1、 会计学基础会计学基础 陈艳利陈艳利 dlchenyl 第四章第四章 账户与复式记账账户与复式记账 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 第二节第二节 复式记账原理复式记账原理 第三节第三节 借贷记账法及应用借贷记账法及应用 借借 贷贷 第四章第四章 账户与复式记账账户与复式记账 通过本章的学习，应熟悉账户的含义及结构，复式记账基通过本章的学习，应熟悉账户的含义及结构，复式记账基 本原则，借贷记账法的基本内容和账户的平行登记等内容。本原则，借贷记账法的基本内容和账户的平行登记等内容。 学习目的与要求学习目的与要求 会计科目与会计账户的关系会计科目与会计账户的关系 借贷记账法下各主要账户的
2、结构借贷记账法下各主要账户的结构 复式记账的理论依据与基本原则复式记账的理论依据与基本原则 借贷记账法和平行登记的运用方法借贷记账法和平行登记的运用方法 教学重点与难点教学重点与难点 会计科目会计科目 会计账户会计账户 会计科目与会计账户关系会计科目与会计账户关系 复式记账的含义及特征复式记账的含义及特征 复式记账的理论依据复式记账的理论依据 复式记账的基本原则复式记账的基本原则 复式记账的主要作用复式记账的主要作用 借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 借贷记账法的具体应用借贷记账法的具体应用 账户与复式
3、记账账户与复式记账 会计科目与账户会计科目与账户 复式记账原理复式记账原理 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户 一、会计科目一、会计科目 二、会计账户二、会计账户 一、会计科目一、会计科目( (Chart of accounts) ) （一）会计科目的含义及其设置原则（一）会计科目的含义及其设置原则 （二）会计科目的分类（二）会计科目的分类 对会计要素进行分类所形成的具体项目对会计要素进行分类所形成的具体项目 设置会计科目并在此基础上设置会计账户设置会计科目并在此基础上设置会计账户 是会计核算的一种专门方法是会计核算的一种专门方法 销 售 费 用 销
4、售 费 用 1.1.会计科目的含义会计科目的含义 2.2.会计科目的设置原则会计科目的设置原则 必须结合会计要素的特点，全面反映会必须结合会计要素的特点，全面反映会 计要素的内容计要素的内容 既要符合对外报告的要求，又要满足内既要符合对外报告的要求，又要满足内 部经营管理的需要部经营管理的需要 既要适应经济业务发展的需要，又要保既要适应经济业务发展的需要，又要保 持相对稳定持相对稳定 统一性与灵活性相结合统一性与灵活性相结合 会计科目要简明适用，称谓规范会计科目要简明适用，称谓规范 （二）会计科目的分类（二）会计科目的分类 1.1.会计科目的内容会计科目的内容 2.2.会计科目的级次会计科目的
5、级次 3.3.会计科目的编号会计科目的编号 1 1会计科目的内容会计科目的内容 按企业会计准则的规定应反映的具体经济内容和会计按企业会计准则的规定应反映的具体经济内容和会计 科目按经济内容的分类科目按经济内容的分类 为为正确运用会计账户反映经济业务引起会计要素的增正确运用会计账户反映经济业务引起会计要素的增 减变动奠定基础减变动奠定基础 不违反统一规定的前提下，可按不违反统一规定的前提下，可按本企业的实际情况本企业的实际情况 自行增设、分拆、合并会计科目自行增设、分拆、合并会计科目 2 2会计科目的级次会计科目的级次 总分类科目总分类科目(general ledger accounts) (g
6、eneral ledger accounts) 明细分类科目明细分类科目(subsidiary ledger accounts)(subsidiary ledger accounts) 固定资产固定资产 机械设备机械设备 A A机床机床 运输工具运输工具 卡车卡车 明细分类科目明细分类科目 总分类科目总分类科目 一级科目一级科目 二级科目二级科目 明细科目明细科目 总分类科目（一级科目或总账科目）总分类科目（一级科目或总账科目） 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会 计科目计科目 是进行总分类核算的依据，提供总括指标。是进行总分类核算的依据，提供总括
7、指标。 一般由财政部统一制定，以会计核算制度的形一般由财政部统一制定，以会计核算制度的形 式颁布实施式颁布实施 明细分类科目（子目和细目）明细分类科目（子目和细目） 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会 计科目计科目 是进行明细分类核算的依据是进行明细分类核算的依据 可根据会计制度规定和企业核算需要设置可根据会计制度规定和企业核算需要设置 3 3会计科目的编号会计科目的编号 在对会计科目进行分类的基础上，为每个会计在对会计科目进行分类的基础上，为每个会计 科目编一个固定的号码科目编一个固定的号码 能清楚地表示会计科目所属的类别及其在类别能清楚地表示会
