1、基基 础础 会会 计计 第二章第二章 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核 原始凭证是什么原始凭证是什么 1 原始凭证如何填制原始凭证如何填制 2 会计交易或事项的监督会计交易或事项的监督 3 第一节第一节 原始凭证是什么原始凭证是什么 在实际经济生活中，进入会计信息系统的企业活动表现为各在实际经济生活中，进入会计信息系统的企业活动表现为各 种发票、账单等，在会计上把它称为“原始凭证”。种发票、账单等，在会计上把它称为“原始凭证”。 不同的企业活动，证明其发生的凭据或载体各不相同。不同的企业活动，证明其发生的凭据或载体各不相同。 一、筹资活动的原始凭证一、筹资活动的原始凭证 实收资本实收资
2、本 的分类的分类 出资方式出资方式 无形资产无形资产 投资投资 货币资货币资 金投资金投资 实物投资实物投资 投资主体投资主体 法人资法人资 本金本金 外商资外商资 本金本金 个人资个人资 本金本金 国家资国家资 本金本金 （一）投入资本的原始凭证（一）投入资本的原始凭证 投入资本投入资本是所有者或业主投是所有者或业主投 入到企业的资金，在独资企业入到企业的资金，在独资企业 或合伙企业称为实收资本，在或合伙企业称为实收资本，在 股份公司称为股本。股份公司称为股本。 （一）投入资本的原始凭证（一）投入资本的原始凭证 【例例2 21 1】投入资本投入资本货币资金货币资金国家资本金国家资本金 表示资
3、金已经转入企表示资金已经转入企 业银行账户业银行账户 开给股东的收据，证开给股东的收据，证 明钱已经收到。明钱已经收到。 【例例2 22 2】投入资本投入资本实物资产实物资产法人资本金法人资本金 表示设备已经验收到达企业表示设备已经验收到达企业 （一）投入资本的原始凭证（一）投入资本的原始凭证 【例例2 22 2】投入资本投入资本实物资产实物资产法人资本金法人资本金 这两联发票表示固这两联发票表示固 定资产的初始来源定资产的初始来源 和价值：和价值： 发票联用于记账发票联用于记账 抵扣联主要用于月抵扣联主要用于月 末报税时作为抵扣末报税时作为抵扣 的依据，不作为记的依据，不作为记 账依据账依据
4、 。 （一）投入资本的原始凭证（一）投入资本的原始凭证 【例例2 23 3】投入资本投入资本无形资产无形资产个人资本金个人资本金 表示艾投资已经将专表示艾投资已经将专 利技术投给华鸣公司利技术投给华鸣公司 表示艾投资所投入的表示艾投资所投入的 专利技术在华鸣公司专利技术在华鸣公司 该如何计价。该如何计价。 （一）投入资本的原始凭证（一）投入资本的原始凭证 （二）借入资金的原始凭证（二）借入资金的原始凭证 企业借入资金的来源企业借入资金的来源 银行借款银行借款 发行债券发行债券 长期借款长期借款 短期借款短期借款 2.2.利息费用的支出模式利息费用的支出模式 当月支付利息计入当月费用。当月支付利
5、息计入当月费用。 每月计提利息费用并计入当月每月计提利息费用并计入当月 损益，同时形成负债损益，同时形成负债应付利应付利 息，而后按照季度分期支付。息，而后按照季度分期支付。 到期还本付息并将利息费用计到期还本付息并将利息费用计 入当期损益。入当期损益。 1.1.借款程序：借款程序： 与银行签订借款合同与银行签订借款合同 与银行订立借款借据与银行订立借款借据 银行将资金划入企业账户银行将资金划入企业账户 表示银行已经根据贷表示银行已经根据贷 款协议将贷款转入华款协议将贷款转入华 鸣公司账户。鸣公司账户。 企业将根据此凭证判企业将根据此凭证判 断贷款的性质，并计断贷款的性质，并计 算利息。算利息
6、。 （二）借入资金的原始凭证（二）借入资金的原始凭证 银行根据借款协议，直接从企业银行账户中将借银行根据借款协议，直接从企业银行账户中将借 款利息转出给银行，这是给企业的付款通知单。款利息转出给银行，这是给企业的付款通知单。 【例例2 25 5】利息费用的结算利息费用的结算应付利息的支付应付利息的支付 （二）借入资金的原始凭证（二）借入资金的原始凭证 【例例2 26 6】存款利息收入存款利息收入 表示银行已经按季度将企业的存表示银行已经按季度将企业的存 款利息直接划转给华鸣公司。款利息直接划转给华鸣公司。 （二）借入资金的原始凭证（二）借入资金的原始凭证 【例例2 27 7】银行短期借款本金的
