1、第二章第二章 货币资金货币资金 【提要提要】 本章主要叙述本章主要叙述货币资金的概念、种类及其会计核算方法。通货币资金的概念、种类及其会计核算方法。通 过本章的学习，掌握现金和银行存款的会计处理，熟悉常用银行过本章的学习，掌握现金和银行存款的会计处理，熟悉常用银行 结算方式的基本内容及会计处理，掌握银行存款核对方法及银行结算方式的基本内容及会计处理，掌握银行存款核对方法及银行 存款余额调节表编制方法，了解其他货币资金的内容，掌握其他存款余额调节表编制方法，了解其他货币资金的内容，掌握其他 货币资金的会计处理。货币资金的会计处理。 【重点难点】【重点难点】 现金和银行存款的核算内容及会计处理；银
2、行结算方式的基现金和银行存款的核算内容及会计处理；银行结算方式的基 本内容及会计处理；现金管理的主要内容。本内容及会计处理；现金管理的主要内容。 第一章第一章 总总 论论 第一节第一节 库存现金库存现金 第二节第二节 银行存款银行存款 第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 第一章第一章 总总 论论 第一章第一章 总总 论论 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那 部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。部分资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 库存现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币。库存现金是指企业拥有的由出纳人员
3、保管的货币。 银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币 资金。资金。 其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资 金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、 信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。 一、库存现金的管理一、库存现金的管理 现金是通用的交换媒介，是非现金资产计量的一般尺现金是通用的交换媒介，是非现金资产计量的一般尺 度。会计上的现金有狭义和广义现金之分，狭义的现金是度。会计上
4、的现金有狭义和广义现金之分，狭义的现金是 指库存现金，即企业财会部门保管的现金，包括纸币、硬指库存现金，即企业财会部门保管的现金，包括纸币、硬 币等；广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以币等；广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以 普遍接受的流通手段。我国会计上所界定的现金概念，除普遍接受的流通手段。我国会计上所界定的现金概念，除 特别说明外，通常就是指库存现金。特别说明外，通常就是指库存现金。 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （一）现金的使用范围（一）现金的使用范围 职工工资、津贴；职工工资、津贴； 个人劳动报酬；个人劳动报酬； 根据国家规定颁发
5、给个人的科学技术、文化艺术、体根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金；育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出；出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下零星支出（结算起点为结算起点以下零星支出（结算起点为1 0001 000元）；元）； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 一、库存现金的管理一、库存现金的管理 第二章第二章 货币资金货币资金 第
6、一节第一节 库存现金库存现金 （二）库存现金的限额（二）库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，库存现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要， 允许企业留存现金的最高数额。允许企业留存现金的最高数额。 企业库存现金的限额由银行根据企业的实际需要进行核企业库存现金的限额由银行根据企业的实际需要进行核 定，一般能够满足定，一般能够满足3 3天至天至5 5天的日常零星开支所需的现金，边天的日常零星开支所需的现金，边 远地区和交通不便地区的企业，库存现金可多于远地区和交通不便地区的企业，库存现金可多于5 5天，但最天，但最 多不能超过多不能超过1515天的日常零星开支。天
