可以使用现金外以使用现金外,其他款项的支付应当通过开户银行
8、进行转账结算。一般来说其他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。一般来说,企企业可用现金支付的款项有业可用现金支付的款项有:(1)(1)职工工资、津贴。职工工资、津贴。(2)(2)个人劳务报酬。个人劳务报酬。(3)(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)(6)出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带
9、的差旅费。(7)(7)结算起点以下的零星支出。结算起点以下的零星支出。(8)(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围的支出属于上述现金结算范围的支出,企业可以根据需要向银行提取现金支付企业可以根据需要向银行提取现金支付,不属于不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。(二)库存现金的限额库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户行根据单位的实际单位留存现金的最高
10、数额。这一限额由开户行根据单位的实际需要核定需要核定,一般按照单位一般按照单位3535天日常零星开支的需要确定天日常零星开支的需要确定,边远边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于可按多于5 5天但天但不超过不超过1515天的日常零星开支的需要确定。企业必须遵守核定的天的日常零星开支的需要确定。企业必须遵守核定的限额限额,库存超过限额的现金应及时送存银行库存超过限额的现金应及时送存银行,需要时可以签发现需要时可以签发现金支票从银行提取。需要增加或减少现金限额的单位金支票从银行提取。需要增加或减少现金限额的单位,应向开应向开户银行提出申请户银
11、行提出申请,由开户银行核定。由开户银行核定。(三)现金收支的规定企业在办理现金收支业务时企业在办理现金收支业务时,应当遵守以下几项规定应当遵守以下几项规定:(1)(1)开户单位收入现金应于当日送存开户银行开户单位收入现金应于当日送存开户银行,当日送存确有困难的当日送存确有困难的,由开户银行由开户银行确定送存时间。确定送存时间。(2)(2)企业支付现金企业支付现金,可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取,不得从本单不得从本单位的现金收入中直接支付位的现金收入中直接支付,即不得即不得“坐支坐支”现金。因特殊情况需要坐支现金的单现金。因特殊情况需要坐支现
12、金的单位位,应事先报经有关部门审查批准应事先报经有关部门审查批准,并核定坐支范围和限额。并核定坐支范围和限额。(3)(3)不得套现。开户单位从开户银行提取现金时不得套现。开户单位从开户银行提取现金时,应如实写明提取现金的用途应如实写明提取现金的用途,由由本单位财会部门负责人签字盖章本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审查批准后予以支付。经开户银行审查批准后予以支付。(4)(4)严禁严禁“白条抵库白条抵库”,”,即不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金。即不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金。(5)(5)严禁私设严禁私设“小金库小金库”,”,即不得私自在单位库存外保留款项。
13、即不得私自在单位库存外保留款项。(6)(6)不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准用单位收入的现金不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄账户等。以个人名义存入储蓄账户等。对于违反上述规定的单位对于违反上述规定的单位,将按照违规金额的一定比例予以处罚将按照违规金额的一定比例予以处罚。活动2掌握库存现金的核算 企业应当设置企业应当设置“库存现金库存现金”账户账户,来核算企业库存现金的来核算企业库存现金的收入、支出和结存情况。收到现金时收入、支出和结存情况。收到现金时,应借记应借记“库存现金库存现金”账账户户,贷记有关账户贷记有关账户;支出现金
