1、第十四章第十四章 管理会计报告管理会计报告 第一第一节节 管理会计报告概述管理会计报告概述 一、一、管理管理会计报告会计报告 管理会计报告在财务报告的基础上，综合管理会计报告在财务报告的基础上，综合 运用管理会计的多种方法，融合各种财务运用管理会计的多种方法，融合各种财务 的、非财务的信息，对企业经济活动进行的、非财务的信息，对企业经济活动进行 反映、预测、决策、规划与控制，协调和反映、预测、决策、规划与控制，协调和 沟通企业董事会、管理者和相关人员，支沟通企业董事会、管理者和相关人员，支 撑企业资源的有效调整和配置，助推企业撑企业资源的有效调整和配置，助推企业 价值的创造。价值的创造。 20
2、20/4/16 2 二、管理会计二、管理会计报告形式报告形式与与对象对象 管理管理会计报告的形式会计报告的形式要件：要件：报告报告的名称、的名称、 报告期间或时间、报告对象、报告内容以报告期间或时间、报告对象、报告内容以 及报告人等。及报告人等。 会计会计报告的报告的对象：对象：对对管理会计信息有需求管理会计信息有需求 的各个层级、各个环节的管理者的各个层级、各个环节的管理者。 管理会计报告体系应根据管理活动全过程管理会计报告体系应根据管理活动全过程 进行设计，在管理活动各环节形成基于因进行设计，在管理活动各环节形成基于因 果关系链的结果报告和原因报告。果关系链的结果报告和原因报告。 08:5
3、1 3 三、管理会计报告体系三、管理会计报告体系分类分类 （一）一）按照使用者分：按照使用者分：战略战略层管理会计报告、经层管理会计报告、经 营层管理会计报告和业务层管理会计报告；营层管理会计报告和业务层管理会计报告； （二）按照内容分：（二）按照内容分：综合和专项管理综合和专项管理会计报告；会计报告； （三）按照功能分：（三）按照功能分：管理管理规划报告、管理决策报规划报告、管理决策报 告、管理控制报告和管理评价报告；告、管理控制报告和管理评价报告； （四）按照责任中心分：（四）按照责任中心分：投资投资中心报告、利润中中心报告、利润中 心心报告和报告和成本中心报告成本中心报告； （五）（五）
4、按照报告主体整体性程度分按照报告主体整体性程度分：整体整体报告和报告和 分部报告。分部报告。 2020/4/16 4 战略层管理会计战略层管理会计报告报告 战略层管理会计报告战略层管理会计报告： 为为满足战略层进行战略规划、战略制定、满足战略层进行战略规划、战略制定、 战略执行、战略评价以及其他方面的管理战略执行、战略评价以及其他方面的管理 活动提供相关信息的对内报告活动提供相关信息的对内报告。 报告报告对象是企业的战略层，包括股东大会、对象是企业的战略层，包括股东大会、 董事会和监事会等董事会和监事会等。 2020/4/16 5 战略层管理会计战略层管理会计报告细分报告细分 2020/4/1
5、6 6 细分类型细分类型 报告的核心内容报告的核心内容 战略管理战略管理 报告报告 内外部环境分析、战略选择与目标设定、战略执行及其结果，内外部环境分析、战略选择与目标设定、战略执行及其结果， 以及战略评价等以及战略评价等 综合业绩综合业绩 报告报告 关键绩效指标预算及其执行结果、差异分析以及其他重大绩关键绩效指标预算及其执行结果、差异分析以及其他重大绩 效事项等效事项等 价值创造价值创造 报告报告 价值创造目标、价值驱动的财务因素与非财务因素、内部各价值创造目标、价值驱动的财务因素与非财务因素、内部各 业务单元的资源占用与价值业务单元的资源占用与价值贡献及贡献及提升公司价值的措施等提升公司价
6、值的措施等 经营分析经营分析 报告报告 过去经营决策执行情况回顾、本期经营目标执行的差异及其过去经营决策执行情况回顾、本期经营目标执行的差异及其 原因、影响未来经营状况的内外部环境与主要风险分析、下原因、影响未来经营状况的内外部环境与主要风险分析、下 一期的经营目标及管理措施等一期的经营目标及管理措施等 风险分析风险分析 报告报告 企业全面风险管理工作回顾、内外部风险因素分析、主要风企业全面风险管理工作回顾、内外部风险因素分析、主要风 险识别与评估、风险管理工作计划等险识别与评估、风险管理工作计划等 重大事项重大事项 报告报告 对企业的重大投资项目、重大资本运营、重大融资、重大担对企业的重大投
