1、第六章第六章 会计凭证会计凭证 6 会计学基础会计学基础 Fundamentals of Accounting No.1 No.2 No.3 No.1 了解会计凭证的概念、作用和会计凭证的传递；了解会计凭证的概念、作用和会计凭证的传递； No.1 熟悉原始凭证和记账凭证的种类；熟悉原始凭证和记账凭证的种类； No. 2 熟悉会计凭证的保管；熟悉会计凭证的保管； No.3 学习目标学习目标 第六章第六章 会计凭证会计凭证 掌握原始凭证和记账凭证的填制与审核。掌握原始凭证和记账凭证的填制与审核。 No.4 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 一、一、会计凭证的概念、作用会计凭证的概念、作用 会
2、计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面 证明，是登记账簿的依据。 1.会计凭证的概念会计凭证的概念 明确经济责任，强化内部控制明确经济责任，强化内部控制； 监督经济活动，控制经济运行监督经济活动，控制经济运行。 3 记录经济业务，提供记账依据记录经济业务，提供记账依据； 1 2 2.会计凭证的作用会计凭证的作用 作用作用 原始凭证原始凭证 原始凭证又称单 据，是指在经济业 务发生或完成时取 得或填制的，用以 记录或证明经济业 务发生或完成情况 的原始依据。 会计会计 凭证凭证 记账凭证记账凭证 记账凭证又称记账 凭单，是指会计人员 根据审核无误的原始 凭证，按照经济业务 的内容加以归类，并
3、据以确定会计分录后 所填制的会计凭证， 作为登记账簿的直接 依据。 二、二、会计凭证的种类会计凭证的种类 第二节第二节 原始凭证原始凭证 一、一、原始凭证的种类原始凭证的种类 原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的 手续和内容进行分类。 自制原始凭证自制原始凭证 指由本单位有 关部门和人员， 在执行或完成某 项经济业务时填 制的，仅供本单 位内部使用的原 始凭证。 原始原始 凭证凭证 外来原始凭证外来原始凭证 外来原始凭证 是指在经济业务 发生或完成时， 从其他单位或个 人直接取得的原 始凭证。 1.按取得的来源分类按取得的来源分类 表表6 6- -1 1 领料单领料单 领料部门：基本生产车间
4、 编号： 000201 用途：生产甲产品 2014年3月16日 仓库：2号仓库 材料编号 材料名称及 规格 计量单位 数量 价格（元） 备注 请领 实领 单价 金额 0246 12圆钢 千克 500 500 14.9 7450 领料单位负责人：牛鑫 领料人：黄方 发料人：李明 原始原始 凭证凭证 2.填制的手续和内容分类填制的手续和内容分类 汇总凭证汇总凭证 汇总凭证是指对一 定时期内反映经济业 务内容相同的若干张 原始凭证，按照一定 标准综合填制的原始 凭证，也称原始凭证 汇总表。 一次凭证一次凭证 是指一次填制完成， 只记录一笔经济业务且 仅一次有效的原始凭证 。 累计凭证累计凭证 是指在
5、一定时期内 多次记录发生的同类 型经济业务且多次有 效的原始凭证。累计 凭证是在每次经济业 务完成后，由相关人 员在同一张凭证上重 复填制完成后的。 限额领料单限额领料单 领料部门：生产部门 编号：003 用 途：加工甲产品 2015年3月 发料仓库：1号库 材料编号 名称 规格 计量单 位 计划投 产量 单位消 耗定额 领用 限额 实 发 数量 单价 金额 0036 N辅 料 千克 200 10 2000 1800 20 3600 0 日期 领 用 退料 限额结余 数量 领料人 发料人 数量 领料人 发料人 5日 800 张利 王文 1200 10日 500 张利 王文 700 20日 50
6、0 张利 王文 200 合计 1800 200 生产部门负责人： 供应部门负责人： 仓库负责人： 发料凭证汇总表发料凭证汇总表 20142014年年7 7月月3131日日 单位：元单位：元 会计科目会计科目 用途或部门用途或部门 A A材料材料 B B材料材料 C C材料材料 合计合计 生产成本生产成本 甲产品甲产品 2300023000 1200012000 3500035000 乙产品乙产品 1800018000 3200032000 20002000 5200052000 小计小计 4100041000 4400044000 20002000 8700087000 制造费用制造费用 一车
7、间一车间 65006500 65006500 二车间二车间 15001500 15001500 管理费用管理费用 85008500 85008500 销售费用销售费用 10001000 10001000 合计合计 4100041000 5900059000 45004500 104500104500 财务主管：刘利财务主管：刘利 制表：王丹制表：王丹 核对：王华核对：王华 通用凭证通用凭证 是指由有关部 门统一印制、在 一定范围内使用 的具有统一格式 和使用方法的原 始凭证。 原始原始 凭证凭证 专用凭证专用凭证 是由单位自行 印制、仅在本单 位内部使用的原 始凭证。 3.按格式分类按格式分类
