1、第八第八章章 全面预算全面预算 同步练习题答案同步练习题答案 一、思考题一、思考题 1. . 什么是弹性预算？弹性预算的优缺点是什么？什么是弹性预算？弹性预算的优缺点是什么？ 所谓弹性预算，是企业在不能准确预测业务量的情况下，在成本性态分析的基础上， 根据本量利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。 优点:（1）不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本， 用以控制成本比较方便； （2）混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按其性态计算填列， 不必用数学方法修正为近似的直线成本。 缺点：运用多水平法弹性预算评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法来计
2、算 “实际业务量的预算成本” ，比较麻烦。 2. . 为什么编制全面预算要以销售预算为出发点为什么编制全面预算要以销售预算为出发点?怎样编制销售预算？怎样编制销售预算？ 销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购等方面的预算， 都要以销售预算为基础。销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销 售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项 目分别加以编制，然后加以归纳并汇总。销售预算一方面为其他预算提供基础，另一方面， 销售预算本身就可以起到对企业销售活动进行约束和控制的功能。确定销售收入和每期预 期现金收入额是销售预算中最核心的
3、问题，所以在销售预算中还应包括预计现金收入预算， 其目的是为编制现金预算提供必要的资料。 3. . 全面预算体系包括哪些内容？全面预算体系包括哪些内容？ 1. 长期预算和短期预算 从预算指标覆盖的时间长短划分全面预算可以分为长期预算、短期预算。长期预算， 指的是预算期在一年以上的预算；短期预算指的是预算期在一年以内（含一年）的预算 2. 经营预算、专门预算和财务预算 根据预算内容的不同分类全面预算可以分为经营预算、专门预算和财务预算。经营预 算反映一个公司创造收益的各项活动，包括销售、生产等活动。经营预算由各项辅助性预 算构成： （1）销售预算； （2）生产预算； （3）直接材料采购预算； （
4、4）直接人工预算； （5） 制造费用预算； （6）销售和管理费用预算； （7）期末产成品存货预算； （8）产品销售成本 预算。专门预算是指反映企业专项经营活动的预算，如资本支出、新产品研发等。财务预 算详细描述现金的流入和流出以及整体的财务状况。计划的现金流入和流出体现在现金预 算中；预期的财务状况反映在预计资产负债表中；预计的经营成果反映在预计损益表中。 二、单选题二、单选题 1. 预算最本质的功能在于（A ）。 A . 计划 B . 考核 C . 控制 D . 评价 2. 企业处于初创期，全面预算的编制起点一般是（ A ）。 A . 销售预算 B . 资本预算 C . 成本控制 D . 现
5、金流量 3. 预算的决策机构是（ B ） A . 经理 B . 董事会 C . 股东大会 D . 财务部门 4. 预算管理的核心是（ D ） A . 成本管理 B. 资金管理 C. 费用管理 D . 现金流量管理 5. 根据预算编制所依据的业务量的数量特征，预算编制方法可分为（ A ）。 A . 固定预算和弹性预算 B . 增量预算和零基预算 C . 资本预算和财务预算 D . 定期预算和滚动预算 6. 在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应 多种情况的预算，是（ B ）。 A . 定期预算 B . 弹性预算 C . 零基预算 D . 固定预算 7. 下列各项
6、预算中，构成全面预算体系最后环节的是（D） A . 日常业务预算 B . 专门决策预算 C . 财务预算 D . 现金预算 8. 星海公司预计2008年三、四季度销售产品分别为220件、350件，单价分别为2元、 2.5元，各季度销售收现率为60%，其余部分下个季度收回，则星海公司第四季度现金收入 为（D ）元 A . 437.5 B . 440 C . 875 D . 701 9. 编制生产预算的基础是（ A） A . 销售预算 B . 直接人工预算 C . 管理费用预算 D . 现金预算 10. 某企业编制“直接材料预算“，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量 2120千克，预计
7、期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内 付清，另外50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款“项目为（A ）元 A . 11130 B . 14630 C . 10070 D . 13560 三、多选题三、多选题 1. 下列关于全面预算管理的说法正确的是（ ABCDE ）。 A . 全面预算管理应该覆盖整个公司 B . 全面预算管理涉及生产经营的所有活动 C . 全面预算不局限于事前控制和事后控制，也不局限于财务部门 D . 全面预算是一种管理制度和控制方略 E . 全面预算是一种管理理念 2. 预算编制的方法包括（ ABE ）。 A . 固定预