7、资项目、重大资本运营、重大融资、重大担 保事项、关联交易等事项进行的报告保事项、关联交易等事项进行的报告 例外事项例外事项 报告报告 对企业发生的自然灾害、管理层变更、股权变更、安全事故对企业发生的自然灾害、管理层变更、股权变更、安全事故 等偶发性事项进行的报告等偶发性事项进行的报告 经营层管理会计经营层管理会计报告报告 经营经营层管理会计层管理会计报告报告： 为为经营层进行规划、决策、控制和评价等经营层进行规划、决策、控制和评价等 管理活动提供相关信息的对内报告管理活动提供相关信息的对内报告。 报告报告的报告对象是经营管理层的报告对象是经营管理层。 2020/4/16 7 经营层管理会计经营
8、层管理会计报告细分报告细分 2020/4/16 8 细分类型细分类型 报告的核心内容报告的核心内容 全面预算全面预算 管理报告管理报告 预算目标制定与分解、预算执行差异分析以及预算考评预算目标制定与分解、预算执行差异分析以及预算考评等等 投资分析投资分析 报告报告 投资对象、投资额度、投资结构、投资进度、投资效益、投投资对象、投资额度、投资结构、投资进度、投资效益、投 资风险和投资管理建议等资风险和投资管理建议等 项目可行项目可行 性报告性报告 项目概况、市场预测、产品方案与生产规模、厂址选择、工项目概况、市场预测、产品方案与生产规模、厂址选择、工 艺与组织方案设计、财务评价、项目风险分析，以
9、及项目可艺与组织方案设计、财务评价、项目风险分析，以及项目可 行性研究结论与建议等行性研究结论与建议等 融资分析融资分析 报告报告 融资需求测算、融资渠道与融资方式分析及选择、资本成本、融资需求测算、融资渠道与融资方式分析及选择、资本成本、 融资程序、融资风险及其应对措施和融资管理建议等融资程序、融资风险及其应对措施和融资管理建议等 盈利分析盈利分析 报告报告 盈利目标及其实现程度、利润的构成及其变动趋势、影响利盈利目标及其实现程度、利润的构成及其变动趋势、影响利 润的主要因素及其变化润的主要因素及其变化情况及情况及提高盈利能力的具体措施等提高盈利能力的具体措施等 资金管理资金管理 报告报告
10、资金管理目标、主要流动资金项目如现金、应收票据、应收资金管理目标、主要流动资金项目如现金、应收票据、应收 账款、存货的管理状况、资金账款、存货的管理状况、资金管理的管理的问题以及解决措施等问题以及解决措施等。 成本管理成本管理 报告报告 成本预算、实际成本及其成本预算、实际成本及其差异分析，成本差异形成差异分析，成本差异形成的原因以的原因以 及改进措施等及改进措施等 业绩评价业绩评价 报告报告 绩效目标、关键绩效指标、实际执行结果、差异分析、考评绩效目标、关键绩效指标、实际执行结果、差异分析、考评 结果，以及相关建议等结果，以及相关建议等 业务层管理会计业务层管理会计报告报告 业务业务层管理会
11、计层管理会计报告报告： 为为企业日常业务或作业活动提供相关信息企业日常业务或作业活动提供相关信息 的对内报告的对内报告。 报告报告的报告对象是企业的职能部门、业务的报告对象是企业的职能部门、业务 部门以及车间、班组等部门以及车间、班组等。 2020/4/16 9 业务层管理会计业务层管理会计报告细分报告细分 2020/4/16 10 细分类型细分类型 报告的核心内容报告的核心内容 研究开发研究开发 报告报告 研发背景、主要研发内容、技术方案、研发进度、项目研发背景、主要研发内容、技术方案、研发进度、项目预算预算 采购业务采购业务 报告报告 采购业务预算、采购业务执行结果以及差异分析等；重点反采