8、计科目所属的类别及其在类别 中的位置中的位置 采采用的是四位数（大分类、中分类、细分类和用的是四位数（大分类、中分类、细分类和 具体会计科目）编号法对会计科目进行编号具体会计科目）编号法对会计科目进行编号 二、会计账户二、会计账户( (account) ) （一）会计账户的含义（一）会计账户的含义 （二）设置会计账户的意义（二）设置会计账户的意义 （三）会计账户的基本结构（三）会计账户的基本结构 （四）会计账户的分类（四）会计账户的分类 （五）平行登记（五）平行登记 （一）会计账户的含义（一）会计账户的含义 设置依据：根据会计科目设置设置依据：根据会计科目设置 基本特征：具有一定格式基本特征：
9、具有一定格式 主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具 重要地位：会计核算的一种专门方法重要地位：会计核算的一种专门方法 （二）设置会计账户的意义（二）设置会计账户的意义 通过设置账户，可以将会计系统所接纳的原始通过设置账户，可以将会计系统所接纳的原始 数据转化为初级的会计信息数据转化为初级的会计信息 系统地、分门别类地对经济业务的发生情况以系统地、分门别类地对经济业务的发生情况以 及各会计要素的变化进行反映和监督，进而向及各会计要素的变化进行反映和监督，进而向 会计信息使用者提供各种会计信息。会计信息使用者提供各种会计信息。 （三）账户的基本结构（三）
10、账户的基本结构 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和 余额的那部分结构余额的那部分结构 实收资本实收资本 账户名称：实收资本账户名称：实收资本 左方左方 右方右方 在账户中究竟用哪一方登记增加额和余额，哪一方登记减少额，取决于在账户中究竟用哪一方登记增加额和余额，哪一方登记减少额，取决于 账户所记录经济业务所采用的记账方法账户所记录经济业务所采用的记账方法 该账户所记录的经济内容的（会计要素）的性质。该账户所记录的经济内容的（会计要素）的性质。 账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式T T形账户形账户 会计账户能够提供的金额指标会计账户能够提供
11、的金额指标（两组四个）（两组四个） 实收资本实收资本 （四）会计账户的分类（四）会计账户的分类 1.1.按照反映信息的详细程度不同分类按照反映信息的详细程度不同分类 总分类账户，按照总分类科目设置，仅以货币计量总分类账户，按照总分类科目设置，仅以货币计量 单位登记，提供总括核算资料的账户。单位登记，提供总括核算资料的账户。 明细分类账户，用来提供详细核算资料的账户，除明细分类账户，用来提供详细核算资料的账户，除 可以用货币计量外，还可以用实物量度辅助计量。可以用货币计量外，还可以用实物量度辅助计量。 原原 材材 料料 购入 62000 原材料原材料甲材料甲材料 购入 12000 （40吨） 原
12、材料原材料乙材料乙材料 原材料原材料丙材料丙材料 购入 40000 购入 10000 （100件） （20箱） 总分类账户总分类账户 明细分明细分 类账户类账户 总账与明细账的关系总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统 驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核 算资料相互补充。算资料相互补充。 2 2按照反映的经济内容分类按照反映的经济内容分类 销售费用销售费用 根据会计要素设置的六大类根据会计要
13、素设置的六大类会计账户会计账户 最本质的差别最本质的差别 在于其反映的在于其反映的 经济内容不同经济内容不同 （五）平行登记（五）平行登记 1.1.平行登记的含义平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记， 又在其所属的明细分类账户中登记的做法。又在其所属的明细分类账户中登记的做法。 银行存款银行存款 原原 材材 料料 原材料原材料甲材料甲材料 65 000 65 000 15 000 原材料原材料乙乙材料材料 原材料原材料丙丙材料材料 30 000 20 000 复式记账复式记账 平行登记平行登记 经济业务经济业务：企业用银行存款：
14、企业用银行存款6 65 0005 000元购入甲材料元购入甲材料1 15 0005 000元，乙元，乙 材料材料30 00030 000元，丙材料元，丙材料20 00020 000元。元。 2.2.平行登记的要点平行登记的要点 登记方向相同登记方向相同 登记金额相同登记金额相同 登记的依据相同登记的依据相同总账与总账与 明细账依据的会计凭证相同明细账依据的会计凭证相同 登记依据相同登记依据相同 登记时间相同登记时间相同总账与总账与 明细账同时登记明细账同时登记 原材料原材料 购入购入 62 62 000000 原材料原材料乙材料乙材料 购入购入 40 40 000000 原材料原材料丙材料丙材
