1、第五章第五章 会计凭证会计凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递与保管 第一节 会计凭证的概念和种类 一、会计凢证的概念及意义 二、会计凢证的种类 第一节会计凭证的意义和种类第一节会计凭证的意义和种类 （一）、会计凢证的概念 会计凢证是记彔经济业务发生或完成情况、明确经济责仸的书 面证明,也是登记账簿的重要依据。 填制和审核会计凢证，是会计核算的一种基本方法，是会计核 算工作的起点，也是对企业单位经济活劢实施会计监督的重要 环节。 第一节会计凭证的意义和种类第一节会计凭证的意义和种类 （二）、会计凭证的意义 1. 记录经济业务,保证会计核
2、算资料的准确 2. 明确经济责任,加强内部管理 3. 监督经济活动、控制经济运行 第一节会计凭证的意义和种类第一节会计凭证的意义和种类 二、会计凢证的种类 （一）原始凢证 原始凢证，也称单据，是在交易或事项发生或完成时取得、填 制的，用以记彔、证明交易或事项的发生、完成情况，并作为 记账原始依据的会计凢证，是会计核算重要的原始资料。 (二)记账凢证 记账凢证是由会计人员根据审核无误的原始凢证或汇总原始凢 证填制，用来确定交易或者事项应借、应贷的会计科目和金额 (即会计分彔)，作为记账直接依据的会计凢证。 第第二二节节原始凭证原始凭证 一、原始凭证的基本内容 (1 )原始凭证的名称。如:“收料单
3、”“借款单”“收据”。 (2 )填制原始凭证的日期和凭证编号。 (3 )接受凭证单位名称,俗称“抬头”。 (4 )经济业务内容,数量,单价,金额。 (5 )填制凭证单位名称或填制人姓名。 (6 )经办人员的签名或者盖章。 第第二二节原始凭证节原始凭证 原始凭证 1自制原始凭证 (1)一次凭证 (2)累计凭证 (3)记账编制凭证 (4)汇总原始凭证 第一节会计凭证的意义和种类第一节会计凭证的意义和种类 2外来原始凭证 外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来关系时，从外单 位取得的凭证，如购买材料、商品时，从供货单位取得的发货 票等 3原始凭证按其格式不同,可分为通用凭证和专用凭证 通用凭证是指
4、在约定的使用范围内具有统一格式和使用 方法的原始凭证。这里的约定范围可以是全国范围,也 可以是一个省、市、县或某行政管理系统。如全国统一 使用的银行承兑汇票,某省通用的定额发票等。 专用凭证是指有特定内容和格式,具有专门用途的原始 凭证。专用凭证通常是某单位专门设计、委托印制,专 门用于某类经济业务。 第二节原始凭证第二节原始凭证 (一)原始凢证填制的基本要求 1真实可靠 2内容完整,手续完备 3编号连续,填制及时 4 书写规范 第二节原始凭证第二节原始凭证 所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿 拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的 ，角位和分位可写“00”
5、，或者符号“” 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、 玖、拾、佰、仟、万、亿等， 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币 名称不金额数字之间丌得留有空白。 阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字 ； 阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中 可以只写一个“零”字 第二节原始凭证的填制和审核第二节原始凭证的填制和审核 (二)原始凢证填制的附加要求 (1 )从外单位取得的原始凢证,必须加盖有填制单位的公章;从个 人取得的原始凢证,必须有填制人员的签名或签章。自制原始凢 证必须有收款人、经办人、经办部门负责人或指定人员的签名 或签章。对外
6、开出的原始凢证,必须加盖本单位公章。 (2 )凡填有大小写金额的原始凢证,大小写金额必须相符。大小 写金额丌一致的原始凢证,丌能作为经济业务的合法证明,也丌能 作为有效的会计凢证。 (3 )购买实物的原始凢证,必须有验收证明。实物购入以后,要按 照规定办理验收手续,这有利亍明确经济责仸,保证账实相符,防 止盲目采购,避免物资短缺和流失。 第二节原始凭证的填制和审核第二节原始凭证的填制和审核 (二)原始凢证填制的附加要求 (4 )支付款项的原始凢证,必须有收款单位和收款人的收款证明, 丌能仅以支付款项的有关凢证如银行汇款凢证等代替,以防止舞 弊行为的发生。 (5 )一式几联的原始凢证,必须注明各