12、购业务预算、采购业务执行结果以及差异分析等；重点反 映采购质量、数量以及时间、价格等方面的内容映采购质量、数量以及时间、价格等方面的内容 生产业务生产业务 报告报告 生产业务预算、生产业务执行结果以及差异生产业务预算、生产业务执行结果以及差异分析；分析；重点反映重点反映 生产成本、生产数量以及产品质量、生产时间等方面的内容生产成本、生产数量以及产品质量、生产时间等方面的内容 配送业务配送业务 报告报告 配送业务预算、配送业务执行结果以及差异分析等；重点反配送业务预算、配送业务执行结果以及差异分析等；重点反 映配送的及时性、准确性以及配送损耗等方面的内容映配送的及时性、准确性以及配送损耗等方面的
13、内容 销售业务销售业务 报告报告 销售业务预算、销售业务执行结果以及差异分析等；重点反销售业务预算、销售业务执行结果以及差异分析等；重点反 映销售的数量结构和质量结构等方面的内容映销售的数量结构和质量结构等方面的内容 售后服务售后服务 业务报告业务报告 售后服务业务预算、售后服务业务执行结果以及差异分析等；售后服务业务预算、售后服务业务执行结果以及差异分析等； 重点反映售后服务的客户满意度等方面的内容重点反映售后服务的客户满意度等方面的内容 人力资源人力资源 报告报告 人力资源预算、人力资源执行结果以及差异分析等；重点反人力资源预算、人力资源执行结果以及差异分析等；重点反 映人力资源使用及考核
14、等方面的内容映人力资源使用及考核等方面的内容 第二节第二节 内部责任中心业绩内部责任中心业绩报告报告 业绩业绩报告报告： 也也称责任报告、绩效称责任报告、绩效报告报告，是反映是反映责任预责任预 算实际执行情况，揭示责任预算与实际结算实际执行情况，揭示责任预算与实际结 果之间差异的内部管理会计报告果之间差异的内部管理会计报告。 它着重于它着重于对责任中心管理者的业绩对责任中心管理者的业绩评价：评价： 与预期的目标相比较，责任中心管理者干与预期的目标相比较，责任中心管理者干 得怎样得怎样。 2020/4/16 11 （一）成本中心业绩报告（一）成本中心业绩报告主表主表 2020/4/16 12 项
15、项 目目 本期本期 预算预算 本期本期 实际实际 差异差异 额额 差异差异 率率 分析分析 评价评价 可控成本可控成本 变动成本变动成本 其中：直接材料其中：直接材料 直接人工直接人工 变动制造费用变动制造费用 其他变动成本其他变动成本 固定成本固定成本 其中：固定制造费用其中：固定制造费用 其他其他固定成本固定成本 不可控成本不可控成本 总成本总成本 成本费用利润率成本费用利润率 产值成本率产值成本率 （二）成本中心业绩（二）成本中心业绩报告报告附注附注 1 1. .成本可控性报告：成本可控性报告：反映划分可控与不可控成本反映划分可控与不可控成本 的依据以及二者相互转换时所带来的影响。的依据
16、以及二者相互转换时所带来的影响。 2.2.直接材料成本报告：直接材料成本报告：反映成本中心可控成本中反映成本中心可控成本中 材料成本的具体构成、增减变化和影响因素。它材料成本的具体构成、增减变化和影响因素。它 按照各个成本中心材料的实际用量，结合采购价按照各个成本中心材料的实际用量，结合采购价 格差异，反映耗用材料成本的变化以及相关责任。格差异，反映耗用材料成本的变化以及相关责任。 3.3.直接人工成本报告：直接人工成本报告：反映各个成本中心人工成反映各个成本中心人工成 本的构成、增减变化及影响因素，它按照各个成本的构成、增减变化及影响因素，它按照各个成 本中心工人的实际耗用工时，结合工资率的
17、变化，本中心工人的实际耗用工时，结合工资率的变化， 反映人工成本的变化及相关责任。反映人工成本的变化及相关责任。 2020/4/16 13 4.4.制造费用报告：制造费用报告：反映成本中心各项制造费用的反映成本中心各项制造费用的 明细数据，以及制造费用在各产品之间的分配标明细数据，以及制造费用在各产品之间的分配标 准、比例和金额。准、比例和金额。 5.5.成本差异分析报告：成本差异分析报告：对主表中实际数与预算数对主表中实际数与预算数 之间的差距进一步解释说明，应该着重找出导致之间的差距进一步解释说明，应该着重找出导致 差异产生的原因，以及所采取的对策，目的在于差异产生的原因，以及所采取的对策