8、算与弹性预算 B . 零基预算与增量预算 C . 财务预算与资本预算 D . 经营预算与全面预算 E . 滚动预算与定期预算 3. 与生产预算有直接联系的预算是（ ABD ）。 A . 直接材料预算 B . 变动制造费用预算 C . 销售及管理费用预算 D . 直接人工预算 E . 现金流量预算 四、判断题四、判断题 1. 企业实行预算的目的是为了限制花钱。 （ ） 2. 预算编制涉及到企业每一个部门、每一个岗位，它需要企业每一个部门和每一位员 工的参与和支持。 （ ） 3. 预算编制是预算管理循环的一个重要环节，预算编制质量的高低直接影响预算执行 结果，也影响对预算执行者的业绩评价。 （ ）
9、 4. 编制生产预算的目的是保证有充足的现金可以满足企业的需要，而且对多余现金可 以有效利用。 （ ） 5. 预算编制是一种事前控制，预算分析与考评是一种事中控制，预算执行是一种事后 控制。 （ ） 五、案例题五、案例题 1海南宏光科技有限公司是一家高科技企业，生产大容量存储系统。该系统的设计独 一无二，代表了业界的最新成果。公司的产品集软硬盘的优点于一身。公司已创立 8 年， 正着手编制 2013 年的全面预算。该预算将评述每一季度的业务以及全年的总体业务。全面 预算将以下面的资料为依据。 （1）2012 年第四季度的销售量为 55 000 件。2013年每季度的预计销售量如表所示。 201
10、3 年各季度的预计销售量年各季度的预计销售量 单位：件单位：件 季 度 预计销售量 第一季度 65 000 第二季度 70 000 第三季度 75 000 第四季度 90 000 每单位销售价格为 370 元。所有销售均为赊销，公司 85%的销售款在当季收讫；其余 的 15%在下个季度收讫。无坏账损失。 （2）产成品无期初存货，公司计划季末保持的产成品存货数量如表所示。 2013 年各季度的预计存货量年各季度的预计存货量 单位：件单位：件 季 度 预计存货量 第一季度 13 000 第二季度 15 000 第三季度 20 000 第四季度 10 000 （3）每件产品需耗费直接人工 5 小时，
11、直接材料 3 个单位。工人每小时工资 10 元， 每单位原材料成本 80元。 （4）2013 年 1 月 1 日，直接材料期初存货为 65 000 单位。第一季度末公司计划保持 的存货将满足下一季度 30的销售量的需求。该公司年末原材料存货将与年初保持同样的 水平。 （5）公司采用赊账方式购买原材料。一半购货款在当季支付，另一半在下个季度支付。 工薪分别在每月的 15日、30 日支付。 （6）每个季度的固定费用为 1 200 000元。其中，550 000元为折旧费，其他固定费用 在发生当季用现金支付。固定制造费用分配率等于全年固定制造费用总额除以全年预计生 产量。 （7）变动性制造费用预计每
12、直接人工小时 6 元。所有变动制造费用在发生当季以现金 支付。 （8）固定销售及管理费用每季度为 250 000元，其中包括 50 000元折旧费。 （9）变动销售及管理费用预计为 10 元件。当季均以现金支付。 （10）2012年 12月 31日的资产负债表如表所示。 海南宏光科技有限公司资产负债表海南宏光科技有限公司资产负债表 2012 年年 12 月月 31 日日 单位：千元单位：千元 流动资产 流动负债 库存现金 250 应付账款 7 248 应收账款 3 300 流动负债合计 7 248 存货 5 256 股东权益 原材料 5 256 普通股 27 000 流动资产合计 8 806
13、留存收益 8 058 固定资产 股东权益合计 35 058 厂房设备 50 000 减：累计折旧 16 500 固定资产合计 33 500 资产总额 42 306 负债及股东权益合计 42 306 （11）2013 年的资本预算表明，公司计划在第一季度末购买价值为 2 000 000 元的设 备。购买设备的资金来源将主要依靠营业现金，必要时将借入短期借款（借款必须是 100 的整数倍） 。假定借款发生在季初，还款发生在季末，年利率为 6。 （12）公司所得税按 25%的比例计算缴纳，在第四季度末支付。 要求：请根据以上资料，编制宏光科技有限公司 2013 年的全面预算。 答：说明：下列各表计算
14、结果取整数 （1） 销售预算表 项 目 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度 全年 预计销量（件） 大容 量存 储系 统 65,000.00 70,000.00 75,000.00 90,000.00 300,000.00 每台销售价格（元 /件） 370.00 370.00 370.00 370.00 370.00 销售总额 24,050,000.00 25,900,000.00 27,750,000.00 33,300,000.00 111,000,000.00 期初应收账款 3,300,000.00 20,350,000.00 第 1 季度现金收入 20,442,500
