1、一、采购与付款循环审计概述一、采购与付款循环审计概述 二、主要账户的实质性程序二、主要账户的实质性程序 审计学第12章 采购与付款 循环审计 2020/4/16 1 掌握采购与付款循环审计涉及的主要业务、 会计凭证，可能导致错报风险的因素和具 体审计目标； 熟悉相关内部控制要点； 熟悉主要账户的实质性程序，并能够用于 解决审计实务问题。 审计学第12章 采购与付款 循环审计 2 2020/4/16 审计学第12章 采购与付款 循环审计 3 1 4 可能导致重大错报风险的可能导致重大错报风险的 因素因素 具体审计目标具体审计目标 2 3 相关内部控制的要点相关内部控制的要点 涉及的主要业务、会计
2、凭涉及的主要业务、会计凭 证与记录及账户证与记录及账户 2020/4/16 （ 审计学第12章 采购与付款 循环审计 2020/4/16 4 审计学第12章 采购与付款 循环审计 2020/4/16 5 审计学第12章 采购与付款 循环审计 2020/4/16 6 1）资产类账户资产类账户，如 现金、银行存款、 预付账款、物资采 购、库存商品、库 存物资、包装物、 低值易耗品、材料 成本差异等； 2）负债类账户负债类账户，如 应付账款、应付票据、 应交税费（增值税进 项税额明细账户）等 审计学第12章 采购与付款 循环审计 2020/4/16 7 审计学第12章 采购与付款 循环审计 2020
3、/4/16 8 三、具体审计目标（参见教材）三、具体审计目标（参见教材） 2020/4/16 审计学第12章 采购与付款 循环审计 9 2020/4/16 10 审计学第12章 采购与付款 循环审计 1 4 2 3 2020/4/16 11 审计学第12章 采购与付款 循环审计 2020/4/16 12 审计学第12章 采购与付款 循环审计 库是否 完整； 完整； 性。 2020/4/16 13 审计学第12章 采购与付款 循环审计 1 1取得或编制当期主要物资采购明细表，并进行必要的复 核； 2 2对本期主要物资采购情况执行分析性程序，验证其总体 合理性； 3 3审阅重点物资采购明细账，初步
4、验证当期物资采购的合 理性和真实性； 4 4抽查物资采购的会计凭证，验证物资采购的真实性和正 确性； 5 5审查购货调整业务，验证其合理性和正确性 6 6进行物资采购截止测试，验证期末物资采购截止的正确 性。 2020/4/16 14 审计学第12章 采购与付款 循环审计 1 2020/4/16 15 审计学第12章 采购与付款 循环审计 （1）确定 应付账款的 发生和偿还 记录是否完 整； （2）确定 应付账款期 末余额是否 正确； （3）确定 应付账款在 会计报表中 的披露是否 恰当。 2020/4/16 16 审计学第12章 采购与付款 循环审计 1. 取得或编制应付账款明细表，并进行必
5、要的复核 2. 对本期应付账款情况执行分析性程序，验证其总体合理性 3. 审阅重点应付账款明细账，并抽查相关会计凭证，验证当 期应付账款增减变动的真实性和正确性； 4. 审核债权人的对账单，验证双方记录的一致性 ； 5. 函证应付账款，验证其记录的完整性； 6. 审查应付账款在会计报表中的反映与披露，验证其恰当性 与充分性。 2020/4/16 17 审计学第12章 采购与付款 循环审计 2020/4/16 18 审计学第12章 采购与付款 循环审计 2020/4/16 19 审计学第12章 采购与付款 循环审计 2020/4/16 20 审计学第12章 采购与付款 循环审计 2020/4/1
6、6 21 审计学第12章 采购与付款 循环审计 预付账款的审计目标主要包括： （1）确定预付账款是否存在并为被审计单位 所拥有； （2）确定预付账款增减变动的记录是否完整； （3）确定预付账款期末余额是否正确； （4）确定预付账款在会计报表上的披露是否 恰当充分。 2020/4/16 22 审计学第12章 采购与付款 循环审计 1取得或编制预付账款明细表，并进行必要的复 核； 2对预付账款情况执行分析程序，验证其总体合 理性 3审阅重点预付账款明细账，并抽查相关会计凭 证，验证当期预付账款增减变动的真实性和正确性； 4函证预付账款，验证期末余额的可靠性； 5审查预付账款在财务报表中的反映与披露
7、，验 证其恰当性与充分性。 2020/4/16 23 审计学第12章 采购与付款 循环审计 问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答： 审计学第12章 采购与付款 循环审计 24 2020/4/16 采购与付款循环审计涉及的主要业务与账户； 采购与付款循环审计可能导致重大错报风险 的因素； 采购与付款循环审计的具体目标； 采购与付款循环审计相关内部控制要点； 物资采购、应付账款、应付票据、预付账款 等主要账户的审计目标和实质性程序。 2020/4/16 25 审计学第12章 采购与付款 循环审计 1. 财政部、审计署等企业内部控制应用指 引第6号资金活动（财会【2010】11 号）； 2. 财政
8、部、审计署等企业内部控制应用指 引第7号采购业务（财会【2010】11 号）； 3.内部审计实务指南第3号物资采购审 计（2005）。 26 审计学第12章 采购与付款 循环审计 2020/4/16 1采购与付款循环涉及哪些主要业务？对这些业务进 行核算，需要运用哪些会计科目？ 2采购与付款循环中常见的可能导致重大错报风险的 要素有哪些？审计中应当如何关注？ 3采购与付款循环内部控制的要点与测试方法。 4员工服务、生产与仓储循环的具体审计目标。 5物资采购的审计目标与主要审计程序。 6应付账款的审计目标与主要审计程序。 7应付票据的审计目标与主要审计程序。 8预付账款的审计目标与主要审计程序。 9分析程序在采购与付款循环审计中有哪些应用？ 审计学第12章 采购与付款 循环审计 27 2020/4/16 复习与预习复习与预习 复习第复习第1212章所学内容，掌握采购与付款循环审计的概章所学内容，掌握采购与付款循环审计的概 述和主要账户实质性程序；述和主要账户实质性程序； 预习第预习第1313章章 投资循环审计。投资循环审计。 2020/4/16 28 审计学第12章 采购与付款循环审计