7、偿还。银行短期借款本金的偿还。 企业偿还贷款本金企业偿还贷款本金 时从银行取得的还时从银行取得的还 款证明。款证明。 （二）借入资金的原始凭证（二）借入资金的原始凭证 【例例2 28 8】利息费用的计提利息费用的计提财务费用与应付利息财务费用与应付利息 企业自己编织的利息计算表。企业自己编织的利息计算表。 企业应每月计算借款利息。企业应每月计算借款利息。 （二）借入资金的原始凭证（二）借入资金的原始凭证 二、投资活动的原始凭证二、投资活动的原始凭证 投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在是指企业长期资产的购建和不包括在 现金等价物范围内的投资及其处置活动。现金等价物范围内的投资及其处
8、置活动。 对内投资对内投资 概念：概念： 是指企业长期资产的购建。是指企业长期资产的购建。 分类：分类： 实物资产投资：如固定实物资产投资：如固定 资产和在建工程等；资产和在建工程等； 非实物投资：如无形资非实物投资：如无形资 产和其他资产等。产和其他资产等。 对外投资对外投资 概念：概念： 是指企业出于不同目的而是指企业出于不同目的而 对企业外部的投资活动。对企业外部的投资活动。 分类：按持有意图分类：按持有意图 交易性投资交易性投资 持有至到期投资持有至到期投资 可供出售投资可供出售投资 长期股权投资长期股权投资 （一）固定资产投资的原始凭证（一）固定资产投资的原始凭证 固定资产投资固定资
9、产投资是指企业从外部购进和通过在建工程完工而形成的是指企业从外部购进和通过在建工程完工而形成的 房屋、设备等固定资产及其处置活动。房屋、设备等固定资产及其处置活动。 主要包括：主要包括： 购进不需要安装的机器设备购进不需要安装的机器设备 购进需要安装的机器设备购进需要安装的机器设备 固定资产报废处置固定资产报废处置 固定资产出售处置固定资产出售处置 自建房屋、设备等固定资产。自建房屋、设备等固定资产。 二、投资活动的原始凭证二、投资活动的原始凭证 【例例2 29 9 】购进不需要安装的机器设备购进不需要安装的机器设备直接交付使用直接交付使用 【例例2 21010】购进需要安装的机器设备购进需要
10、安装的机器设备 【例例2 21111】机器安装完毕达到预计可使用状态，交付车间使用。机器安装完毕达到预计可使用状态，交付车间使用。 【例例2 21212】固定资产报废清理固定资产报废清理营业外支出营业外支出 【例例2 21313】处置变卖固定资产处置变卖固定资产营业外收入营业外收入 （一）固定资产投资的原始凭证（一）固定资产投资的原始凭证 二、投资活动的原始凭证二、投资活动的原始凭证 1.1.无形资产业务核算的要点无形资产业务核算的要点 无形资产通常按照实际成本来计量无形资产通常按照实际成本来计量 无形资产一般是有寿命周期的，其价值要在寿命周期内摊销并无形资产一般是有寿命周期的，其价值要在寿命
11、周期内摊销并 计入当期损益。计入当期损益。 2.2.填制或取得的原始凭证填制或取得的原始凭证 【例例2 21414】购进无形资产购进无形资产管理软件。管理软件。 【例例2 21515】无形资产摊销。无形资产摊销。 （二）无形资产投资的原始凭证（二）无形资产投资的原始凭证 二、投资活动的原始凭证二、投资活动的原始凭证 （三）交易性金融资产的原始凭证（三）交易性金融资产的原始凭证 1 1、什么是交易性金融资产、什么是交易性金融资产 交易性金融资产交易性金融资产是企业为了在近期内出售并以赚取差价为目的从是企业为了在近期内出售并以赚取差价为目的从 二级市场上购入的股票、债券和基金等。二级市场上购入的股