15、.00 3,607,500.00 24,050,000.00 第 2 季度现金收入 22,015,000.00 3,885,000.00 25,900,000.00 第 3 季度现金收入 23,587,500.00 4,162,500.00 27,750,000.00 第 4 季度现金收入 28,305,000.00 28,305,000.00 现金收入合计 23,742,500.00 25,622,500.00 27,472,500.00 32,467,500.00 109,305,000.00 （2） 生产预算 品种 项 目 第 1季 度 第 2季 度 第 3季 度 第 4季 度 全年生产
16、 量总计 大容量存 储系统 预计销售 量 65000 70000 75000 90000 300000 加：预计 期末产成 品存货量 13000 15000 20000 10000 10000 总需求量 78000 85000 95000 100000 310000 减：期初 产成品存 货量 0 13000 15000 20000 0 生产量总 计 78000 72000 80000 80000 310000 （3） 直接人工预算 项 目 第 1季 度 第 2季 度 第 3季 度 第 4季 度 全年 大容量 存储系 统 生产需 求量 78000 72000 80000 80000 310000
17、 每台直 接人工 工时 5 5 5 5 5 需要直 接人工 工时 390000 360000 400000 400000 1550000 单位人 工成本 10 10 10 10 10 直接人 工成本 总额 3900000 3600000 4000000 4000000 15500000 （4） 直接材料预算 项 目 第 1 季度 第 2 季度 第 3 季度 第 4 季度 全年 大容 量存生产需求量 78,000.00 72,000.00 80,000.00 80,000.00 310,000.00 储系 统 每件产品需耗费直接 材料 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 本期生产原
18、材料需求 量 234,000.00 216,000.00 240,000.00 240,000.00 930,000.00 加：预计期末原材料 存货 21,000.00 22,500.00 27,000.00 65,000.00 65,000.00 原材料总需求量 255,000.00 238,500.00 267,000.00 305,000.00 1,065,500.00 减：预计期初原材料 存货 65,000.00 21,000.00 22,500.00 27,000.00 135,500.00 原材料采购量 190,000.00 217,500.00 244,500.00 278,00
19、0.00 930,000.00 每件原材料成本/元 80.00 80.00 80.00 80.00 80.00 原材料采购成本/元 15,200,000.00 17,400,000.00 19,560,000.00 22,240,000.00 74,400,000.00 期初应付账款余额/ 元 7,248,000.00 7,248,000.00 第 1 季度购货/元 7,600,000.00 7,600,000.00 15,200,000.00 第 2 季度购货/元 8,700,000.00 8,700,000.00 17,400,000.00 第 3 季度购货/元 9,780,000.00
20、9,780,000.00 19,560,000.00 第 4 季度购货/元 11,120,000.00 11,120,000.00 现金支出合计/元 14,848,000.00 16,300,000.00 18,480,000.00 20,900,000.00 70,528,000.00 （5） 制造费用预算 项 目 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 全年 大容量 存储系 统 预计直接人工工 时 390000 360000 400000 400000 1550000 变动性制造费用 分配率 6 6 6 6 6 变动性制造费用 2340000 2160000 2400000 240
21、0000 9300000 固定性制造费用 1200000 1200000 1200000 1200000 4800000 制造费用合计 3540000 3360000 3600000 3600000 14100000 减：折旧费 550000 550000 550000 550000 2200000 制造费用现金支出 2990000 2810000 3050000 3050000 11900000 （6） 销售及管理费用预算 项 目 第 1季 度 第 2季 度 第 3季 度 第 4季 度 全年 大容 量存 储系 统 预计销售 量 65000 70000 75000 90000 300000 单