7、的日常零星开支。 企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过的部企业每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过的部 分应当及时送存银行，企业如需要增加或减少库存限额的，分应当及时送存银行，企业如需要增加或减少库存限额的， 应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 一、库存现金的管理一、库存现金的管理 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （三）现金的内部控制（三）现金的内部控制 不相容职务必须分离不相容职务必须分离 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错 误和舞弊行为，又
8、可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相 容职务必须分离的要求是：容职务必须分离的要求是： 库存现金实物的管理与账务的记录应分开进行，不能由库存现金实物的管理与账务的记录应分开进行，不能由 一个人兼任，企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责，一个人兼任，企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责， 经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账经管现金的出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等账 簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作；填写银行簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作；填写银行 结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，
9、应实行印结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印 鉴分管制度。鉴分管制度。 一、库存现金的管理一、库存现金的管理 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （三）现金的内部控制（三）现金的内部控制 以合法的原始凭证为依据以合法的原始凭证为依据 企业现金收、付业务都必须办理有关凭证手续，即取得企业现金收、付业务都必须办理有关凭证手续，即取得 或填制证明收、付款的原始凭证。收到现金时要有现金收入或填制证明收、付款的原始凭证。收到现金时要有现金收入 的原始凭证，以保证现金收入的来源合法；支付现金时要按的原始凭证，以保证现金收入的来源合法；支付现金时要按 规定的授权程
10、序进行并符合现金开支范围的规定。取得合法规定的授权程序进行并符合现金开支范围的规定。取得合法 的原始凭证并由主管会计人员或其指定人员审核后，据以填的原始凭证并由主管会计人员或其指定人员审核后，据以填 制现金收款凭证或现金付款凭证，并要在原始凭证与收付款制现金收款凭证或现金付款凭证，并要在原始凭证与收付款 凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”印章。凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”印章。 一、库存现金的管理一、库存现金的管理 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （三）现金的内部控制（三）现金的内部控制 建立票据领用制度建立票据领用制度 领用票据（发票、收据等）必须登
11、记领用数量和领用起领用票据（发票、收据等）必须登记领用数量和领用起 讫号码并由领用人员签字；收回票据存根应由保管人员办理讫号码并由领用人员签字；收回票据存根应由保管人员办理 签收手续。对空白票据应定期检查，以防止短号或用于非法签收手续。对空白票据应定期检查，以防止短号或用于非法 业务。业务。 强化检查与监督工作强化检查与监督工作 对企业的库存现金，出纳人员应在每日营业终了进行盘对企业的库存现金，出纳人员应在每日营业终了进行盘 点，做到日清月结；审计部门以及会计部门应对现金管理工点，做到日清月结；审计部门以及会计部门应对现金管理工 作进行经常性的和突击性的检查与监督。对发现的现金溢余、作进行经常
12、性的和突击性的检查与监督。对发现的现金溢余、 短缺，应认真及时地查明原因，并按规定的要求进行处理。短缺，应认真及时地查明原因，并按规定的要求进行处理。 一、库存现金的管理一、库存现金的管理 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （三）现金的内部控制（三）现金的内部控制 坚持工作岗位轮换制度坚持工作岗位轮换制度 企业的出纳人员应定期进行轮换，不可一人长期从事出企业的出纳人员应定期进行轮换，不可一人长期从事出 纳工作。一个人长期从事一项工作，不仅不利于提高工作效纳工作。一个人长期从事一项工作，不仅不利于提高工作效 率，还会隐藏工作中的问题和不足。出纳人员每日都与现金率，还
13、会隐藏工作中的问题和不足。出纳人员每日都与现金 打交道，时间久了，容易产生麻痹和侥幸心理，甚至会增加打交道，时间久了，容易产生麻痹和侥幸心理，甚至会增加 犯罪的可能。通过工作岗位的及时轮换，可以避免上述情况犯罪的可能。通过工作岗位的及时轮换，可以避免上述情况 的产生，对出纳人员本身也是一种保护。的产生，对出纳人员本身也是一种保护。 一、库存现金的管理一、库存现金的管理 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （四）现金管理的其他规定（四）现金管理的其他规定 企业现金收入应于当日送存开户银行；企业现金收入应于当日送存开户银行； 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付