15、料 购入购入 10 10 000000 原材料原材料甲材料甲材料 购入购入 12 12 000000 登记方向一致登记方向一致总账与总账与 明细账均登记在借方明细账均登记在借方 登记金额相等登记金额相等总账总账62 000=62 000=明细账明细账12 000+40 000+10 00012 000+40 000+10 000 登记时间相同登记时间相同 1.1.相互联系相互联系 反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目反映的经济（会计要素）内容相同。会计科目 规定了核算的内容及核算方法规定了核算的内容及核算方法; ;会计账户则用以会计账户则用以 具体反映特定的经济内容。具体反映特定的经济内容
16、。 三、会计账户与会计科目的关系三、会计账户与会计科目的关系 库存库存 库存现金库存现金 会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会 计账户的名称。计账户的名称。 2.2.相互区别相互区别 外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式；外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式； 会计科目则没有。会计科目则没有。 发挥作用不同：会计科目用来对经济业务进行发挥作用不同：会计科目用来对经济业务进行 类并为开设账户和填制记账凭证所用，而账户是类并为开设账户和填制记账凭证所用，而账户是 为设置账簿和编制会计报表所用。为设置账簿和编制会计报表所用。 地位不同：设置账户是会
17、计核算方法的组成部地位不同：设置账户是会计核算方法的组成部 分，但设置会计科目不构成。分，但设置会计科目不构成。 第二节第二节 复式记账原理复式记账原理 ( (Double-entry system) ) 一、复式记账的基本含义及其特征一、复式记账的基本含义及其特征 二、复式记账的理论依据二、复式记账的理论依据 三、复式记账的基本原则三、复式记账的基本原则 一、复式记账的基本含义及其特征一、复式记账的基本含义及其特征 1.1.基本含义基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个 以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映以上有关账户中相互联系的
18、进行登记，借以反映 会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 2.2.基本特征基本特征与单式记账法相比较与单式记账法相比较 需要设置完整的账户体系需要设置完整的账户体系（全面登记）（全面登记） 对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的 反映反映（增减分明）（增减分明） 对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等 额记录额记录（账户对应）（账户对应） 可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算 （试算平衡）（试算平衡） 二、复式记账的理论依据
19、二、复式记账的理论依据 资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，资金运动的内在规律性。即各种业务的发生， 起码会引起起码会引起两个会计要素两个会计要素（或同一要素中（或同一要素中两个两个 项目项目）发生增减变化。）发生增减变化。 三、复式记账的基本原则（三、复式记账的基本原则（4 4个）个） 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基 础础 对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的 账户中等额记录账户中等额记录 三、复式记账的基本原则（三、复式记账的基本原则（4 4个）个） 必须按经济业务对会计等式影响的类型记录必须
20、按经济业务对会计等式影响的类型记录 经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类： （1 1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减；）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减； （2 2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。 此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在 九类的基础上归纳为四大类。九类的基础上归纳为四大类。 三、复式记账的基本原则（三、复式记账的基本原则（4 4个）个） 定期汇总的定期汇总的全部账户全部账户记录必须平衡记录必须平