22、位产品 标准费用 额 10 10 10 10 10 变定性销 售及管理 费用 650000 700000 750000 900000 3000000 固定性销 售及管理250000 250000 250000 250000 1000000 费用 销售及管 理费用 900000 950000 1000000 1150000 4000000 折旧费 50000 50000 50000 50000 200000 销售及管 理费用费 用现金支 出 850000 900000 950000 1100000 3800000 （7） 产品成本预算 项 目 计划生产 量 单价 单位用 量 单位成 本 总成本
23、大容量 存储系 统 直接材料 310,000.00 80.00 3.00 240.00 74,400,000.00 直接人工 310,000.00 10.00 5.00 50.00 15,500,000.00 制造费用 310,000.00 45.48 14,100,000.00 预计产成 品生产成 本 310,000.00 335.48 104,000,000.00 加：产成 品期初余 额 - 减：产成 品期末余 额 10,000.00 335.48 3,354,839.00 预计产品 销售成本 300,000.00 335.48 100,645,161.00 （8） 期末存货预算 项目 单
24、位成本 期末存货量 期末存货成本 产成品存 货 333.4078 10000 3,354,839 材料存货 年初材料成 本 本年材料采购成本 本期耗用材料成 本 期末材料成本 5,256,000.00 74,400,000.00 74,400,000.00 5,256,000.00 期末存货合计 8,610,839 （9） 现金预算 项 目 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 年度 期初现 金余额 250,000.00 404,500.00 387,000.00 379,500.00 250,000.00 加：经 营现金收 入 23,742,500.00 25,622,500.00
25、 27,472,500.00 32,467,500.00 109,305,000.00 可利用 现金总额 23,992,500.00 26,027,000.00 27,859,500.00 32,847,000.00 109,555,000.00 减：现 金支出 直接材料 14,848,000.00 16,300,000.00 18,480,000.00 20,900,000.00 70,528,000.00 直接人工 3,900,000.00 3,600,000.00 4,000,000.00 4,000,000.00 15,500,000.00 制造费用 2,990,000.00 2,81
26、0,000.00 3,050,000.00 3,050,000.00 11,900,000.00 销售管理 费用 850,000.00 900,000.00 950,000.00 1,100,000.00 3,800,000.00 购买设备 2,000,000.00 所得税 1,581,210 总支出 24,588,000.00 23,610,000.00 26,480,000.00 30,631,210 101,728,000.00 现金余 缺 - 595,500.00 2,417,000.00 1,379,500.00 2,215,790 资金筹 措及运用 加：流动 资金借款 1,000,
27、000.00 减：归还 流动资金 借款 1,000,000.00 利息 30,000.00 购买有 价证券 1,000,000.00 1,000,000.00 2,000,000.00 期末现 金余额 404,500.00 387,000.00 379,500.00 215,790 （10） 预计利润表 项目 金额 销售收入 111,000,000.00 减：销售成本 100,645,161 销售利润 10,354,839 减：期间成本 销售及管理费用 4,000,000.00 财务费用（利息） 30,000.00 利润总额 6,324,839 所得税（25%） 1,581,210 净利润 4
28、,743,629 （11） 预计资产负债表 资 产 期初数 年末数 货币资金 250,000.00 4,215,790.00 应收账款 3,300,000.00 4,995,000.00 存货 5,256,000.00 8,610,839.00 固定资产 50,000,000.00 52,000,000.00 减：累计折 旧 16,500,000.00 18,900,000.00 固定资产净 值 33,500,000.00 33,100,000.00 资产总计 42,306,000.00 50,921,629.00 负债与股东 权益 应付账款 7,248,000.00 11,120,000.00 普通股 27,000,000.00 27,000,000 留存收益 8,058,000.00 12,801,629 负债与股东 权益总计 42,306,000.00 50,921,629