14、时支出现金时,应借记有关账户应借记有关账户,贷记贷记“库存现库存现金金”账户账户;期末余额在借方期末余额在借方,反映企业实际库存现金的金额。反映企业实际库存现金的金额。为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况,企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账,分别进行企业分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。出纳人员应当及时根库存现金的总分类核算和明细分类核算。出纳人员应当及时根据审核无误的记账凭证据审核无误的记账凭证,按照业务发生的顺序逐笔登记按照业务发生的顺序逐笔登记“现金现金日记账日记账
15、”,”,并于每日终了结算出当日的现金收入、支出和结存并于每日终了结算出当日的现金收入、支出和结存数额数额,与实际库存数进行核对与实际库存数进行核对,做到账实相符。月份终了做到账实相符。月份终了,现金现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对日记账的余额应当与现金总账的余额核对,做到账账相符。做到账账相符。【实战演练11】3 3月月2 2日日,甲公司发生以下业务甲公司发生以下业务:(1)(1)因零星开支需要因零星开支需要,开出现金支票从银行提取现金开出现金支票从银行提取现金2 0002 000元元备用。备用。(2)(2)业务员王伟出差预借差旅费业务员王伟出差预借差旅费1 0001 000元。元。(
16、3)(3)购买办公用品购买办公用品,花费花费200200元。元。任务要求任务要求:作为出纳作为出纳,请做出相关的账务处理。请做出相关的账务处理。【任务实施】(1)(1)借借:库存现金库存现金 2 000 2 000 贷贷:银行存款银行存款2 0002 000(2)(2)借借:其他应收款其他应收款王伟王伟1 0001 000 贷贷:库存现金库存现金1 0001 000(3)(3)借借:管理费用管理费用 200200 贷贷:库存现金库存现金 200200活动3掌握库存现金的清查为了保证资金的安全为了保证资金的安全,企业应当定期或不定期地对库存现企业应当定期或不定期地对库存现金状况进行清查金状况进行
17、清查,以核对现金的实存数与账存数是否相符。以核对现金的实存数与账存数是否相符。现金的清查一般采用实地盘点法现金的清查一般采用实地盘点法,由清查人员和出纳人员由清查人员和出纳人员共同完成。主要检查的内容包括共同完成。主要检查的内容包括:账实是否相符账实是否相符,是否存是否存在白条抵库在白条抵库,是否超额保存现金等。若发现短款或长款是否超额保存现金等。若发现短款或长款,可以编制可以编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”,”,由清查人员和出纳共同签由清查人员和出纳共同签字盖章。对发生的短款或长款字盖章。对发生的短款或长款,应先计入应先计入“待处理财产损待处理财产损溢溢”,”,及时查明原因及时查明原因,
18、报经批准后报经批准后,视情况进行处理。视情况进行处理。一、现金短缺发现现金短缺时发现现金短缺时,借记借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动待处理流动资产损溢资产损溢”,”,贷记贷记“库存现金库存现金”。报经批准后。报经批准后,将原计入将原计入“待处理财产损溢待处理财产损溢”的金额转出的金额转出,贷记贷记“待处理财产损待处理财产损溢溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”;”;借方根据盈余产生的原因借方根据盈余产生的原因不同不同,应由相关责任人或保险公司赔偿的部分应由相关责任人或保险公司赔偿的部分,计入计入“其其他应收款他应收款”,”,无法查明原因的无法查明原因的,计入计入“管理费用管理费
19、用”。二、现金盈余发现现金盈余时发现现金盈余时,借记借记“库存现金库存现金”,”,贷记贷记“待处理财产损待处理财产损溢溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”。报经批准后。报经批准后,将原计入将原计入“待处理财产损溢待处理财产损溢”的金额转出的金额转出,借记借记“待处理财产损待处理财产损溢溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”;”;贷方根据盈余产生的原因贷方根据盈余产生的原因不同不同,应支付给有关单位或个人的应支付给有关单位或个人的,计入计入“其他应付款其他应付款”,”,无法查明原因的无法查明原因的,计入计入“营业外收入营业外收入”。【实战演练1 2】现金清查中现金清查中,对于无法查明原因的