12、票、债券和基金等。 2 2、填制或取得的原始凭证、填制或取得的原始凭证 【例例2 21616】交易性金融资产交易性金融资产购买股票。购买股票。 【例例2 21717】交易性金融资产交易性金融资产转让股票。转让股票。 【例例2 21818】期末确认公允价值变动损益。期末确认公允价值变动损益。 【例例2 21919】股利宣告与发放。股利宣告与发放。 二、投资活动的原始凭证二、投资活动的原始凭证 三、营业活动的原始凭证三、营业活动的原始凭证 营业活动营业活动 1 2 3 4 供应过程供应过程 生产过程生产过程 销售过程销售过程 财务成果的财务成果的 计算与分配计算与分配 （一）材料采购业务之原始凭证
13、认识（一）材料采购业务之原始凭证认识 材料采购业务的原始凭证主要有：材料采购业务的原始凭证主要有： 购货和运费的证明购货和运费的证明“增值税专用发票（发票联）”“增值税专用发票（发票联）” 付款的证明付款的证明“托收凭证（付款通知）”和“转账支票存根联”“托收凭证（付款通知）”和“转账支票存根联” 材料验收材料验收入库的证明入库的证明“收料单”“收料单” 发生发生商业信用的证明商业信用的证明“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”等。“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”等。 举例见教材举例见教材【2 2- -2020】-【2 2- -2626】 三、营业活动的原始凭证三、营业活动的原始凭证 （二）产品
14、生产交易或事项之原始凭证认识（二）产品生产交易或事项之原始凭证认识 产品生产业务的原始凭证主要有产品生产业务的原始凭证主要有 材料材料被消耗的证明被消耗的证明“领料单”和“发料凭证汇总表”“领料单”和“发料凭证汇总表” 工薪工薪费用支付的证明费用支付的证明“工薪费用分配表”和“工薪费用结算汇总表”“工薪费用分配表”和“工薪费用结算汇总表” 材机器设备材机器设备等固定资产被消耗的证明等固定资产被消耗的证明“折旧费用计提表”“折旧费用计提表” 发生发生水电消耗的证明水电消耗的证明“增值税专用发票（发票联）”和“水电费用“增值税专用发票（发票联）”和“水电费用 分配表”等。分配表”等。 举例见教材举
15、例见教材【2 2- -2727】-【2 2- -3838】 三、营业活动的原始凭证三、营业活动的原始凭证 （三）销售过程的原始凭证（三）销售过程的原始凭证 销售过程的原始凭证主要有销售过程的原始凭证主要有 证明证明产品销售收入成立的产品销售收入成立的“增值税专用发票（记账联）”、“增值税专用发票（记账联）”、 “产成品出库单”“产成品出库单” 证明证明销售货款收回的销售货款收回的“托收凭证（收账通知）”和“银行进账“托收凭证（收账通知）”和“银行进账 单（收账通知）”等；单（收账通知）”等； 证明证明发生商业信用的发生商业信用的“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”等。“商业承兑汇票”和“银行承兑
16、汇票”等。 举例见教材举例见教材【2 2- -3939】-【2 2- -4949】 三、营业活动的原始凭证三、营业活动的原始凭证 （四）期间费用的原始凭证（四）期间费用的原始凭证 1.1.期间费用的概念期间费用的概念 期间是指企业当期发生的、不能直接归属于某个特期间是指企业当期发生的、不能直接归属于某个特 定产品成本而应计入当期损益的费用。定产品成本而应计入当期损益的费用。 它与企业的经营管理和销售有一定的关系，但与产它与企业的经营管理和销售有一定的关系，但与产 品的制造过程没有直接关系。品的制造过程没有直接关系。 三、营业活动的原始凭证三、营业活动的原始凭证 2.2.期间费用的原始凭证期间费