14、或企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或 者从开户银行提取，不得从本企业收到的销货款现金收入中者从开户银行提取，不得从本企业收到的销货款现金收入中 直接支付，即不得坐支现金。如有特殊情况确需坐支现金的，直接支付，即不得坐支现金。如有特殊情况确需坐支现金的， 则应事先报经开户银行审查批准，在银行批准的限额和使用则应事先报经开户银行审查批准，在银行批准的限额和使用 范围内坐支现金。范围内坐支现金。 企业从开户银行提取现金，应当开出现金支票，写明企业从开户银行提取现金，应当开出现金支票，写明 用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，加盖预留银行印用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，加盖预留银
15、行印 鉴，经开户银行审核后，予以支付现金；鉴，经开户银行审核后，予以支付现金； 一、库存现金的管理一、库存现金的管理 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （四）现金管理的其他规定（四）现金管理的其他规定 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况 必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核 后，予以支付现金；后，予以支付现金； 不得“白条顶库”，即不准用不符合财务制度的凭证不得“白条顶库”，即不准用不符合财务制度的凭证 顶替库存现金；顶替库存现金； 不得私
16、设“小金库”，不得“公款私存”，不准用单不得私设“小金库”，不得“公款私存”，不准用单 位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款。位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款。 一、库存现金的管理一、库存现金的管理 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （一）库存现金的总分类核算（一）库存现金的总分类核算 为了总括的反映和监督企业库存现金的收入、支出和结为了总括的反映和监督企业库存现金的收入、支出和结 存情况，企业应设置“库存现金”科目进行总分类核算。存情况，企业应设置“库存现金”科目进行总分类核算。 “库存现金”科目属于资产类科目，用于核算企业的库“库存
17、现金”科目属于资产类科目，用于核算企业的库 存现金，其借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金，其借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库 存现金的减少，期末借方余额反映期末库存现金的余额。存现金的减少，期末借方余额反映期末库存现金的余额。 “库存现金”总分类账可以根据通用记账凭证中涉及现“库存现金”总分类账可以根据通用记账凭证中涉及现 金收、付业务的记账凭证直接登记，也可根据库存现金收、金收、付业务的记账凭证直接登记，也可根据库存现金收、 付款凭证和银行存款付款凭证直接登记，如果企业日常现金付款凭证和银行存款付款凭证直接登记，如果企业日常现金 收支量较大，为了简化核算工作，还可以采
18、用科目汇总表或收支量较大，为了简化核算工作，还可以采用科目汇总表或 汇总记账凭证的核算形式，根据科目汇总表或汇总收付款凭汇总记账凭证的核算形式，根据科目汇总表或汇总收付款凭 证定期或月终登记。证定期或月终登记。 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 1 1库存现金收支的账务处理库存现金收支的账务处理 库存现金支出主要包括日常零量开支或找零等。支付零星库存现金支出主要包括日常零量开支或找零等。支付零星 支出时借记管理费用、制造费用等科目，贷记库存现金科目；支出时借记管理费用、制造费用等科目，贷记库存现金科目； 出差人员预借差旅费时借
19、记其他应收款科目，贷记库存现金科出差人员预借差旅费时借记其他应收款科目，贷记库存现金科 目；出差人员出差返回报销差旅费并补付不足现金时借记管理目；出差人员出差返回报销差旅费并补付不足现金时借记管理 费用科目，贷记其他应收款、库存现金科目。费用科目，贷记其他应收款、库存现金科目。 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算（一）库存现金的总分类核算 例例2 2- -1201612016年年1212月月2 2日，恒易公司发生如下现金收入业务：日，恒易公司发生如下现金收入业务： 收到零星销售收入收到零星销售收入117117元（含税），收到职工张建树交回公司垫元（含税），收到职工