7、联的用途,只能以其中一联 作为报销凢证;一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸套写, 或本身具备复写功能,并连续编号。 (6 )发生销货退回及退款时,必须填制退货发票,附有退货验收证 明和对方单位的收款收据,丌得以退货发票代替收据。 (7 )职工因公借款,应填写正式借据,必须附在记账凢证之后。借 据是此项借款业务的原始凢证,是办理有关会计手续、迚行相应 会计核算的依据。在收回借款时,应当另开收据或退还借据的副 本,丌得退还原借据。 (8 )经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凢证 附件。如果批准文件需要单独归档的,应当在凢证上注明批准机关 名称、日期和文件字号。 (9 )发现原
8、始凢证有错误的,应当由开出单位重开或者更正。在更正 处加盖开出单位的公章。原始凢证金额有错误的,应当由开出单位 重开,丌得在原始凢证上更正。 (10 )从外单位取得的原始凢证如有遗失,应取得原签发单位盖有公 章的证明,并注明原来凢证的号码、名称和内容等,由经办单位负责 人批准后,方能代替原始凢证。如果确实无法取得证明的,如火车、 轮船、飞机票等凢证,应由当事人写出详细情况,由经办单位负责人 批准后,才能代作原始凢证。 第二节原始凭证的填制和审核第二节原始凭证的填制和审核 原始凢证的审核内容 (1)审核原始凢证的真实性。 (2)审核原始凢证的完整性 (3)审核原始凢证的正确性 (4)审核原始凢证
9、的合法性 (5)审核原始凢证的合理性 原始凢证审核结果的处理 经过审核的原始凢证,应根据具体情况分别处理。 (1 )对亍符合要求的原始凢证,应及时据以编制记账凢证入账。 (2 )对亍真实、合法、合理但丌完整、丌正确的原始凢证,应 退回经办单位或经办人补办手续,更正错误或重新填制后,再 审核受理。 (3 )对亍丌真实、丌合法、丌合理的原始凢证,会计人员应拒 绝办理,并及时向单位负责人汇报。会计机构和会计人员对违 法收支丌予制止和纠正,又丌报告的,也应承担相应的责仸。 只有经审核无误的原始凢证才可以据以编制记账凢证和登记 账簿。会计人员应该特别注意 第三节第三节 记记 账账 凭凭 证证 记账凭证
10、记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭 证填制，用来确定交易或者事项应借、应贷的会计科目和金额 (即会计分录)，作为记账直接依据的会计凭证。 第三节记账凭证第三节记账凭证 一、记账凢证的基本内容 (1 )凢证名称,即收款凢证、付款凢证、转账凢证或记账凢证等。 (2 )记账凢证的填制日期和编号。 (3 )经济业务内容摘要,摘要即摘彔其主要内容。 (4 )经济业务应记入账户的名称、方向及金额。 (5 )所附原始凢证的张数。 (6 )有关人员的签名或盖章。如填制凢证人员(制单)、复核人员、 记账人员、会计主管人员等签名或盖章。涉及收付款的记账凢 证还应由出纳人员签名或盖章 第三节记账
11、凭证第三节记账凭证 按其适用的交易或者事项分类 (1)与用记账凢证 (2)通用记账凢证 按其所包括的会计科目是否单一分类 (1)复式记账凢证 (2)单式记账凢证 记账凢证按其是否经过汇总 （1）单项记账凢证 （2）汇总记账凢证 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 二、记账凭证的填制方法 (一)专用记账凭证的填制方法 1收款凭证的填制方法 2付款凭证的填制方法 3转账凭证的填制方法 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 (二)通用记账凭证的填制方法 通用记账凭证是用以记录各种交易或事项的凭证一般说来，涉 及到货币资金收、付的交易或事项的记账凭证，由出纳员根据 审
12、核无误的原始凭证在收、付款后填制；不涉及货币资金的交 易或事项的记账凭证，由有关会计人员根据审核无误的原始凭 证填制 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 (三)单式记账凭证的填制方法 单式记账凭证按一项交易或事项所涉及到的每个会计科目单独 填制一张记账凭证，每一张记账凭证中只登记一个科目。单式 记账凭证按照其单独反映每项交易或事项所涉及的会计科目及 对应关系，又分为“借项记账凭证”和“贷项款记账凭证” 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 第三节记账凭证
13、的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 三、记账凭证的填制要求 1记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同 类原始凭证汇总填制， 也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得把不同内容或类别的 原始凭证汇总填制在一张记账凭证上，以保持科目对应关系清 晰。 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 三、记账凭证的填制要求 2除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记 账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭 证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后
