1、第十一章第十一章 目的税法目的税法 第一节第一节 城市维护建设税法城市维护建设税法 第二节第二节 烟叶税法烟叶税法 第一节第一节 城市维护建设税法城市维护建设税法 概念：概念： 城市维护建设税（简称城市维护建设税（简称“城建税城建税”）：是对从事工商经）：是对从事工商经 营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种 税。税。 特点：特点： （1 1）税款专款专用；）税款专款专用； （2 2）属于一种附加税；）属于一种附加税； （3 3）根据城镇规模设计不同的比例税率；）根据城镇规模设计不同的比例税率； （4 4）征收范围较广。）征收范
2、围较广。 城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义 务的单位和个人。务的单位和个人。 城建税没有覆盖到的特殊环节城建税没有覆盖到的特殊环节：各类纳税人的进口环节。各类纳税人的进口环节。 纳税义务人纳税义务人 税税 率率 （一）基本规定（一）基本规定 城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税 率的档次也不同。具体规定是：率的档次也不同。具体规定是： 纳税人所在地为城市市区的，税率为纳税人所在地为城市市区的，税率为7 7； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为
3、纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5 5； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1 1。开采海洋石。开采海洋石 油资源的中外合作油气田所在地在海上，税率适用油资源的中外合作油气田所在地在海上，税率适用1%1%。 （二）特殊规定（二）特殊规定 由受托方代扣城建税，按受托方所在地适用税率执行；由受托方代扣城建税，按受托方所在地适用税率执行； 流动经营等无固定纳税地点，在经营地缴纳“三税”的，城建税按经营流动经营等无固定纳税地点，在经营地缴纳“三税”的，城建税按经营 地适用税率执行。地适用税率执行。 【例题例题 单选题单选题】甲生产企业地
4、处市区，甲生产企业地处市区，2010年年5月缴月缴 纳增值税纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应万元，当月委托位于县城的乙企业加工应 税消费品，乙企业代收消费税税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳万元。甲企业应缴纳 （含被代收）的城市维护建设税（含被代收）的城市维护建设税（ ）万元。）万元。 A.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31 【答案答案】C 【解析解析】287+155%=2.71（万元）（万元） 一、计税依据的一般规定一、计税依据的一般规定 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消 费
5、税、营业税税额，包括被查补的上述三项税额，但不包括加收费税、营业税税额，包括被查补的上述三项税额，但不包括加收 的滞纳金和罚款等非税款项。的滞纳金和罚款等非税款项。 二、计税依据的特殊规定二、计税依据的特殊规定 城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交：城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交： 1.1.城建税进口不征、出口不退；城建税进口不征、出口不退； 2.2.增值税免抵的税额实质为内销应纳且已纳税额。增值税免抵的税额实质为内销应纳且已纳税额。 计税依据计税依据 【例题例题 多选题多选题】下列各项中，符合城市维护建下列各项中，符合城市维护建 设税计税依据规定的有（设税计税依据规定的有（ ）。（
6、）。（2007年）年） A.偷逃营业税而被查补的税款偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额出口产品征收的消费税税额 【答案答案】ACD 计税公式计税公式 城建税税额的计算公式：城建税税额的计算公式： 应纳税额应纳税额= =纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额额适用税率适用税率 【例题例题 单选题单选题】位于市区的某企业位于市区的某企业20092009年年3 3月份共缴纳增月份共缴纳增 值税、消费税和关税值税、消费税和关税56
7、2562万元，其中关税万元，其中关税102102万元、进口环节缴万元、进口环节缴 纳的增值税和消费税纳的增值税和消费税260260万元。该企业万元。该企业3 3月份应缴纳的城市维护月份应缴纳的城市维护 建设税为（建设税为（ ）。（）。（20092009年）年） A.14A.14万元万元 B.18.2B.18.2万元万元 C.32.2C.32.2万元万元 D.39.34D.39.34万元万元 税收优惠税收优惠 一、税收优惠一、税收优惠 关于城建税与关于城建税与“三税三税”减免税的关系要区分具体情况有不同的处理，减免税的关系要区分具体情况有不同的处理， 归纳如下：归纳如下： （1 1）城建税随同“
8、三税”的减免而减免。）城建税随同“三税”的减免而减免。 （2 2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。但是）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。但是 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；对“三税”对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；对“三税” 实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三 税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 （3 3）海关进口产品代征的增值税、消费税不