20、张建树交回公司垫 付款付款500500元。元。 借：库存现金借：库存现金 617.00617.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100.00100.00 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17.0017.00 其他应收款其他应收款 500.00500.00 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 例例2 2- -2201622016年年1212月月2 2日，恒易公司发生如下现金支出业务：日，恒易公司发生如下现金支出业务： 支付职工祁华预借差旅费支付职工祁华预借差旅费1 0001 000元，以现金购买行政办公用品元，以现金购买行政办公用品
21、200200元，现金送存银行元，现金送存银行2 0002 000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款 1 000.001 000.00 管理费用管理费用 200.00200.00 银行存款银行存款 2 000.002 000.00 贷：库存现金贷：库存现金 3 200.003 200.00 1 1库存现金收支的账务处理库存现金收支的账务处理 库存现金支出主要包括日常零量开支或找零等。支付零星库存现金支出主要包括日常零量开支或找零等。支付零星 支出时借记管理费用、制造费用等科目，贷记库存现金科目；支出时借记管理费用、制造费用等科目，贷记库存现金科目； 出差人员预借差旅费时借记其他应收款科目，贷
22、记库存现金科出差人员预借差旅费时借记其他应收款科目，贷记库存现金科 目；出差人员出差返回报销差旅费并补付不足现金时借记管理目；出差人员出差返回报销差旅费并补付不足现金时借记管理 费用科目，贷记其他应收款、库存现金科目。费用科目，贷记其他应收款、库存现金科目。 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算（一）库存现金的总分类核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 2 2库存现金清查的账务处理库存现金清查的账务处理 库存现金清查包括出纳员每日清点核对和清查小组定期库存现金清查包括出纳员每日清点核对和清查小组定期 或不定期清查。清查基本方法是清点库
23、存现金，并将现金实或不定期清查。清查基本方法是清点库存现金，并将现金实 存数与库存现金日记账余额进行核对。存数与库存现金日记账余额进行核对。 每日清点核对一般由出纳员在每日营业终了时对库存现每日清点核对一般由出纳员在每日营业终了时对库存现 金实存数盘点并与账面余额核对，以验证其是否相符。金实存数盘点并与账面余额核对，以验证其是否相符。 清查小组定期或不定期清查，一般由清查小组负责现金清查小组定期或不定期清查，一般由清查小组负责现金 清查工作。清查时出纳人员必须在清查现场。组清查结束后，清查工作。清查时出纳人员必须在清查现场。组清查结束后， 应根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账应
24、根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账 面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因， 及时报告主管负责人或上级领导部门处理。及时报告主管负责人或上级领导部门处理。 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算（一）库存现金的总分类核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 2 2库存现金清查的账务处理库存现金清查的账务处理 现金清查发现账实不符的，其溢缺应通过“待处理财产现金清查发现账实不符的，其溢缺应通过“待处理财产 损溢损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。待查明溢缺待处理
25、流动资产损溢”科目进行核算。待查明溢缺 原因后根据其原因作相应的处理：原因后根据其原因作相应的处理： 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其 他应收款他应收款应收现金短缺款”或“库存现金”等科目；属应收现金短缺款”或“库存现金”等科目；属 于无法查明的其他原因，根据管理权限经批准后作为盘亏损于无法查明的其他原因，根据管理权限经批准后作为盘亏损 失处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢失处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢 待处理流动资产损溢”科目。待处理流动资产损溢”科目。 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 （