21、衡 三、复式记账的基本原则（三、复式记账的基本原则（4 4个）个） 相关链接相关链接4 4- -3 3 复式记账法的分类复式记账法的分类 四、复式记账的主要作用四、复式记账的主要作用 能够全面地、系统地核算和监督经济活动的过程能够全面地、系统地核算和监督经济活动的过程 和结果，提供经营管理所需要的数据和信息。和结果，提供经营管理所需要的数据和信息。 通过账户之间的对应关系了解经济业务的内容，通过账户之间的对应关系了解经济业务的内容， 检查经济业务是否合理、合法。检查经济业务是否合理、合法。 复式记账要求相等的金额在两个或两个以上的账复式记账要求相等的金额在两个或两个以上的账 户同时记账，通过试
22、算平衡，可以检查账户记录户同时记账，通过试算平衡，可以检查账户记录 的正确性。的正确性。 普遍采用的复式普遍采用的复式 记账方法是借贷记账方法是借贷 记账法记账法 第三节第三节 借贷记账法借贷记账法 (debit and credit accounting) 一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号 二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构 三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 四、四、借贷记账法的具体应用借贷记账法的具体应用 一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号 记账符号记账符号“借借”、“贷贷” 主要作用主要作用表示“增加”或“减少”；账户表示“增加
23、”或“减少”；账户 中的登记方向中的登记方向 借方（左方）借方（左方） 贷方（右方）贷方（右方） 对于六类性质不同的账户具有不同含义对于六类性质不同的账户具有不同含义 二、借贷记账法的账户结构二、借贷记账法的账户结构 1.1.资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 重要说明重要说明：期末时如果将：期末时如果将费用类账户费用类账户当期发生当期发生 额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期 末余额。也不会有下期期初余额。末余额。也不会有下期期初余额。 2.2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 重要说明重要说明：期
24、末时如果将：期末时如果将收入类账户收入类账户当期发生当期发生 额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期 末余额。也不会有下期期初余额。末余额。也不会有下期期初余额。 3.3. 双重性质账户结构双重性质账户结构 “待处理财产损溢“待处理财产损溢”、“投资收益”属于双重性质的账户、“投资收益”属于双重性质的账户 关于账户结构的一般结论关于账户结构的一般结论 各账户增加发生额登记在反映增加的那一方，各账户增加发生额登记在反映增加的那一方， 减少发生额登记在反映减少的那一方减少发生额登记在反映减少的那一方 各账户的期末余额登记在反映增加的那一方，各账户的期末余额
25、登记在反映增加的那一方， 据此可根据期末余额方向判断账户的性质据此可根据期末余额方向判断账户的性质 各账户的期末余额结转下期，成为下期的期初各账户的期末余额结转下期，成为下期的期初 余额余额 收入类账户、费用类账户收入类账户、费用类账户一般一般没有期末余额没有期末余额 三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 有借必有贷有借必有贷账户登记方向账户登记方向 借贷必相等借贷必相等账户登记金额账户登记金额 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 1000 0001000 000 有借必有有借必有 贷贷 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 1000 0001000 000 借贷必相等借贷必相等
26、 公司收到投资者投公司收到投资者投 资资10001000 000000元元，已已 存入银行存入银行。 四、借贷记账法的具体应用四、借贷记账法的具体应用 （一）会计分录及账户对应关系（一）会计分录及账户对应关系 （二）过账和试算平衡（二）过账和试算平衡 1.1.会计分录的含义会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方 向和金额的一种记录形式。向和金额的一种记录形式。 在实际工作中，会计分录填写在记账凭证上。在实际工作中，会计分录填写在记账凭证上。 经济业务经济业务 应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？ 应登记在账户的哪一方应登记