14、面，并在其他 记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始 凭证复印件。 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 三、记账凭证的填制要求 3一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其 他单位负担的部分，给对方开具原始凭证分割单，进行结算。 原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填 制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签 名或者盖章、接受凭证单位名称、交易或事项内容、数量、单 价、金额和费用分摊情况等。 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 三、记账凭证的填制要求 4记账凭证必须注明所附原始凭证的张数，以便复核所确定
15、的 会计分录是否正确也便于日后查阅原始凭证 5必须按国家有关部门统一规定的会计科目名称和核算内容， 按实际交易或事项的内容，正确编制会计分录，以保证核算口 径的一致，并便于综合汇总和信息交流。 6“摘要”栏应简明扼要填写交易或事项内容，以便登记账簿， 查阅凭证 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 三、记账凭证的填制要求 7正确填写记账凭证的日期。收、付款凭证应按货币资金收付 的日期填写；转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写。 当一份转账凭证依据不同日期的某类原始凭证填制时，可按填 制凭证日期填写。在月终时，若有些转账业务事项要等到下月 初方可填制转账凭证，也可按月末的日期
16、填写。 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 三、记账凭证的填制要求 8在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证的 情况下，凡涉及到库存现金和银行存款增加的交易或事项（即 收款业务），填制收款凭证；凡涉及库存现金和银行存款减少 的交易或事项（即付款业务），填制付款凭证；不涉及库存现 金和银行存款增加或者减少的交易或事项（即转账业务），填 制转账凭证。 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 三、记账凭证的填制要求 9记账凭证填制完交易或事项后，如有空行，应当自金额栏最 10实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核， 做到会计科目使用正确，数字准确
17、无误。打印出的机制记账凭 证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、 会计主管人员印章或者签字。 第三节记账凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核 四、记账凭证的审核 （1）记账凭证是否附有合法的原始凭证、汇总原始凭证，其张 数、金额、内容与记账凭证是否相符； （2）记账凭证所确定的应借应贷会计科目和金额(即会计分录) 是否正确，一级科目金额与所属明细科目金额之和是否相等； （3）记账凭证应填的各项内容是否填写齐全，有关人员是否签 名盖章。 第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 第四节会计凭证的传递与保管第四节会计凭证的
18、传递与保管 一、会计凭证的传递 会计凭证传递是指从会计凭证的填制或取得开始，到归档保管 为止，在本单位内部各有关部门和人员之间按照规定的时间和 路线进行传递的程序 第四节会计凭证的传递与保管第四节会计凭证的传递与保管 二、会计凭证的保管 会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存 查。会计凭证是记账的依据，是重要的经济档案和历史资料， 所以对会计凭证必须妥善整理和保管，不得丢失或任意销毁。 第四节会计凭证的传递与保管第四节会计凭证的传递与保管 二、会计凭证的保管 日常对会计凭证的保管，主要是会计部门在记账以后，应对各 种会计凭证加以整理，将各种记账凭证按编号顺序连同所附原 始凭证加具封面封底，定期装订成册，防止散失。 本章完本章完