18、，目的在于 在今后的生产经营过程中予以规避，作为评价部在今后的生产经营过程中予以规避，作为评价部 门管理者业绩执行情况的依据门管理者业绩执行情况的依据。 6.6.废品情况报告：废品情况报告：主要提供生产过程中废品的数主要提供生产过程中废品的数 量以及产生废品的原因等方面的信息，同时反映量以及产生废品的原因等方面的信息，同时反映 为可修复废品所发生的费用和不可修复废品给企为可修复废品所发生的费用和不可修复废品给企 业带来的损失业带来的损失。 2020/4/16 14 7.7.成本计算制度：成本计算制度：成本计算期的计算，如按月、成本计算期的计算，如按月、 按周、按日计算成本；计算时采用何种成本制
19、度。按周、按日计算成本；计算时采用何种成本制度。 8.8.影响产品成本的其他因素：影响产品成本的其他因素：对于其他一些重大对于其他一些重大 影响事项，也应该在内部责任报告的附注中体现，影响事项，也应该在内部责任报告的附注中体现， 如供应商的变化。如供应商的变化。 9.9.成本中心管理人员业绩评价：成本中心管理人员业绩评价：对成本中心管理对成本中心管理 人员的工作效果进行分析，从而保证奖惩制度的人员的工作效果进行分析，从而保证奖惩制度的 顺利实施顺利实施。 2020/4/16 15 （二）利润（二）利润中心业绩报告中心业绩报告主表主表 2020/4/16 16 项项 目目 本期本期 预算预算 本
20、期本期 实际实际 差异差异 额额 差异差异 率率 分析分析 评价评价 销售净额销售净额 减减：变动生产成本：变动生产成本 变动变动销售费用销售费用 变动变动成本合计成本合计 边际贡献边际贡献 减减：可控固定成本：可控固定成本 利润中心可控利润利润中心可控利润 减减：不可控固定成本：不可控固定成本 营业利润营业利润 销售净利润率销售净利润率 2020/4/16 17 项目项目 预算预算 实际实际 差异差异 销售收入销售收入 245000245000 248000248000 300300（F F） 减：变动成本减：变动成本 111000111000 112000112000 10001000（U
21、 U） 边际贡献边际贡献 134000134000 136000136000 20002000（F F） 分部经理可控的可追溯分部经理可控的可追溯 固定成本固定成本 2400024000 2450024500 500500（U U） 分部经理边际贡献分部经理边际贡献 110000110000 111500111500 15001500（F F） 分部经理不可控但高层分部经理不可控但高层 管理部门可控的可追溯管理部门可控的可追溯 固定成本固定成本 1800018000 1890018900 900900（U U） 部门边际贡献部门边际贡献 9200092000 9260092600 600600
22、（F F） （二）利润中心业绩（二）利润中心业绩报告报告附注附注 1 1. .营业收入报告：营业收入报告：向管理者提供有关销售渠道、销向管理者提供有关销售渠道、销 售对象、销售数量、销售单价和销售收入等信息。售对象、销售数量、销售单价和销售收入等信息。 2.2.商品销售价格报告：商品销售价格报告：对价格的详细说明，它向管对价格的详细说明，它向管 理者提供各类商品在不同客户和不同市场环境下销理者提供各类商品在不同客户和不同市场环境下销 售时，价格变化的信息，该报告为下一会计期间销售时，价格变化的信息，该报告为下一会计期间销 售计划和价格的调整奠定基础。售计划和价格的调整奠定基础。 3.3.市场占