26、一）库存现金的总分类核算（一）库存现金的总分类核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 2 2库存现金清查的账务处理库存现金清查的账务处理 现金清查发现账实不符的，其溢缺应通过“待处理财产现金清查发现账实不符的，其溢缺应通过“待处理财产 损溢损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。待查明溢缺待处理流动资产损溢”科目进行核算。待查明溢缺 原因后根据其原因作相应的处理：原因后根据其原因作相应的处理： 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记 “待处理财产损溢“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记待处理流动资产
27、损溢”科目，贷记 “其他应付款“其他应付款应付现金溢余”或“库存现金”科目；属应付现金溢余”或“库存现金”科目；属 于无法查明原因的现金溢余，经批准后作为盘盈利得处理，于无法查明原因的现金溢余，经批准后作为盘盈利得处理， 借记“待处理财产损溢借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷待处理流动资产损溢”科目，贷 记“营业外收入记“营业外收入盘盈利得”科目。盘盈利得”科目。 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算（一）库存现金的总分类核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 2 2库存现金清查的账务处理库存现金清查的账务处理 例例2 2
28、- -3201632016年年1212月月1010日，恒易公司在对库存现金进行日，恒易公司在对库存现金进行 突击清查时发现短缺突击清查时发现短缺6060元，原因尚需进一步调查。元，原因尚需进一步调查。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 60.0060.00 贷：库存现金贷：库存现金 60.0060.00 例例2 2- -4201642016年年1212月月1010日，经综合分析，上述现金短缺日，经综合分析，上述现金短缺 原因已无法查明，经批准转入管理费用。原因已无法查明，经批准转入管理费用。 借：管理费用借：管理费用 60.0060.00 贷：待处理财产
29、损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢60.0060.00 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算（一）库存现金的总分类核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （一）库存现金的总分类核算（一）库存现金的总分类核算 2 2库存现金清查的账务处理库存现金清查的账务处理 例例2 2- -5201652016年年1212月月2020日，恒易公司在对库存现金进行日，恒易公司在对库存现金进行 突击清查时发现溢余突击清查时发现溢余1010元，原因尚需进一步调查。元，原因尚需进一步调查。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动
30、资产损溢待处理流动资产损溢 10.0010.00 贷：营业外收入贷：营业外收入 10.0010.00 例例2 2- -6201662016年年1212月月2020日，经综合分析，上述现金溢余日，经综合分析，上述现金溢余 原因无法查明，经批准计入营业外收入。原因无法查明，经批准计入营业外收入。 借：库存现金借：库存现金 10.0010.00 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢10.0010.00 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （二）库存现金的明细分类核算（二）库存现金的明细分类核算 企业
31、在进行总分类核算的同时，应设置库存现金日记账企业在进行总分类核算的同时，应设置库存现金日记账 进行现金的序时核算。库存现金的序时核算由出纳人员根据进行现金的序时核算。库存现金的序时核算由出纳人员根据 审核无误的现金收付款记账凭证，按照现金收、付业务发生审核无误的现金收付款记账凭证，按照现金收、付业务发生 的时间顺序，逐日逐笔地登记库存现金日记账。每日营业终的时间顺序，逐日逐笔地登记库存现金日记账。每日营业终 了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余 数，并将结余数与实际库存现金数相核对，做到账实相符。数，并将结余数与实际库存现金数
32、相核对，做到账实相符。 月份终了，“现金日记账”的余额须与“库存现金”总分类月份终了，“现金日记账”的余额须与“库存现金”总分类 账的余额核对相符，即库存现金必须日清月结。账的余额核对相符，即库存现金必须日清月结。 库存现金日记账格式：库存现金日记账格式：P19P19 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （二）库存现金的明细分类核算（二）库存现金的明细分类核算 库存现金日记账收入和付出栏是根据审核无误并签字后库存现金日记账收入和付出栏是根据审核无误并签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付的现金收、付款凭证和