20、现金短款对于无法查明原因的现金短款,经批准后应计入经批准后应计入()。A.A.销售费用销售费用B.B.财务费用财务费用C.C.管理费用管理费用D.D.营业外支营业外支出出【正确选项正确选项】C C【解析解析】无法查明原因的现金短款经批准后计入无法查明原因的现金短款经批准后计入“管理管理费用费用”;”;无法查明原因的现金溢余经批准后计入无法查明原因的现金溢余经批准后计入“营业外营业外收入收入”。【实战演练1 3】在现金清查中在现金清查中,发现现金盈余发现现金盈余5050元。经查元。经查,其中其中4545元是应元是应支付给永泰公司的押金支付给永泰公司的押金,另外另外5 5元无法查明原因。元无法查明
21、原因。任务要求任务要求:请做出相关的账务处理。请做出相关的账务处理。【任务实施】发现现金盈余时发现现金盈余时:借借:库存现金库存现金5050贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢5050查明原因后查明原因后:借借:待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢5050贷贷:其他应付款其他应付款永泰永泰 4545 营业外收入营业外收入 5 5任务1.3银行存款的核算【情境设置情境设置】3 3月月4 4日日,小王根据需要小王根据需要,填写现金支票从银行提取现金填写现金支票从银行提取现金,作作为日常零星开支为日常零星开支;填写送款单填写送款单,将零售
22、收入及时送存银行。将零售收入及时送存银行。【学习指导学习指导】熟悉各类单据及其使用范围熟悉各类单据及其使用范围,结合库存现金和银行存款的结合库存现金和银行存款的适用范围及管理规定适用范围及管理规定,按照业务办理流程处理银行业务并按照业务办理流程处理银行业务并做出恰当的账务处理做出恰当的账务处理;核对银行存款收支及结存状况核对银行存款收支及结存状况,需需要时要时,能够编制银行存款余额调节表。能够编制银行存款余额调节表。活动1银行存款认知银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定凡是独立核算的单位都必须在当地银按照国家有关规
23、定凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户行开设账户,在经营过程中所发生的一切货币收支业务在经营过程中所发生的一切货币收支业务,除在规定的范围内可以用现金以外除在规定的范围内可以用现金以外,都必须通过银行存款都必须通过银行存款账户进行转账结算。账户进行转账结算。一、银行存款管理规定(1)(1)企业应当按规定在其所在地银行开设账户企业应当按规定在其所在地银行开设账户,并且应严格按照并且应严格按照银行结算制度进行银行存款的收付及转账业务的结算。银行结算制度进行银行存款的收付及转账业务的结算。(2)(2)银行存款账户必须存入保证企业进行支付的资金银行存款账户必须存入保证企业进行支付的资金,不得签发
24、不得签发空头支票。空头支票。(3)(3)银行支票要专人保管和签发银行支票要专人保管和签发,不得出借支票或将支票转让给不得出借支票或将支票转让给其他单位或个人使用。其他单位或个人使用。(4)(4)及时、准确地记录银行存款账户的收支业务及时、准确地记录银行存款账户的收支业务,并定期与银行并定期与银行进行账目核对。进行账目核对。二、银行账户的开立企业应当根据工商、税务和银行等部门的要求办理开户。企业应当根据工商、税务和银行等部门的要求办理开户。一般来说一般来说,银行存款账户可以分为基本存款账户、一般存银行存款账户可以分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。款账户、临时存款账户和专
25、用存款账户。(一一)基本存款账户基本存款账户基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取账户。企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存只能通过基本存款账户办理。一个企业只能开立一个基本存款账户款账户办理。一个企业只能开立一个基本存款账户,其他其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提,凭基本存款账户办理开户登记证相关手续凭基本存款账户办理开户登记证相关手续,并在基本存款并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记。账户开户登记证上进行相应登记。二、银行