9、征收城建税。）海关进口产品代征的增值税、消费税不征收城建税。 （4 4）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免 征城建税。征城建税。 【例题例题 多选题多选题】 位于市区的某自营出口生产企业，位于市区的某自营出口生产企业，2007年年6月增值税应纳税月增值税应纳税 额为额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将万元；企业将 其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转 让收入让收入80万元。下列各项中，符
10、合税法相关规定的有（万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。）。 （2008年）年） A.该企业应缴纳的营业税为该企业应缴纳的营业税为4万元万元 B.应退该企业增值税税额为应退该企业增值税税额为280万元万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元万元 【答案答案】BD 要点要点 规规 定定 纳税纳税 环节环节 纳税人实际缴纳三税的环节纳税人实际缴纳三税的环节 纳税纳税 地点地点 1.1.一般规定：纳税人缴纳一般规定：纳税人缴纳“三税三税”地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点地点，
11、就是该纳税人缴纳城建税的地点 2.2.特殊规定：代收代扣三税的，代收代扣城市维护建设税按照缴纳特殊规定：代收代扣三税的，代收代扣城市维护建设税按照缴纳“三税三税 ”所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率），在代收代扣所在地所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率），在代收代扣所在地 缴纳城市维护建设税缴纳城市维护建设税 纳税纳税 期限期限 城建税的纳税期限分别与城建税的纳税期限分别与“三税三税”的纳税期限一致。城建税的具体纳税期的纳税期限一致。城建税的具体纳税期 限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固
12、定 期限按期纳税的，可以按次纳税期限按期纳税的，可以按次纳税 征收管理征收管理 【例题例题多选题多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( ( ) )。 （20102010年）年） A.A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地无固定纳税地点的个人，为户籍所在地 B.B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地代收代缴“三税”的单位，为税款代收地 C.C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地 D.D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地 【例题例题 单选题单选
13、题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。（）。（20082008 年）年） A.A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税 B.B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C.C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用
14、税率缴纳城市维护建代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建 设税设税 第二节 烟叶税法 烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一 种税。种税。 应纳税额计算公式：应纳税额计算公式： 应纳税额应纳税额=烟叶收购金额烟叶收购金额税率（税率（20%） 收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价 款和价外补贴（款和价外补贴（10%10%）。）。 烟叶税由地方税务机关征收。烟叶税由地方税务机关征收。 纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。纳税义务发生时间为
15、纳税人收购烟叶的当天。 掌握城建税、教育费附加与增值税、消费税、营业税的混合计算。掌握城建税、教育费附加与增值税、消费税、营业税的混合计算。 城建税、教育费附加的计算依据是实缴的三税税额，随三税减免城建税、教育费附加的计算依据是实缴的三税税额，随三税减免 而减免，税三税退库而退库；但是即征即退和先征后退、先征后返等而减免，税三税退库而退库；但是即征即退和先征后退、先征后返等 返还三税不退还城建税、教育费附加。返还三税不退还城建税、教育费附加。 免抵退税计算的免抵税额没有实缴增值税，但要缴纳城建税和教免抵退税计算的免抵税额没有实缴增值税，但要缴纳城建税和教 育费附加。育费附加。 城建税、教育费附加进口不征、出口不退、免抵要交、国家重大城建税、教育费附加进口不征、出口不退、免抵要交、国家重大 水利工程建设基金免征。水利工程建设基金免征。 掌握烟叶税的计算。掌握烟叶税的计算。 【本章小结本章小结】