17、用的原始凭证 证明证明差旅费差旅费发生的发生的 “差旅费报销单”和“借款单”“差旅费报销单”和“借款单” 证明证明工薪费用工薪费用发生和支付的发生和支付的 “工薪费用分配表”和“工薪费用结算“工薪费用分配表”和“工薪费用结算 汇总表”汇总表” 证明证明机器设备机器设备等固定资产被消耗的“折旧费用计提表”等固定资产被消耗的“折旧费用计提表” 证明证明运输费、展览费、广告费、印刷费、业务招待费、修理费用运输费、展览费、广告费、印刷费、业务招待费、修理费用等等 发生和支付的有关发票的“发票联”和“转账支票”等发生和支付的有关发票的“发票联”和“转账支票”等 证明证明借款利息借款利息发生和支付的“借款
18、利息清单”等发生和支付的“借款利息清单”等 证明支付证明支付印花税印花税的“印花税销售凭证”等。的“印花税销售凭证”等。 举例见教材举例见教材【2 2- -5050】-【2 2- -5858】 三、营业活动的原始凭证三、营业活动的原始凭证 （五）应交税费计算与缴纳的原始凭证（五）应交税费计算与缴纳的原始凭证 1 1、有关税费的介绍、有关税费的介绍 企业按照税法规定应交纳的各种税费，在我国目前是税制中计有企业按照税法规定应交纳的各种税费，在我国目前是税制中计有 1717个税种，外加一个附加个税种，外加一个附加教育费附加。教育费附加。 主要有增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加。主要有增值税
19、、消费税、城市维护建设税和教育费附加。 2 2、应交税费计算与缴纳交易或事项的原始凭证主要有、应交税费计算与缴纳交易或事项的原始凭证主要有 应纳税金计算表应纳税金计算表 中华人民共和国税收缴款书，包括专用缴款书和通用缴款书两类。中华人民共和国税收缴款书，包括专用缴款书和通用缴款书两类。 举例见教材举例见教材【2 2- -5959】-【2 2- -6161】 三、营业活动的原始凭证三、营业活动的原始凭证 （六）应收款项减值损失的原始凭证（六）应收款项减值损失的原始凭证 1.1.业务介绍业务介绍 企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、
20、死亡等原因 而无法收回。这些无法收回的应收款项就是坏账，因坏账而遭受而无法收回。这些无法收回的应收款项就是坏账，因坏账而遭受 的损失为坏账损失。按照“谨慎性”原则的要求，企业应当计提的损失为坏账损失。按照“谨慎性”原则的要求，企业应当计提 坏账准备。坏账准备。 2.2.主要的原始凭证主要的原始凭证 自制的“坏账损失确认单自制的“坏账损失确认单 ” 收回以前确认为坏账货款的“银行进账单”收回以前确认为坏账货款的“银行进账单” 计提坏账的“坏账准备计提表计提坏账的“坏账准备计提表 ” 三、营业活动的原始凭证三、营业活动的原始凭证 （七）营业外收支的原始凭证（七）营业外收支的原始凭证 1.1.营业外
21、收入营业外收入 概念：概念：是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。 特点：特点：营业外收入并非企业经营资金耗费所产生的，企业并未付出代营业外收入并非企业经营资金耗费所产生的，企业并未付出代 价，因而不需要与有关的费用进行配比。价，因而不需要与有关的费用进行配比。 项目：项目：固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、出售无形资产净收固定资产盘盈收入、处置固定资产净收益、出售无形资产净收 益、无法支付的应付款项、捐赠利得等；益、无法支付的应付款项、捐赠利得等； 原始凭证：原始凭证： 无法支付应付款项确认单无法支付应付款项确认单 、收据、发票、银行