23、有率报告：市场占有率报告：分析商品的实际市场占有率情分析商品的实际市场占有率情 况与预测市场占有率情况之间的差异，借以评价利况与预测市场占有率情况之间的差异，借以评价利 润中心的市场开拓能力。润中心的市场开拓能力。 4.4.采购价格报告：采购价格报告：向向管理者提供价格变化的信息及管理者提供价格变化的信息及 对生产决策和销售价格决策的影响对生产决策和销售价格决策的影响。 2020/4/16 18 5.5.销售费用报告：销售费用报告：销售费用项目详细说明。销售费用项目详细说明。 6.6.管理费用报告：管理费用报告：管理费用项目详细说明。管理费用项目详细说明。 7.7.财务费用报告：财务费用报告：
24、财务费用项目详细说明。财务费用项目详细说明。 8.8.营业外收支报告：营业外收支报告：对营业外的收支情况进对营业外的收支情况进 行报告，说明收支的缘由与金额，同时计算行报告，说明收支的缘由与金额，同时计算 报告期间的营业外收支净额以及对利润总额报告期间的营业外收支净额以及对利润总额 的影响的影响。 2020/4/16 19 9.9.影响销售净利润率实现的重要因素：影响销售净利润率实现的重要因素：销量、销量、 销售价格、销售成本、销售费用的变化销售价格、销售成本、销售费用的变化。 1010. .市场和客户指标：市场和客户指标：包括市场份额及其变包括市场份额及其变 动情况、销售额的增长情况、销售人
25、员所联动情况、销售额的增长情况、销售人员所联 系的客户数量以及客户访问时间、客户订货系的客户数量以及客户访问时间、客户订货 量变化等。量变化等。 11.11.利润中心管理人员业绩：利润中心管理人员业绩：包括对利润中包括对利润中 心管理人员的工作效果进行分析，从而保证心管理人员的工作效果进行分析，从而保证 奖惩制度的顺利实施。奖惩制度的顺利实施。 2020/4/16 20 （二（二）投资中心）投资中心业绩报告业绩报告主表主表 2020/4/16 21 项目项目 预算预算 实际实际 差异差异 销售收入销售收入 573000573000 591000591000 1800018000（F F） 变动
26、成本变动成本 246000246000 251200251200 52005200（U U） 边际贡献边际贡献 327000327000 339800339800 1280012800（F F） 可控固定成本可控固定成本 140000140000 141400141400 14001400（U U） 部门可控利润部门可控利润 187000187000 198400198400 1140011400（F F） 分配的共同成本分配的共同成本 1200012000 1500015000 30003000（U U） 经营净利润经营净利润 175000175000 183400183400 840084
27、00（F F） 经营资产：经营资产： 现金现金 1550015500 1700017000 15001500 应收账款应收账款 110000110000 131000131000 2100021000 存货存货 9000090000 9250092500 25002500 固定资产（原值）固定资产（原值） 450000450000 450000450000 0 0 总计总计 665500665500 690500690500 2500025000 投资报酬率投资报酬率 26.326.3% % 26.626.6% % 0.30.3% %（F F） 要求的最低报酬率要求的最低报酬率 1212% %
28、 1212% % 要求的最低投资收益要求的最低投资收益 7986079860 8268082680 剩余收益剩余收益 9514095140 100540100540 54005400（F F） （二）投资中心业绩（二）投资中心业绩报告报告附注附注 1 1. .资金成本报告资金成本报告：向向管理者提供各类资金成本及管理者提供各类资金成本及 其变动信息，特别是负债成本及变动的详细信息，其变动信息，特别是负债成本及变动的详细信息， 同时提供总资产报酬率与负债利息率比较的信息。同时提供总资产报酬率与负债利息率比较的信息。 2.2.资本结构资本结构报告：报告：向向管理者提供企业资本结构，管理者提供企业资