27、在账户的哪一方？ 各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认对这些问题进行确认， 并写出一定的记录形式并写出一定的记录形式 ，即即会计分录会计分录。 （一）会计分录及账户对应关系（一）会计分录及账户对应关系 2.2.编制会计分录的基本方法编制会计分录的基本方法 【例例】收到投资者投入资本收到投资者投入资本500 000500 000元存入银行元存入银行 1.确认涉及要素确认涉及要素 资资 产产 所有者权益所有者权益 2.确定登记账户确定登记账户 银行存款银行存款 实收资本实收资本 3.分析增减变化分析增减变化 增加 增加 增加增加 4.确定记账方向确定记账方向 借方
28、 借方 贷方贷方 5.确定记录金额确定记录金额 500 000 500 000 6.写出完整分录写出完整分录 借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000 会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求 800 000 800 000 3.3.会计分录的种类会计分录的种类 简单会计分录简单会计分录由两个账户组成的会计分录由两个账户组成的会计分录 复合（复杂）会计分录复合（复杂）会计分录由两个以上账户所由两个以上账户所 组成的会计分录组成的会计分录 【例】【例】连洋公司购进原材料连洋公司购进原材料5050 000000元，其中元，其中3030
29、000000元货款元货款 已用银行存款付讫，其余已用银行存款付讫，其余2020 000000元货款尚未支付，材料已元货款尚未支付，材料已 验收入库，不考虑增值税。验收入库，不考虑增值税。 借：借： 原材料原材料 5050 000000 贷：银行存款贷：银行存款 3030 000000 应付账款应付账款 2020 000000 复合会计分录的分解复合会计分录的分解 50 000 30 000 20 000 30 000 30 000 20 000 20 000 4.4.账户对应关系和对应账户账户对应关系和对应账户 账户对应关系：账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉复式记账时一笔经济业务所涉
30、及的几个账户之间存在的相互依存系。及的几个账户之间存在的相互依存系。 对应账户：对应账户：会计分录中存在着对应关系的账户。会计分录中存在着对应关系的账户。 一项经济业务的一项经济业务的 会计分录账户之会计分录账户之 间的对应关系是间的对应关系是 固定的，不可随固定的，不可随 意“拉郎配”。意“拉郎配”。 编制会计分录时编制会计分录时, 一般不编制多一般不编制多“借借” 多多“贷贷”的会计分的会计分 录录,因账户对应关因账户对应关 系模糊。系模糊。 （二）过账和试算平衡（二）过账和试算平衡 1.1.过账过账 指各项经济业务在编制会计分录以后，即应记入指各项经济业务在编制会计分录以后，即应记入 有
31、关账户的记账步骤有关账户的记账步骤 库存现金库存现金 期初余额期初余额 6000 本期增加额本期增加额 3000 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 3000 本期贷方发生额本期贷方发生额 期末余额期末余额 9000 过账后，月末进行结账过账后，月末进行结账 2.2.试算平衡试算平衡 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要 求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正 确性、完整性的技术方法。确性、完整性的技术方法。 库存现金库存现金 （1 1）试算平衡的含义试算平衡的含义 （2 2）试算平衡的基本方
32、法试算平衡的基本方法 发生额平衡法发生额平衡法 平衡公式平衡公式 库存现金库存现金 4 41.1.收到收到ABCABC公司公司 借：固定资产借：固定资产 25 00025 000 机械设备投资机械设备投资 贷：实收资本贷：实收资本 25 00025 000 4 42.2.从银行借款从银行借款 借：应付账款借：应付账款 60 00060 000 归还前欠货款归还前欠货款 贷：短期借款贷：短期借款 60 00060 000 4 43.3.用资本公积用资本公积 借：资本公积借：资本公积 14 00014 000 金转增资本金转增资本 贷：实收资本贷：实收资本 14 00014 000 4 44.4.