22、进账单等。、收据、发票、银行进账单等。 三、营业活动的原始凭证三、营业活动的原始凭证 2.2.营业外支出营业外支出 概念概念：营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接：营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接 关系的各项损失。关系的各项损失。 项目项目：固定资产盘亏支出、处置固定资产净损失、出：固定资产盘亏支出、处置固定资产净损失、出 售无形资产净损失罚没支出、捐赠支出等。售无形资产净损失罚没支出、捐赠支出等。 原始凭证：原始凭证：发票、支票存根等支出凭证。发票、支票存根等支出凭证。 三、营业活动的原始凭证三、营业活动的原始凭证 （七）营业外收支的原始凭证（七）营业外收支的原始凭证 第二节第二
23、节 原始凭证如何填制原始凭证如何填制 一、原始凭证的定义及分类一、原始凭证的定义及分类 1.1.定义定义 原始凭证原始凭证是指在交易或事项发生或完成时取得或填是指在交易或事项发生或完成时取得或填 制的，载明交易或事项内容和完成情况，明确业务经办制的，载明交易或事项内容和完成情况，明确业务经办 人员的责任并具有法律效力和作为会计核算原始依据的人员的责任并具有法律效力和作为会计核算原始依据的 书面证明。书面证明。 一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 按填制手续和内容按填制手续和内容 分类分类 2.2.原始凭证的种类原始凭
24、证的种类 按来源分类按来源分类 记账编制凭证记账编制凭证 第二节第二节 原始凭证如何填制原始凭证如何填制 外来原始凭证（一次凭证）外来原始凭证（一次凭证） 自制原始凭证自制原始凭证：一次凭证：一次凭证 一次凭证一次凭证是指由经办业务人员根据一项或若干项同类性质的是指由经办业务人员根据一项或若干项同类性质的 经济业务内容一次完成填制手续并不能重复使用的原始凭证。经济业务内容一次完成填制手续并不能重复使用的原始凭证。 累计凭证累计凭证是指在一定时期内随着经济业务发生而分次完成填制手续，以是指在一定时期内随着经济业务发生而分次完成填制手续，以 连续记载不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。连续记载不
25、断重复发生的同类经济业务的原始凭证。 自制原始凭证自制原始凭证-累计凭证累计凭证 作用：作用： 简化核算手续，简化核算手续， 减少凭证数量，减少凭证数量， 便于控制管理。便于控制管理。 汇总原始凭证汇总原始凭证亦称原始凭证汇总表，是指为减少记账凭证编制的工作量亦称原始凭证汇总表，是指为减少记账凭证编制的工作量 而将一定时期记录同类经济业务的若干份原始凭证汇总编制的而将一定时期记录同类经济业务的若干份原始凭证汇总编制的, ,用以集中反用以集中反 映某类经济业务发生情况的原始凭证。映某类经济业务发生情况的原始凭证。 自制原始凭证自制原始凭证-汇总原始凭证汇总原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证-重编
26、原始凭证重编原始凭证 重编原始凭证重编原始凭证亦称“记账编制凭证”，是指根据账簿记录的资料对某些亦称“记账编制凭证”，是指根据账簿记录的资料对某些 特定事项加以归类、整理后重新编制的凭证。特定事项加以归类、整理后重新编制的凭证。 原始凭证的名称原始凭证的名称 填制凭证的日期和编号填制凭证的日期和编号 填制凭证单位名称或者填制凭证单位名称或者 填制人员填制人员 接受凭证的单位名称接受凭证的单位名称, ,俗称俗称 “抬头”。“抬头”。 经济业务内容、数量、经济业务内容、数量、 单价和金额等单价和金额等 填制单位及有关填制单位及有关 人员的签章人员的签章 二、原始凭证应具备的基本要素二、原始凭证应具
27、备的基本要素 第二节第二节 原始凭证如何填制原始凭证如何填制 三、原始凭证的填制要求三、原始凭证的填制要求 4.4.文字、数字填写要规范文字、数字填写要规范 3.3.填制原始凭证要明确经济责任填制原始凭证要明确经济责任 2.2.填制原始凭证的内容要完整、填制原始凭证的内容要完整、 齐全。齐全。 1.1.填制原始凭证不仅要真实，而填制原始凭证不仅要真实，而 且要及时。且要及时。 5.5.各种原始凭证要连续编号各种原始凭证要连续编号 6.6.对原始凭证的错填要更正正确对原始凭证的错填要更正正确 四、原始凭证填制的实训项目四、原始凭证填制的实训项目 1.1.支票的填写支票的填写 教材教材【项目项目2