29、本结构， 财务结构，负债结构、所有者权益结构等方面的财务结构，负债结构、所有者权益结构等方面的 信息，以及资本结构优化状况及优化标准、资本信息，以及资本结构优化状况及优化标准、资本 结构优化所产生效果等信息。结构优化所产生效果等信息。 3.3.所得税报告：所得税报告：反映所得税缴纳、返还及所得税反映所得税缴纳、返还及所得税 政策变化引起税收变化等信息。政策变化引起税收变化等信息。 2020/4/16 22 4.EVA4.EVA报告：报告：反映资本增值信息的报告，它是进反映资本增值信息的报告，它是进 行投资决策和评价经营业绩水平的重要依据。行投资决策和评价经营业绩水平的重要依据。 5.5.资产结
30、构报告：资产结构报告：反映投资中心占用资产的分布反映投资中心占用资产的分布 情况，有利于分析资产结构的合理性，调整结构、情况，有利于分析资产结构的合理性，调整结构、 优化配置，加强优质资产投资，处置闲置资产和优化配置，加强优质资产投资，处置闲置资产和 不良资产。不良资产。 6.6.资产利用程度报告：资产利用程度报告：反映各类资产利用效果。反映各类资产利用效果。 7.7.资产损失及不良资产报告：资产损失及不良资产报告：提供资产损失及闲提供资产损失及闲 置情况的信息，详细报告各项资产损失的具体情置情况的信息，详细报告各项资产损失的具体情 况、补救措施、损失金额、损失原因、主要负责况、补救措施、损失
31、金额、损失原因、主要负责 人及赔偿问题等，详细反映各项闲置资产的预定人及赔偿问题等，详细反映各项闲置资产的预定 用途、闲置原因、变现价值、预期损失情况等。用途、闲置原因、变现价值、预期损失情况等。 2020/4/16 23 8.8.资产利用效果报告：资产利用效果报告：反映资产周转速度及资产反映资产周转速度及资产 利用效率提高对收入和资金影响的信息。按照具利用效率提高对收入和资金影响的信息。按照具 体的资产项目进行详细体的资产项目进行详细报告报告各类各类资产的资产的周转速度，周转速度， 周转率及其变动情况和原因，以及周转速度变化周转率及其变动情况和原因，以及周转速度变化 对财务状况和经营业绩的影
32、响等。对财务状况和经营业绩的影响等。 9.9.对外投资报告：对外投资报告：反映对外投资结构与投资收益反映对外投资结构与投资收益 等的信息，应该详细编制关于各类型投资项目的等的信息，应该详细编制关于各类型投资项目的 投资规模、比重、预期收益率等方面的信息。投资规模、比重、预期收益率等方面的信息。 10.10.重大投资事项说明重大投资事项说明：一些无法一些无法在报表中呈报的在报表中呈报的 对投资效率有重大影响对投资效率有重大影响的的货币化货币化信息信息，如投资时，如投资时 限、市场偿还计划等。限、市场偿还计划等。 11.11.投资中心管理人员业绩评价：投资中心管理人员业绩评价：对投资中心管理对投资
33、中心管理 人员的工作效果进行分析人员的工作效果进行分析，保证，保证奖惩奖惩制度实施制度实施。 2020/4/16 24 第三节第三节 基于价值链的管理会计报告基于价值链的管理会计报告体系体系 企业的价值链分为内部和外部两种，外部企业的价值链分为内部和外部两种，外部 价值链主要是指与供应商和客户之间的联价值链主要是指与供应商和客户之间的联 系，分别通过采购和销售环节来实现。系，分别通过采购和销售环节来实现。 基于基于价值链的管理会计报告体系价值链的管理会计报告体系包括包括： 采购采购管理会计管理会计报告报告； 生产生产管理会计管理会计报告报告； 销售销售管理会计管理会计报告报告； 和和其他相关企