26、账户的开立(二二)一般存款账户一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户不得办理现行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户不得办理现金支取。金支取。(三三)临时存款账户临时存款账户临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。临时存款账户主临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户。临时存款账户主要用于办理临时机构及临时经营活动发生的资金收付。该账户按规定可要用于办理临时机构及临时经营活动发生的资金收付。该账户按规定可以支取现金以支取
27、现金,最长不得超过两年。最长不得超过两年。(四四)专用存款账户专用存款账户专用存款账户是企业对特定用途的资金专用存款账户是企业对特定用途的资金,由存款人向开户行出具相应证由存款人向开户行出具相应证明开立的账户。如企业的社保基金账户、住房公积金账户都属于该类账明开立的账户。如企业的社保基金账户、住房公积金账户都属于该类账户。户。三、支票的填制(一一)支票的概念支票的概念支票是指出票人签发的支票是指出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行或者其委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。企业常
28、用的支票有现金支票和转账支票。人的票据。企业常用的支票有现金支票和转账支票。(二)支票的填写要求(1)(1)支票要按顺序编号连续签发支票要按顺序编号连续签发,不得跳号。不得跳号。(2)(2)收款人必须写全称收款人必须写全称,不得写简称不得写简称,防止户名不符防止户名不符,形成退票。形成退票。(3)(3)票据的出票日期书写要规范、完整票据的出票日期书写要规范、完整,不得简写。日期必须使用中文大写不得简写。日期必须使用中文大写,为防为防止变造票据的出票日期止变造票据的出票日期,在填写月、日时在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖、壹日为壹至玖、壹拾、贰拾和叁拾的拾、贰拾和
29、叁拾的,应在其前加零应在其前加零;日为抬壹至拾玖的日为抬壹至拾玖的,应在其前加壹。应在其前加壹。(4)(4)阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有0 0时时,中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。和防止涂改的要求进行书写。(5)(5)中文大写金额数字前应标明人民币字样中文大写金额数字前应标明人民币字样,大写金额数字应紧接人民币字样填大写金额数字应紧接人民币字样填写写,不得留有空白。大写金额数字前未印人民币字样的不得留有空白。大写金额数字前未印人民币字样的,应加填人民币三字。在应加填人民币三字。在票据和结算凭证大写金额栏内
30、不得预印固定的仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分字样。元、角、分字样。(6)(6)中文大写金额数字到元为止的中文大写金额数字到元为止的,在元之后在元之后,应写整应写整(或正或正)字字,在角之后可以不在角之后可以不写整写整(或正或正)字。大写金额数字有分的字。大写金额数字有分的,分后面不写整分后面不写整(或正或正)字。字。(7)(7)必须使用预留在银行的印鉴必须使用预留在银行的印鉴,印章一定要清楚。印章一定要清楚。(8)(8)不得用蓝墨水填写。不得用蓝墨水填写。活动2银行存款核算 为了合理地反映和监督企业银行存款的收入、支出
31、和结余的情为了合理地反映和监督企业银行存款的收入、支出和结余的情况况,企业应当设置企业应当设置“银行存款银行存款”科目。银行存款增加时科目。银行存款增加时,借记借记“银行银行存款存款”科目科目,贷记贷记“库存现金库存现金”“”“应收账款应收账款”等科目等科目;支出银行存款支出银行存款时时,借记借记“库存现金库存现金”“”“管理费用管理费用”等科目等科目,贷记贷记“银行存款银行存款”;”;期末期末余额在借方余额在借方,反映企业银行存款的结存金额。反映企业银行存款的结存金额。企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银银行存款日记账行存款