28、 21 1】 资料见教材资料见教材 贰贰x壹柒壹柒 捌捌 零捌零捌 工商银行运城分行工商银行运城分行 600700800 巩丽英巩丽英 2x17 8 08 巩丽英巩丽英 5100.00 差旅费差旅费 差旅费差旅费 ￥ 5 1 0 0 0 0 张国张国 英印英印 李全李全 明印明印 财务专用章财务专用章 伍仟壹佰元整伍仟壹佰元整 2.2.借据的填写借据的填写 【项目项目2 21 1】 资料见教材资料见教材 供应科供应科 参加上海机械产品展销会参加上海机械产品展销会 5100.005100.00 伍仟壹佰元整伍仟壹佰元整 同意。同意。 张国英张国英 同意。李全明同意。李全明 现金现金 甄芭莞甄芭莞
29、 巩丽英巩丽英 2017 3.3.银行进账单的填写银行进账单的填写 【项目项目2 22 2】 资料见教材资料见教材 迅达物流公司迅达物流公司 12512568795646879564 工商银行大华路办事处工商银行大华路办事处 永兴机械公司永兴机械公司 600700800600700800 工商银行运城分行工商银行运城分行 叁拾伍万贰仟壹佰元整叁拾伍万贰仟壹佰元整 ￥ 3 5 2 1 0 0 0 0 1 2X17 8 10 【项目项目2 23 3】：资料见教材资料见教材 4.4.增值税专用发票的填写增值税专用发票的填写 2X17 12 14 机床机床 NW型型 台台 3 20000 .00 60
30、000.00 17% 10200.00 柒万零贰佰元整柒万零贰佰元整 70200.00 运城市永兴机械公司运城市永兴机械公司 91140920314956840M 运城市大同路运城市大同路69号号 04238867123 工商银行运城分行工商银行运城分行600700800 兰州市永光化工厂兰州市永光化工厂 91620105201156849X 甘肃省兰州市光明路甘肃省兰州市光明路69号号 0893-6667158 工商银行西宁分行工商银行西宁分行 654400687950064 王销售 委托收款委托收款 5.5.托收凭证的填写托收凭证的填写 兰州市永光化工厂兰州市永光化工厂 654654400
31、687950064400687950064 甘肃甘肃 兰州兰州 工行西宁分行工行西宁分行 运城市永兴机械公司运城市永兴机械公司 600700800600700800 山西山西 工行运城分行工行运城分行 2X17 12 14 柒万零贰佰元整柒万零贰佰元整 ￥7 0 2 0 0 0 0 货款货款 发票发票 4 4 已发货已发货 中国工商银行中国工商银行 运城分行运城分行 2x17.12.14 受受 理理 【项目项目2 23 3】：资料见教材资料见教材 6.6.商业承兑汇票的填写商业承兑汇票的填写 【项目项目2 24 4】：资料见教材：资料见教材 贰贰X X壹柒年拾贰月贰拾伍日壹柒年拾贰月贰拾伍日
32、运城市永兴机械公司运城市永兴机械公司 600700800600700800 工行运城分行工行运城分行 成都市风华机器厂成都市风华机器厂 78535903217853590321 建行万州支行建行万州支行 ￥ 3 5 1 0 0 0 0 03 5 1 0 0 0 0 0 叁拾伍万壹仟元整叁拾伍万壹仟元整 贰贰X X壹捌年壹捌年 零壹月零壹月 贰拾伍日贰拾伍日 财务专用章财务专用章 H2289H2289- -38543854 204506000202204506000202 运城市青年路运城市青年路2929号号 张国张国 英印英印 7.7.填写差旅费报销单填写差旅费报销单 【项目项目2 25 5】