34、业分析报告。其他相关企业分析报告。 2020/4/16 25 2020/4/16 26 基于价值链的管理会计报告体系基于价值链的管理会计报告体系 销售管理销售管理会会 计报告计报告体系体系 其他相关其他相关企企 业分析业分析报告报告 生产管理生产管理会会 计报告计报告体系体系 采购管理采购管理会会 计报告计报告体系体系 生 产 成 本 管 理 报 告 生 产 成 本 管 理 报 告 采 购 业 绩 评 价 报 告 采 购 业 绩 评 价 报 告 采 购 成 本 管 理 报 告 采 购 成 本 管 理 报 告 采 购 预 算 报 告 采 购 预 算 报 告 生 产 业 绩 评 价 报 告 生 产
35、 业 绩 评 价 报 告 销 售 销 售 预 算 报 告 预 算 报 告 行 业 竞 争 对 手 分 析 报 告 行 业 竞 争 对 手 分 析 报 告 供 应 商 分 析 报 告 供 应 商 分 析 报 告 销 售 业 绩 评 价 报 告 销 售 业 绩 评 价 报 告 销 售 成 本 管 理 报 告 销 售 成 本 管 理 报 告 经 销 商 分 析 报 告 经 销 商 分 析 报 告 生 产 预 算 报 告 生 产 预 算 报 告 一、一、采购采购管理会计报告体系管理会计报告体系 采购管理会计报告采购管理会计报告体系事前体系事前应整合价值链上各环应整合价值链上各环 节所需物资采购的预算报
36、告，再由物资管理部汇节所需物资采购的预算报告，再由物资管理部汇 总编制采购预算报告，汇总后交由财务部审批，总编制采购预算报告，汇总后交由财务部审批， 审批通过后方可生效审批通过后方可生效。 物资物资验收入库后，根据实际发生的成本编制采购验收入库后，根据实际发生的成本编制采购 成本管理报告，报告应详细的记录采购的单价、成本管理报告，报告应详细的记录采购的单价、 数量、产品型号、规格、供应商、付款条件、到数量、产品型号、规格、供应商、付款条件、到 货时间等信息货时间等信息。同时。同时需要对比实际和预计采购成需要对比实际和预计采购成 本存在的差额，对差额进行分析，促使企业更好本存在的差额，对差额进行
37、分析，促使企业更好 地进行成本分析和管控。采购活动结束后，对采地进行成本分析和管控。采购活动结束后，对采 购活动的业绩进行购活动的业绩进行衡量衡量。 2020/4/16 27 2020/4/16 28 采购采购业绩评价表业绩评价表 采购满足度采购满足度 指标指标 采购质采购质 量指标量指标 成本管成本管 控指标控指标 综合管理指标综合管理指标 采购采购 纳期纳期 遵守遵守率率 顺序计划顺序计划 物料纳物料纳期期 遵守率遵守率 入入厂厂 交验交验 合格率合格率 采购采购成成 本控制本控制 情况情况 配套商配套商 日常日常 监控监控 供应商供应商 分布分布 及调整及调整 材料材料 1 1 材料材料
38、 2 2 材料材料 3 3 二、生产管理会计报告二、生产管理会计报告体系体系 生产生产活动活动开始前开始前由各责任部门编制预算由各责任部门编制预算报告报告： 产量产量预算和物资消耗预算和物资消耗预算预算、理费预算理费预算、工程工程 预算预算等等； 生产生产中要及时编制成本管理报告中要及时编制成本管理报告，对对预算预算与与 实际的差异进行分析和调查，及时发现影响实际的差异进行分析和调查，及时发现影响 生产成本的因素，结合相关部门提出改进措生产成本的因素，结合相关部门提出改进措 施和意见，确保企业的长期良性运转施和意见，确保企业的长期良性运转。 生产结束后需要进行业绩生产结束后需要进行业绩评价评价
39、。 2020/4/16 29 生产业绩评价表生产业绩评价表 2020/4/16 30 交货交货 及时及时 率率 生产生产 效率效率 资源资源 利用利用 率率 生产生产 饱和饱和 度度 计划计划 完成完成 率率 销售销售 满足满足 度度 员工员工 满意满意 度度 员工员工 技能技能 培训培训 各生各生 产线产线 状况状况 生产生产 停工停工 分析分析 车间车间 1 1 车间车间 2 2 车间车间 3 3 产品品质分析表产品品质分析表 2020/4/16 31 一次一次 装配装配 合格合格 率率 一次一次 下线下线 合格合格 率率 后工后工 序不序不 良率良率 翻翻 箱箱 次次 数数 市场市场 开