32、日记账”,”,由出纳人员根据审核无误的记账凭证由出纳人员根据审核无误的记账凭证,按照业务发按照业务发生的顺序逐笔登记生的顺序逐笔登记“银行存款日记账银行存款日记账”,”,并于每日终了结算出当日的并于每日终了结算出当日的银行存款收入、支出和结存数额。月份终了银行存款收入、支出和结存数额。月份终了,将将“银行存款日记账银行存款日记账”与与“银行存款银行存款”总账结出的余额进行核对总账结出的余额进行核对,做到日清月结做到日清月结,以保证账以保证账账相符。同时账相符。同时,还要定期与银行对账单进行核对还要定期与银行对账单进行核对,查明银行存款的实查明银行存款的实际数额际数额,保证记录的正确性。保证记录
33、的正确性。【实战演练1 4】甲公司甲公司3 3月月1010日发生以下业务日发生以下业务:(1)(1)将零售部门送来的销货款将零售部门送来的销货款8 0008 000元送存银行。元送存银行。(2)(2)采购材料一批采购材料一批,发票注明价款发票注明价款30 00030 000元元,增值税增值税5 1005 100元元,开出转账支票开出转账支票,结算货款。结算货款。任务要求任务要求:针对以上业务针对以上业务,审核原始凭证审核原始凭证,做出相关的账务处理做出相关的账务处理。【任务实施】(1)1)库存现金超过了核定的限额库存现金超过了核定的限额,应当及时填写存款单应当及时填写存款单,送送存银行存银行,
34、并根据回执单填写记账凭证。并根据回执单填写记账凭证。借借:银行存款银行存款 8 0008 000贷贷:库存现金库存现金8 0008 000(2)(2)借借:原材料原材料 30 00030 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)5)5 100100 贷贷:银行存款银行存款 35 10035 100活动3银行存款清查 为了保证银行存款收支记录的正确性及资金的安全为了保证银行存款收支记录的正确性及资金的安全,企业企业应当定期将应当定期将“银行存款日记账银行存款日记账”与银行的对账单进行核对与银行的对账单进行核对,至至少每月核对一次。如果企业银行存款账面余额与银行对账单余少每
35、月核对一次。如果企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间出现差额额之间出现差额,应当首先考虑是否存在未达账项应当首先考虑是否存在未达账项,并编制并编制“银银行存款余额调节表行存款余额调节表”进行调整。若调整后仍不相等进行调整。若调整后仍不相等,则可能是则可能是由于错记、漏记等原因引起由于错记、漏记等原因引起,应及时查明原因和工作中存在的应及时查明原因和工作中存在的漏洞漏洞,并采取合理的方法进行更正。并采取合理的方法进行更正。所谓未达账项所谓未达账项,是指企业与银行之间是指企业与银行之间,由于结算凭证递达由于结算凭证递达时间不同而导致双方记账时间不一致时间不同而导致双方记账时间不一致,即对于同一
36、项业务即对于同一项业务,一方一方已接到有关凭证并已登记入账已接到有关凭证并已登记入账,另一方由于没有接到有关凭证另一方由于没有接到有关凭证而尚未登记入账的款项。而尚未登记入账的款项。未达账项有以下四种情况:(1)(1)银行已收银行已收,企业未收。即银行已登记入账企业未收。即银行已登记入账,而企业尚未记账的款项而企业尚未记账的款项,如存款的如存款的利息等。利息等。(2)(2)银行已付银行已付,企业未付。即银行已记录企业存款减少企业未付。即银行已记录企业存款减少,而企业尚未记账的款项而企业尚未记账的款项,如借款利息等。如借款利息等。(3)(3)企业已收企业已收,银行未收。即企业已记录银行存款增加银
37、行未收。即企业已记录银行存款增加,而银行尚未登记入账的款而银行尚未登记入账的款项项,如企业存入银行的现金等。如企业存入银行的现金等。(4)(4)企业已付企业已付,银行未付。即企业已记录银行存款减少银行未付。即企业已记录银行存款减少,而银行尚未登记入账的款而银行尚未登记入账的款项项,如企业已开出的转账支票如企业已开出的转账支票,但对方尚未到银行办理转账手续的款项。但对方尚未到银行办理转账手续的款项。在编制在编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”时时,假设未达账项均已到达入账假设未达账项均已到达入账,从而对企业银从而对企业银行存款账面金额和银行对账单金额作出调整。将未达账项的影响消除后行存款