33、从银行提取现金时填制的银行存款付 款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐 笔地进行登记的。为了简化现金日记账的登记手续，对于同笔地进行登记的。为了简化现金日记账的登记手续，对于同 日发生的相同经济业务，可以汇总一笔登记。每日终了时，日发生的相同经济业务，可以汇总一笔登记。每日终了时， 出纳人员应做好以下各项工作：出纳人员应做好以下各项工作： 在库存现金日记账上分别结出本日“收入”和“付出”在库存现金日记账上分别结出本日“收入”和“付出” 合计数，并计算本日余额，记入“结余”栏。本日余额的计合计数，并计算本日余额，记入“结余”栏。
34、本日余额的计 算公式为：算公式为： 本日余额本日余额= =昨日余额昨日余额+ +本日收入合计本日收入合计- -本日付出合计本日付出合计 =4 500+617=4 500+617- -3 200=1 9173 200=1 917 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （二）库存现金的明细分类核算（二）库存现金的明细分类核算 库存现金日记账收入和付出栏是根据审核无误并签字后库存现金日记账收入和付出栏是根据审核无误并签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付 款凭证，
35、按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐 笔地进行登记的。为了简化现金日记账的登记手续，对于同笔地进行登记的。为了简化现金日记账的登记手续，对于同 日发生的相同经济业务，可以汇总一笔登记。每日终了时，日发生的相同经济业务，可以汇总一笔登记。每日终了时， 出纳人员应做好以下各项工作：出纳人员应做好以下各项工作： 以库存现金日记账本日余额与库存现金实有额核对。若以库存现金日记账本日余额与库存现金实有额核对。若 不一致，应及时查明原因并进行调整，做到账实相符。不一致，应及时查明原因并进行调整，做到账实相符。 二、库存现金的核算二、库存现金的核算
36、 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （二）库存现金的明细分类核算（二）库存现金的明细分类核算 库存现金日记账收入和付出栏是根据审核无误并签字后库存现金日记账收入和付出栏是根据审核无误并签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付 款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐 笔地进行登记的。为了简化现金日记账的登记手续，对于同笔地进行登记的。为了简化现金日记账的登记手续，对于同 日发生的相同经济业务，可以汇总一笔登记。每日终了时，日发生的
37、相同经济业务，可以汇总一笔登记。每日终了时， 出纳人员应做好以下各项工作：出纳人员应做好以下各项工作： 以库存现金日记账本日余额与库存现金限额对比，验证以库存现金日记账本日余额与库存现金限额对比，验证 有无超过限额。若超过限额，应及时将超过限额部分送存银有无超过限额。若超过限额，应及时将超过限额部分送存银 行；若不足限额，应根据需要从开户银行提取，以保证日常行；若不足限额，应根据需要从开户银行提取，以保证日常 开支的需要。开支的需要。 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （三）备用金的核算（三）备用金的核算 备用金是指企业会计部
38、门预付给有关职能部门或有关人备用金是指企业会计部门预付给有关职能部门或有关人 员用于日常零星开支、支付零星采购款以及差旅费支出，用员用于日常零星开支、支付零星采购款以及差旅费支出，用 后报销的款项。后报销的款项。 备用金的拨付和报销，要在保证经济业务正常进行的前备用金的拨付和报销，要在保证经济业务正常进行的前 提下建立完善的手续制度并严格执行。其手续制度如下：提下建立完善的手续制度并严格执行。其手续制度如下： 拨付备用金时，有关职能部门或有关人员要填写一式拨付备用金时，有关职能部门或有关人员要填写一式 三联的“借款单”，说明借款的用途和金额，并经本部门和三联的“借款单”，说明借款的用途和金额，
39、并经本部门和 有关领导的批准后，方可领取。有关领导的批准后，方可领取。 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （三）备用金的核算（三）备用金的核算 备用金是指企业会计部门预付给有关职能部门或有关人备用金是指企业会计部门预付给有关职能部门或有关人 员用于日常零星开支、支付零星采购款以及差旅费支出，用员用于日常零星开支、支付零星采购款以及差旅费支出，用 后报销的款项。后报销的款项。 备用金的拨付和报销，要在保证经济业务正常进行的前备用金的拨付和报销，要在保证经济业务正常进行的前 提下建立完善的手续制度并严格执行。其手续制度如下：提下建
40、立完善的手续制度并严格执行。其手续制度如下： 拨付备用金的数额应根据实际需要确定，数额较大的拨付备用金的数额应根据实际需要确定，数额较大的 应以转账方式划拨，防止携带过多的现金而不安全，备用金应以转账方式划拨，防止携带过多的现金而不安全，备用金 应严格按照规定的用途使用，不得挪作他用。应严格按照规定的用途使用，不得挪作他用。 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （三）备用金的核算（三）备用金的核算 备用金是指企业会计部门预付给有关职能部门或有关人备用金是指企业会计部门预付给有关职能部门或有关人 员用于日常零星开支、支付零星采购款