33、从银行提取从银行提取 借：库存现金借：库存现金 30003000 现金现金 贷：银行存款贷：银行存款 30003000 4 45.5.原材料部分原材料部分 借：原材料借：原材料 50 00050 000 付款，部分暂欠付款，部分暂欠 贷：银行存款贷：银行存款 30 00030 000 应付账款应付账款 20 00020 000 4 46.6.用银行存款用银行存款 借：短期借款借：短期借款 30 00030 000 还借款、货款还借款、货款 应付账款应付账款 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 40 00040 000 业务内容业务内容 会会 计计 分分 录录 合计合计 192
34、000192 000=192 000192 000 特别特别 注意注意 每笔分每笔分 录都体录都体 现了借现了借 贷记账贷记账 法的记法的记 账规则账规则 有借必有借必 有贷，有贷， 借贷必借贷必 相等相等 发生额平衡法发生额平衡法 平衡原理：借贷记账法的记账规则平衡原理：借贷记账法的记账规则 银行存款银行存款 应付账款应付账款 期初余额期初余额 265 000265 000 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 73 00073 000 期初余额期初余额 100 000100 000 本期借方发生额本期借方发生额 70 00070 000 本期贷方发生额本期贷方发生额
35、20 00020 000 期末余额期末余额 50 00050 000 期末余额期末余额 192 000192 000 借借 借借 贷贷 贷贷 资产类账户资产类账户 负债类账户负债类账户 本期增加额本期增加额 本期增加额本期增加额 (5) 20 000(5) 20 000 本期减少额本期减少额 （4 4） 30003000 本期减少额本期减少额 (2)60 000(2)60 000 （5 5）30 00030 000 （6 6）40 00040 000 (6)10 000(6)10 000 特别注意：特别注意：两类不同性质账户的结构及其登记方法。两类不同性质账户的结构及其登记方法。 平衡依据：一
36、定时期内全部账户发生额合计平衡依据：一定时期内全部账户发生额合计 平衡方法：平衡方法：编制编制“总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表” 发生额平衡法发生额平衡法 总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 账户名称账户名称 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 应付账款应付账款 （其他账户略）（其他账户略） 合合 计计 192 000 192 000 （略）（略） 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 73 000 期末余额期末余额 192 000 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 （略）（略） 73 000 70 00
37、0 20 000 （略）（略） 本期借方发生额本期借方发生额 70 000 本期贷方发生额本期贷方发生额 20 000 期末余额期末余额 50 000 借方借方 贷方贷方 应付账款应付账款 （略）（略） （略）（略） （略）（略） 余额平衡法余额平衡法 平衡公式平衡公式 库存现金库存现金 平衡原理：平衡原理：会计等式的平衡原理会计等式的平衡原理 余额平衡法余额平衡法 平衡依据：平衡依据：一定时期末全部账户余额一定时期末全部账户余额 余额平衡法余额平衡法 银行存款银行存款 应付账款应付账款 期初余额期初余额 265 000265 000 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额
38、 73 00073 000 期初余额期初余额 100 000100 000 本期借方发生额本期借方发生额 70 00070 000 本期贷方发生额本期贷方发生额 20 00020 000 期末余额期末余额 50 00050 000 期末余额期末余额 192 000192 000 借借 借借 贷贷 贷贷 资产类账户资产类账户 负债类账户负债类账户 本期增加额本期增加额 本期增加额本期增加额 (5) 20 000(5) 20 000 本期减少额本期减少额 （4 4） 30003000 本期减少额本期减少额 (2)60 000(2)60 000 （5 5）30 00030 000 （6 6）40 0