38、账面金额和银行对账单金额作出调整。将未达账项的影响消除后,二者的二者的余额应当相等。余额应当相等。注意注意:银行存款余额调节表只是为了核对账目银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整账面金额的凭证不能作为调整账面金额的凭证,应应当等结算凭证到达后当等结算凭证到达后,根据结算凭证做出账务处理并登记入账。根据结算凭证做出账务处理并登记入账。【实战演练1 5】甲公司甲公司6 6月月3030日的银行存款日记账账面余额为日的银行存款日记账账面余额为42 67942 679元元,银行对账单银行对账单余额为余额为45 41745 417元。经逐笔核对元。经逐笔核对,发现有以下事项导致了未达账项发现有
39、以下事项导致了未达账项:(1)29(1)29日日,公司开出现金支票公司开出现金支票5 7605 760元支付材料款元支付材料款,持票人尚未到银行持票人尚未到银行办理结算手续。办理结算手续。(2)29(2)29日日,银行收到托收的货款银行收到托收的货款34 57834 578元元,收款通知尚未交付甲公司。收款通知尚未交付甲公司。(3)30(3)30日日,银行代扣水电费银行代扣水电费2 6002 600元元,公司尚未收到付款通知。公司尚未收到付款通知。(4)30(4)30日日,收到转账支票偿付的货款收到转账支票偿付的货款35 00035 000元元,尚未送存银行。尚未送存银行。任务要求任务要求:针
40、对上述业务产生的未达账项针对上述业务产生的未达账项,计算调节后的银行存款余额。计算调节后的银行存款余额。【任务实施】业务业务(1)(1)属于企业已付、银行未付业务。属于企业已付、银行未付业务。业务业务(2)(2)属于银行已收、企业未收业务。属于银行已收、企业未收业务。业务业务(3)(3)属于银行已付、企业未付业务。属于银行已付、企业未付业务。业务业务(4)(4)属于企业已收、银行未收业务。属于企业已收、银行未收业务。(1)(1)若对银行对账单余额进行调整若对银行对账单余额进行调整:调整后金额调整后金额=对账单余额对账单余额+企业已收银行未收企业已收银行未收-企业已付银企业已付银行未付行未付=4
41、5 417+35 000-5 760=74 657(=45 417+35 000-5 760=74 657(元元)(2)(2)若对企业日记账余额进行调整若对企业日记账余额进行调整:调整后金额调整后金额=日记账余额日记账余额+银行已收企业未收银行已收企业未收-银行已付企银行已付企业未付业未付=42 679+34 578-2 600=74 657(=42 679+34 578-2 600=74 657(元元)任务1.4其他货币资金的核算【情境设置情境设置】3 3月月5 5日日,根据采购部门制订的采购计划根据采购部门制订的采购计划,出纳去银行申请办理银行汇票出纳去银行申请办理银行汇票16 16 00
42、0000元元,交付采购部门外出采购。采购完成交付采购部门外出采购。采购完成,发票显示发票显示:材料价款材料价款12 60012 600元、元、增值税增值税2 1422 142元元,办理结算办理结算,多余款项退回。多余款项退回。作为出纳作为出纳,思考以下几个问题思考以下几个问题:什么是银行汇票什么是银行汇票?如何申请并办理结算如何申请并办理结算?与银行汇票类似的票据还有哪些与银行汇票类似的票据还有哪些?如何进行账务处理如何进行账务处理?【学习指导学习指导】掌握其他货币资金的类型及适用范围掌握其他货币资金的类型及适用范围,熟悉不同类型的其他货币资金的存熟悉不同类型的其他货币资金的存款申请及结算流程
43、款申请及结算流程;开出或收到其他货币资金票据开出或收到其他货币资金票据,能够做出账务处理。能够做出账务处理。活动1了解其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。外埠存款等。企业应当设置企业应当设置“其他货币资金其他货币资金”科目科目,用以反映其他货用以反映其他货币资金的收支和结存情况币资金的收支和结存情况,可以按照资金的类型分别设置
44、可以按照资金的类型分别设置“银行汇票银行汇票”“”“银行本票银行本票”“”“信用卡信用卡”“”“信用证保证信用证保证金金”“”“存出投资款存出投资款”“”“外埠存款外埠存款”等明细科目等明细科目,进行明细进行明细核算。核算。活动2银行汇票存款的核算一、了解银行汇票一、了解银行汇票银行汇票是指由出票银行签发的银行汇票是指由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付件付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。银行汇票多用于办理异地转账结算和支取现金。银行汇票有使用款人。银行汇