40、箱开箱 合格合格 率率 制造单制造单 元过程元过程 控制评控制评 价价 三包三包 索赔索赔 情况情况 质量质量 损失损失 分析分析 车间车间1 1 车间车间2 2 车间车间3 3 三、销售管理会计报告三、销售管理会计报告体系体系 销售活动发生前，由销售部通过资料的收销售活动发生前，由销售部通过资料的收 集对各种煤炭产品的销售收入、价格、数集对各种煤炭产品的销售收入、价格、数 量进行合理预算；物资管理部要进行销售量进行合理预算；物资管理部要进行销售 费用的预算，充分考虑各种可能发生的销费用的预算，充分考虑各种可能发生的销 售费用售费用。 在在发生销售时，将发生销售时，将活动预算活动预算数数与发生
41、与发生数进数进 行对比，分析存在差额的原因行对比，分析存在差额的原因。 销售销售活动完成后，进行业绩活动完成后，进行业绩评价评价。 2020/4/16 32 销售业绩评价表销售业绩评价表 2020/4/16 33 销量销量 及趋及趋 势势 市场占市场占 有率及有率及 变动变动 销售销售 库存库存 变化变化 销售销售 回款回款 率率 产品与产品与 市场契市场契 合度合度 客户客户 投诉投诉 次数次数 客户客户 回访回访 率率 客户客户 满意满意 率率 退退 货货 率率 产品产品 1 1 产品产品 2 2 产品产品 3 3 四、其他相关企业的分析四、其他相关企业的分析报告报告 包括包括供应商供应商
42、、竞争、竞争对手以及对手以及客户分析客户分析报告。报告。 （一）供应商分析报告（一）供应商分析报告 企业不仅要维护和现有供应商的良好关系，还应企业不仅要维护和现有供应商的良好关系，还应 时刻关注整个供应商行业的变化，积极寻找其他时刻关注整个供应商行业的变化，积极寻找其他 有资格的潜在供应商。对这些相关方进行全方面有资格的潜在供应商。对这些相关方进行全方面 的对比分析，综合考虑价格、发货时间、信誉等的对比分析，综合考虑价格、发货时间、信誉等 信息，以此寻求最优的供应商。信息，以此寻求最优的供应商。 供应供应商分析报告商分析报告 2020/4/16 34 （二）行业竞争对手分析（二）行业竞争对手分
43、析报告报告 在在对竞争对手进行分析时，主要关注其在价值链对竞争对手进行分析时，主要关注其在价值链 上各环节形成的自身优势，这是最为核心的企业上各环节形成的自身优势，这是最为核心的企业 竞争力。当对对手进行了全面的了解，明确其优竞争力。当对对手进行了全面的了解，明确其优 劣势后制定出的战略目标才能更有利于企业的发劣势后制定出的战略目标才能更有利于企业的发 展。在分析对手时，既要关注发展能力等财务指展。在分析对手时，既要关注发展能力等财务指 标，还要关注非财务指标，包括竞争者的客户情标，还要关注非财务指标，包括竞争者的客户情 况，供应商情况，核心竞争力，战略目标等况，供应商情况，核心竞争力，战略目
44、标等。 行业行业竞争对手分析报告竞争对手分析报告 2020/4/16 35 （三）客户分析（三）客户分析报告报告 客户客户分析报告的内容主要包括保持与现有客户的分析报告的内容主要包括保持与现有客户的 密切关系，积极寻找新的客户，同时也可以将对密切关系，积极寻找新的客户，同时也可以将对 手现有或潜在的客户纳入自己争取的范畴，进行手现有或潜在的客户纳入自己争取的范畴，进行 充分的发掘，关注客户资金状况、规模、行业的充分的发掘，关注客户资金状况、规模、行业的 性质以及潜力，通过综合分析各客户的信息，明性质以及潜力，通过综合分析各客户的信息，明 确适合本企业的目标群体，与其达成持久的伙伴确适合本企业的目标群体，与其达成持久的伙伴 关系，提高市场占有率关系，提高市场占有率。 客户客户分析报告分析报告 2020/4/16 36