39、0040 000 (6)10 000(6)10 000 特别注意：特别注意：两类不同性质账户的结构及其登记方法。两类不同性质账户的结构及其登记方法。 平衡方法：平衡方法：编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表” 余额平衡法余额平衡法 总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表 账户名称账户名称 期末余额期末余额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 应付账款应付账款 （其他账户略）（其他账户略） 合合 计计 2 250 000 2 250 000 （略）（略） 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 73 000 期末余额期末余额 192 000
40、借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 （略）（略） 1 92 000 50 000 （略）（略） 本期借方发生额本期借方发生额 70 000 本期贷方发生额本期贷方发生额 20 000 期末余额期末余额 50 000 借方借方 贷方贷方 应付账款应付账款 （略）（略） （略）（略） （略）（略） 账户名称账户名称 期初余额期初余额 本期发生额本期发生额 期末余额借方期末余额借方 库存现金库存现金 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产 短期借款短期借款 应收账款应收账款 实收资本实收资本 资本公积资本公积 6 0006 000 265 000265 000 130 000130 00
41、0 420 000420 000 200 000200 000 100 000100 000 500 000500 000 21 00021 000 3 0003 000 50 00050 000 25 00025 000 30 00030 000 70 00070 000 14 00014 000 73 00073 000 60 00060 000 20 00020 000 39 00039 000 9 0009 000 192 000192 000 180 000180 000 445 000445 000 230 000230 000 50 00050 000 539 000539 00
42、0 70007000 合计合计 821 000821 000 821 000821 000 192 000192 000 192 000192 000 826 000826 000 826 000826 000 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 总分类账发生额及余额试算平衡表总分类账发生额及余额试算平衡表 即使试算平衡，也不足即使试算平衡，也不足 以证明账户记录完全无以证明账户记录完全无 误（基本正确）误（基本正确） 平衡相等平衡相等 平衡相等平衡相等 平衡相等平衡相等 将某笔经济业务重记、漏记、多将某笔经济业务重记、漏记、多 记或少记、借贷方向弄反、应借记或少记、借
43、贷方向弄反、应借 应贷科目写错，应贷科目写错，通过试算平衡不通过试算平衡不 能发现。能发现。 思考题思考题 1什么叫会计科目？设置会计科目应遵循哪些原则？什么叫会计科目？设置会计科目应遵循哪些原则？ 2什么叫会计账户？会计账户的分类有哪些？什么叫会计账户？会计账户的分类有哪些？ 3会计账户的基本结构是怎样的？会计账户的基本结构是怎样的？ 4什么叫平行登记？平行登记的要点有哪些？什么叫平行登记？平行登记的要点有哪些？ 5会计账户与会计科目的关系是怎样的？会计账户与会计科目的关系是怎样的？ 6什么叫复式记账？复式记账的理论依据是什么？什么叫复式记账？复式记账的理论依据是什么？ 7采用复式记账法应遵
44、循哪些基本原则？采用复式记账法应遵循哪些基本原则？ 8复式记账法的作用有哪些？复式记账法的作用有哪些？ 9什么叫借贷记账法？借贷记账法的记账规则是怎样的？什么叫借贷记账法？借贷记账法的记账规则是怎样的？ 10什么叫会计分录？简述会计分录的基本编制方法。什么叫会计分录？简述会计分录的基本编制方法。 11什么叫账户对应关系？什么叫账户对应关系？ 12什么叫试算平衡？借贷记账法的试算平衡方法主要有哪些？什么叫试算平衡？借贷记账法的试算平衡方法主要有哪些？ 案例二：借贷记账法下的会计分录编制方案例二：借贷记账法下的会计分录编制方 法、账户登记方法和试算平衡方法法、账户登记方法和试算平衡方法 账户名称账户名称 期初余额期初余额 借方借方 贷方贷方 库存现金库存现金 300 银行存款银行存款 200 000 原材料原材料 4 700 固定资产固定资产 160 000 生产成本生产成本 15 000 短期借款短期借款 10 000 应付账款应付账款 50 000 实收资本实收资本 320 000 合计合计 380 000 380 000 表表4 4- -11 11 某企业月初总分类账户期初余额表某企业月初总分类账户期初余额表 单位：元单位：元 资料：某企业月初有关总分类账户的余额如下表资料：某企业月初有关总分类账户的余额如下表4 4- -1111所示：