45、票多用于办理异地转账结算和支取现金。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点灵活、票随人到、兑现性强等特点,一般适用于先收款后发货或钱货两一般适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。清的商品交易。银行汇票的当事人一般包括出票人、收款人和付款人。出票人是指签发银行汇票的当事人一般包括出票人、收款人和付款人。出票人是指签发汇票的银行汇票的银行;付款人是指负责向收款人支付款项的银行付款人是指负责向收款人支付款项的银行;收款人是指从银收款人是指从银行提取汇票款项的单位和个人行提取汇票款项的单位和个人,收款人可以是与汇款人有交易往来需要收款人可以是与汇款人有交易往来需要办理结算的人办理结算的人,也可
46、以是收款人本身。也可以是收款人本身。银行汇票的主要内容包括银行汇票的主要内容包括:收款人姓名或单位收款人姓名或单位;汇款人姓名或单位汇款人姓名或单位;签发签发日期日期(发票日发票日););汇款金额汇款金额,实际结算金额实际结算金额,多余金额多余金额;汇款用途汇款用途;兑付地兑付地,兑兑付行付行,行号行号;付款日期。付款日期。二、银行汇票结算程序 企业因业务需要使用银行汇票时企业因业务需要使用银行汇票时,应填写银行汇票请领单应填写银行汇票请领单,具体说明具体说明领用银行汇票的部门、经办人、汇款用途、收款单位名称、开户银行、领用银行汇票的部门、经办人、汇款用途、收款单位名称、开户银行、账号等账号等
47、,由请领人签章由请领人签章,签章是其预留银行的签章签章是其预留银行的签章;经单位领导审批同意后经单位领导审批同意后,由财务部门具体办理银行汇票手续。如汇款人未在银行开立存款账户由财务部门具体办理银行汇票手续。如汇款人未在银行开立存款账户,则则可以交存现金办理汇票。银行受理银行汇票申请书可以交存现金办理汇票。银行受理银行汇票申请书,校验无误并收妥款项校验无误并收妥款项后签发银行汇票后签发银行汇票,并用压数机压印出票金额并用压数机压印出票金额,将银行汇票和解讫通知一并将银行汇票和解讫通知一并交给申请人交给申请人;申请人将汇票交付收款人申请人将汇票交付收款人;收款人根据实际业务收款人根据实际业务,在
48、出票金额在出票金额内进行实际结算内进行实际结算,并准确填写进账单和解讫通知并准确填写进账单和解讫通知,到银行办理入账手续。到银行办理入账手续。银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月,持票人超过付款期限提示持票人超过付款期限提示付款的付款的,银行将不予受理。银行将不予受理。银行汇票一式四联银行汇票一式四联,第一联为卡片第一联为卡片,由签发行结清汇票时作汇出汇款由签发行结清汇票时作汇出汇款付出传票付出传票;第二联为银行汇票第二联为银行汇票,与第三联解讫通知一并由汇款人自带与第三联解讫通知一并由汇款人自带,在兑在兑付行兑付汇票后此联作联行往来账付出传票付行兑
49、付汇票后此联作联行往来账付出传票;第三联是解讫通知第三联是解讫通知,在兑付在兑付行兑付后随报单寄签发行行兑付后随报单寄签发行,由签发行作余款收入传票由签发行作余款收入传票;第四联是多余款通第四联是多余款通知知,在签发行结清后交汇款人。在签发行结清后交汇款人。银行汇票结算的一般程序如图所示。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票,不得背书不得
50、背书转让。转让。银行汇票丧失银行汇票丧失,失票人可以凭人民法院出具的其享有票据失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明权利的证明,向出票银行请求付款或退款。向出票银行请求付款或退款。三、账务处理企业应当设置企业应当设置“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”账户核算银行汇票的取得及结算账户核算银行汇票的取得及结算情况。情况。(1)(1)将款项送存银行并填写将款项送存银行并填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”申请办理银行汇票时申请办理银行汇票时,按照存入按照存入的金额的金额,借记借记“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”,”,贷记贷记“银行存款银行存款”。(2)(2)企业持银行汇