41、以及差旅费支出，用员用于日常零星开支、支付零星采购款以及差旅费支出，用 后报销的款项。后报销的款项。 备用金的拨付和报销，要在保证经济业务正常进行的前备用金的拨付和报销，要在保证经济业务正常进行的前 提下建立完善的手续制度并严格执行。其手续制度如下：提下建立完善的手续制度并严格执行。其手续制度如下： 备用金使用后，要在规定期限内到会计部门报销，剩备用金使用后，要在规定期限内到会计部门报销，剩 余备用金要及时交回。报销时，应由报销人填写“报销单”余备用金要及时交回。报销时，应由报销人填写“报销单” 并附有关原始凭证，经有关领导审批。并附有关原始凭证，经有关领导审批。 二、库存现金的核算二、库存现
42、金的核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （三）备用金的核算（三）备用金的核算 备用金的总分类核算应设置“其他应收款”科目进行。备用金的总分类核算应设置“其他应收款”科目进行。 如果企业备用金业务较多且金额较大的，也可将备用金业务如果企业备用金业务较多且金额较大的，也可将备用金业务 从“其他应收款”科目中划分出来，单独设置“备用金”科从“其他应收款”科目中划分出来，单独设置“备用金”科 目进行核算。目进行核算。 备用金的明细分类核算，一般是按领取备用金的单位或备用金的明细分类核算，一般是按领取备用金的单位或 个人设置三栏式明细账，根据拨付和报销凭证进行登记。个人
43、设置三栏式明细账，根据拨付和报销凭证进行登记。 备用金的核算与管理有两种制度：一是随借随用、用后备用金的核算与管理有两种制度：一是随借随用、用后 报销制度，适用于不经常使用备用金的单位和个人；二是定报销制度，适用于不经常使用备用金的单位和个人；二是定 额备用金制度，适用于经常使用备用金的单位和个人。额备用金制度，适用于经常使用备用金的单位和个人。 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （三）备用金的核算（三）备用金的核算 1 1随借随用、用后报销制度随借随用、用后报销制度 例例2 2- -7201672016年年1212月月121
44、2日，恒易公司业务员周建国因零日，恒易公司业务员周建国因零 星采购业务的需要借用星采购业务的需要借用5 0005 000元，会计部门当即办妥借款手元，会计部门当即办妥借款手 续，以现金付讫。续，以现金付讫。1212月月1515日，周建国报销零星采购款日，周建国报销零星采购款4 6804 680 元（其中增值税进项税额元（其中增值税进项税额680680元），剩余现金元），剩余现金320320元交回会计元交回会计 部门。部门。 预借时：预借时： 借：其他应收款（或备用金）借：其他应收款（或备用金）周建国周建国 5 000.005 000.00 贷：库存现金贷：库存现金 5 000.005 000.
45、00 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （三）备用金的核算（三）备用金的核算 1 1随借随用、用后报销制度随借随用、用后报销制度 例例2 2- -7201672016年年1212月月1212日，恒易公司业务员周建国因零日，恒易公司业务员周建国因零 星采购业务的需要借用星采购业务的需要借用5 0005 000元，会计部门当即办妥借款手元，会计部门当即办妥借款手 续，以现金付讫。续，以现金付讫。1212月月1515日，周建国报销零星采购款日，周建国报销零星采购款4 6804 680 元（其中增值税进项税额元（其中增值税进项税额68
46、0680元），剩余现金元），剩余现金320320元交回会计元交回会计 部门。部门。 报销时：报销时： 借：原材料借：原材料 4 000.004 000.00 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）680.00680.00 库存现金库存现金 320.00320.00 贷：其他应收款（或备用金）贷：其他应收款（或备用金）周建国周建国 5 000.005 000.00 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 库存现金库存现金 （三）备用金的核算（三）备用金的核算 2 2定额备用金制度定额备用金制度 定额备用金制度是对经常使用备用金的部
47、门或人员核定定额备用金制度是对经常使用备用金的部门或人员核定 一个备用金定额，按定额拨付。按定额拨付现金时记入“其一个备用金定额，按定额拨付。按定额拨付现金时记入“其 他应收款”或“备用金”科目的借方和“库存现金”科目的他应收款”或“备用金”科目的借方和“库存现金”科目的 贷方。报销时，会计部门根据报销单据付给现金，补足定额，贷方。报销时，会计部门根据报销单据付给现金，补足定额， 使备用金仍保持原有的定额数。报销的金额直接记入“库存使备用金仍保持原有的定额数。报销的金额直接记入“库存 现金”科目的贷方和有关科目的借方，不需要通过“其他应现金”科目的贷方和有关科目的借方，不需要通过“其他应 收款”或“备用金”科目核算。收款”或“备用金”科目核算。 二、库存现金的核算二、库存现金的核算