33、：资料见教材：资料见教材 2X17 2X17 年年 12 12 月月 28 28 日日 12 15 12 15 运城运城 12 15 12 15 上海上海 飞机飞机 800.00 10 2000.00 2000.00 120.00 4920.00800.00 10 2000.00 2000.00 120.00 4920.00 莫奎荪莫奎荪 单理财单理财 巩丽英巩丽英 12 24 12 24 上海上海 12 24 12 24 运城运城 飞机飞机 900.00 900.00900.00 900.00 5100.00 720.00 5100.00 720.00 伍仟贰佰元整伍仟贰佰元整 5820.0
34、0 5820.00 现金付讫现金付讫 巩丽英巩丽英 参加上海机械产品交易会参加上海机械产品交易会 一、原始凭证的审核一、原始凭证的审核 第三节第三节 会计交易或事项的监督会计交易或事项的监督 合规性合规性 合理性合理性 合法性合法性 真实性真实性 ContentsContents 是否如实反映了经济业务的本来面貌，是否具备成为本是否如实反映了经济业务的本来面貌，是否具备成为本 单位合法原始凭证的条件。单位合法原始凭证的条件。 是否有假票据，是否有不允许报销的内容。是否有假票据，是否有不允许报销的内容。 是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的
35、 计划和预算。计划和预算。 应填项目是否填写完整应填项目是否填写完整, ,经办人员签章是否齐全经办人员签章是否齐全, , 手续是手续是 否全部办妥否全部办妥; ; 有关数量、单价、金额的填写是否清楚有关数量、单价、金额的填写是否清楚, ,计计 算是否正确算是否正确, ,小计合计的加总及数字的大小写是否一致。小计合计的加总及数字的大小写是否一致。 二、错误原始凭证的处理二、错误原始凭证的处理 对不真实、不合法、不合理对不真实、不合法、不合理 的原始凭证，有权不予受理，的原始凭证，有权不予受理， 应拒绝付款、拒绝报销或拒应拒绝付款、拒绝报销或拒 绝执行，并向单位负责人报绝执行，并向单位负责人报 告
36、，请求查明原因，追究有告，请求查明原因，追究有 关当事人的责任。关当事人的责任。 处理原则处理原则1 1 对于填写不齐全、手续不完对于填写不齐全、手续不完 备、书写不清楚、计算不正备、书写不清楚、计算不正 确的原始凭证予以退回，应确的原始凭证予以退回，应 责成经办人员补填齐全，补责成经办人员补填齐全，补 办手续，更正错误或更换原办手续，更正错误或更换原 始凭证。始凭证。 处理原则处理原则2 2 经审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记经审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记 明细分类账的依据。明细分类账的依据。 二、错误原始凭证的处理二、错误原始凭证的处理 原始凭证记载的各项内
37、容均不得原始凭证记载的各项内容均不得 涂改，涂改，随意涂改原始凭证即为无随意涂改原始凭证即为无 效凭证，不能以此作为填制记账效凭证，不能以此作为填制记账 凭证或登记账簿的依据。凭证或登记账簿的依据。 更正原则更正原则1 1 原始凭证记载的内容有错误的：原始凭证记载的内容有错误的： 应当由开具是单位重开或更正，应当由开具是单位重开或更正， 更正工作必须由原始凭证出具单更正工作必须由原始凭证出具单 位进行，并在更正处加盖出具单位进行，并在更正处加盖出具单 位印章；位印章； 重新开具原始凭证当然也应由重新开具原始凭证当然也应由 平时凭证开具单位进行。平时凭证开具单位进行。 更正原则更正原则2 2 原始凭证原始凭证开具单位开具单位应当依法开具应当依法开具 准确无误的原始凭证，准确无误的原始凭证，对于填制对于填制 有误的原始凭证，负有更正和重有误的原始凭证，负有更正和重 新开具的法律义务，新开具的法律义务，不得拒绝。不得拒绝。 更正原则更正原则4 4 原始凭证金额出现错误的不得更原始凭证金额出现错误的不得更 正正，只能由原始凭证开具单位重，只能由原始凭证开具单位重 新开具。新开具。 更正原则更正原则3 3