8、 二、二、原始凭证的内容原始凭证的内容 （1）原始凭证的名称； （2）填制凭证的日期； （3）填制凭证单位名称或者填制人姓名； （4）接受凭证单位名称； （5）经济业务内容； （6）数量、单价和金额； （7）经办人员的签名或者盖章等。 内容完整 记录真实 书写规范 不得涂改、刮擦、挖补 手续齐备 填制及时 原始 凭证 三、三、原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 四、原始凭证的审核 合法性合法性 合理性合理性 完整性完整性 准确性准确性 Concept Concept 真实性真实性 及时性及时性 第三节第三节 记账凭证记账凭证 一、一、记账凭证的种类记账凭证的种类 记账凭证可以按照凭证的用途和
9、填列方式进 行分类。 专用记账凭证专用记账凭证 专用记账凭证是专门 用来记录某一类经济 业务的记账凭证。按 其所记录的经济业务 的内容是否与库存现 金和银行存款的收付 有关，又可进一步分 为收款凭证、付款凭 证和转账凭证三种。 记账记账 凭证凭证 通用记账凭证通用记账凭证 通用记账凭证 是部分经济业务 的类型，统一使 用同一种格式的 记账凭证，并按 顺序连续编号。 1.按记账凭证用途分类按记账凭证用途分类 专用专用 记账记账 凭证凭证 转账凭证转账凭证 转账凭证是用 来反映不涉及货 币资金收支业务 的记账凭证。 收款凭证收款凭证 收款凭证是用 来反映货币资金 收入业务的记账 凭证。 收款凭证的
10、借 方科目不是库存 现金就是银行存 款。 付款凭证付款凭证 付款凭证是用 来反映货币资金 支出业务的记账 凭证。 付款凭证的贷 方科目相对比较 固定。 收款凭证收款凭证 借方科目： 年 月 日 字 号 摘 要 贷方科目 金额 记账 一级科目 二级或明细 科目 附 件 张 合 计 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 付款凭证付款凭证 贷方科目： 年 月 日 字 号 摘 要 借方科目 金额 记账 一级科目 二级或明细科 目 附 件 张 合 计 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 转账凭证转账凭证 年 月 日 字 号 摘 要 一级科目 二级或明细科 目 借方金额 贷方金额 记账 附件
11、 张 合 计 会计主管： 记账： 审核： 制单： 记账凭证记账凭证 年 月 日 凭证编号： 摘 要 一级科 目 二级或明细 科目 借方金 额 贷方金 额 记账 附 件 张 合 计 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 通用记账凭证 单式记账凭证单式记账凭证 也称单科目记 账凭证，是将某 项经济业务所涉 及的每一个会计 科目单独填制记 账凭证。 记账记账 凭证凭证 复式记账凭证复式记账凭证 复式记账凭证 也称多科目记账 凭证，是将某项 经济业务所涉及 的全部会计科目 都集中填制在一 种记账凭证上。 2.按填列的方式分类按填列的方式分类 借项记账凭证借项记账凭证 对应科目： 年 月 日 凭证
12、编号： 摘 要 一级科目 二级或明细科目 金额 记账 附 件 张 合 计 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 二、二、记账凭证的内容记账凭证的内容 1、记账凭证的名称。 2、填制凭证的日期。 3、记账凭证的编号。 4、经济业务内容摘要。 5、会计科目名称、记账方向和金额。 6、所附原始凭证的张数 7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构 负责人、会计主管等有关人员的签名或盖章。 收款或付款凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 三、三、记账凭证的填制记账凭证的填制 记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭 证汇总表填制。记账凭证填制正确与否，直接影 响整个会计信息系统提供信息的质量。 与
13、原始凭证填制相同，记账凭证也有记录真 实、内容完整、手续齐全、填制及时等要求。 2.专用记账凭证的填制 收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制 三三.记账凭证的填制记账凭证的填制 1.记账凭证填制的基本要求 3.通用记账凭证的填制 4.复式和单式记账凭证的填制 项目是否齐全 内容是否真实 金额是否正确 手续是否完备 科目是否正确 书写是否规范 记账凭证 审核审核 四、四、记账凭证的审核记账凭证的审核 第四节 会计凭证的传递与保 管 会计凭证的传递是指会计凭证从取得或 者填制时起，经过审核、记账、装订至归档 保管的全过程。 一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 明确传递手续 规定传递时间 确定传递路线 1、会计凭证的日常保管 2、会计凭证的归档、查阅 3、会计凭证的销毁 二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管
