1、第四章 账户与复式记账任务一任务一 账务处理程序概述账务处理程序概述任务二任务二 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序任务三任务三 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序任务四任务四 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序项目七 账务处理程序u 理解账务处理程序的概念、意义和种类，了解设置账务处理程序的原则。u 掌握记账凭证账务处理程序的特点、基本步骤、优缺点及适用范围。u 重点掌握科目汇总表账务处理程序的特点、基本步骤、优缺点及适用范围。u 掌握汇总记账凭证账务处理程序的特点、基本步骤、优缺点及适用范围。学习目标学习目标【导入案例】【导入案例】假设你是老张所经营的服装厂的
2、会计，你已经根据服装厂的业务情况，设置了合适的会计科目。那么，你日常的会计核算工作就是编制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表，你对选择会计凭证、会计账簿的种类和格式，以及组织编制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表的流程有什么考虑？如果换一家企业，你的方案是一样的吗？任务描述：任务描述：u 正确理解账务处理程序的基本概念，掌握账务处理程序的意义和种类，熟悉账务处理程序的设计原则。任务一任务一 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的概念一、账务处理程序的概念u 账务处理程序账务处理程序也称会计核算组织程序，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报
3、表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。二、账务处理程序的意义二、账务处理程序的意义u1有利于规范会计核算组织工作。u2有利于提高会计核算工作的质量。u3有利于发挥会计核算工作的作用。三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类 常用常用的账务处理程序的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序四种。这四种账务处理程序的不同是登记总分类账簿的方法和程序的差异。1应从本会计主体的实际情况出发。2应以保证会计核算质量为立足点。3应力求降低会计核算成本。4应有利于建立会计工作岗位责任制。四四、账务处理程序的设计原则、账务处理程
4、序的设计原则 1.账务处理程序又称会计核算组织程序，是指（）相结合的方式。A.会计凭证 B.会计帐簿 C.会计报表 D.会计科目 2各种账务处理程序之间的主要区别在于（）。A.会计凭证的种类不同 B.总账的格式不同 C.登记总账的依据和方法不同 D.根据总账编制会计报表的方法不同账务处理程序的种类账务处理程序的种类任务小结任务小结账务处理程序的概念账务处理程序的概念账务处理程序的意账务处理程序的意义义账务处理程序的设计原则账务处理程序的设计原则任务描述：任务描述：u 熟练掌握记账凭证账务处理程序的特点，掌握记账凭证账务处理程序的基本步骤，并能在实务中加以正确操作运用；正确理解记账凭证账务处理程
5、序的优缺点和适用范围。任务二任务二 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指对所有发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。其基本特点其基本特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。二、记账凭证账务处理程序的基本步骤二、记账凭证账务处理程序的基本步骤 1.1.根据原始凭证根据原始凭证填填制汇总原始凭证；制汇总原始凭证；2.2.根据原始凭证根据原始凭证或或汇总原始凭证汇总原始凭证，填，填制制记账凭证；记账凭证；3.3.根据收
6、、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；记账；4.4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记有关的明登记有关的明细账；细账；5.5.根据记账凭证逐笔登记总账；根据记账凭证逐笔登记总账；6.6.月末，现金日记账月末，现金日记账、银行存款日记账银行存款日记账和和明细账的余额明细账的余额同同有有关关总分类账总分类账的余额核对的余额核对相符相符；7.7.月末，根据核对无误的总账和明细账的记录，编制会计报月末，根据核对无误的总账和明细账的记录，编制会计报表。表。记账凭证账务处理程序图记账凭证账务处理程序图
7、三、记账凭证账务处理程序的优缺点及三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围适用范围 1.优缺点优缺点 优点优点：（1）方法简单，易于掌握；（2）每笔经济业务都在总分类账上进行了详细的登记，能比较详细地反映经济业务情况。缺点缺点：（1）工作量大；（2）每笔经济业务都在总分类账上登记，账页耗用多；一个账簿登记多个科目时，由于登记业务的多少难以确定，预留账页多少难以把握。三、记账凭证账务处理程序的特点、优三、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围缺点及适用范围2.适用范围适用范围采用手工记账时，记账凭证账务处理程序只适用于规模小、经济业务量少、会计凭证不多的主体。1.记账凭证账务处理程序是一
8、种基本的账务处理程序，其优点很多，但对于经济业务多的企业，采用该方法的缺点是（）。A.记账工作量太大 B.不便于理解 C.不便于查对账目 D.不利于会计核算的分工 2.记账凭证账务处理程序的主要特点是()。A.根据各种记账凭证编制汇总记账凭证 B.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 C.根据各种记账凭证编制科目汇总表 D.根据各种汇总记账凭证登记总分类账记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围的优缺点和适用范围任务小结任务小结记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序的记账凭证账务处理程序的基本步骤基本步骤任务描述：任务描述：u 熟悉科目汇总表账务
9、处理程序的特点；掌握科目汇总表账务处理程序的基本步骤，并能在实务中加以正确操作和运用；正确理解科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围。任务三任务三 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表科目汇总表账务处理程序账务处理程序，是指根据各种记帐凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。其基本特点其基本特点：根据科目汇总表登记总分类账。二、科目汇总表的格式二、科目汇总表的格式u 科目汇总表科目汇总表是根据一定时期（月、旬、天等）内的全部记账凭证，按相同科目
10、归类，定期汇总每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额的一种汇总表。u 编制科目汇总表时编制科目汇总表时，要将一定时间内的全部记账凭证，分别每一账户计算借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填入科目汇总表的相应栏内，然后分别加总科目汇总表的借方、贷方金额栏。u 科目汇总表的编制时间，应按各单位经济业务量多少而定。科目汇总表的一般格式科目汇总表的一般格式会计科目会计科目本期发生额本期发生额总账页数总账页数借方借方贷方贷方库存现金银行存款应收账款原材料合计合计三、科目汇总表账务处理程序的基本步骤三、科目汇总表账务处理程序的基本步骤 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭
11、证（或通用记账凭证）；2.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账；3.根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记各种明细账；4.根据记账凭证定期编制科目汇总表；5.根据科目汇总表登记总账；6.月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额合计数分别与相应的总分类账户余额核对相符；7.月终，根据总分类账、各种明细分类账的有关资料编制会计报表。科目汇总表账务处理程序图科目汇总表账务处理程序图四、科目汇总表账务处理程序的优缺点四、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围及适用范围 1.优缺点优缺点 优点优点：（1）简化了登记总分类账的工作量；（2）同时通过编制科目
12、汇总表，起了试算平衡的作用。缺点缺点：（1）增加了编制科目汇总表的工作量；）增加了编制科目汇总表的工作量；（2）但由于科目汇总表和总分类账中，不能反映账户的对应关系，因而不便于查对账目和分析经济业务的来龙去脉。四、科目汇总表账务处理程序的优缺点四、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围及适用范围2.适用范围适用范围 记账凭证账务处理程序一般适用于规模较大，经济业务量较多的企业。1.关于科目汇总表账务处理程序，下列说法正确的有（）。A.登记总账的直接依据是记账凭证 B.登记总分类账的直接依据是科目汇总表 C.编制会计报表的直接依据是科目汇总表 D.与记账凭证账务处理程序相比较，增加了一道编制汇
13、总记账凭证的程序 2.关于科目汇总表账务处理程序，下列说法正确的有（）。A.科目汇总表账务处理程序可以大大减轻总账的登记工作 B.科目汇总表账务处理程序可以对发生额进行试算平衡 C.科目汇总表账务处理程序下，总分类账能明确反映账户的对应关系 D.科目汇总表账务处理程序适用于规模较大、业务量较多的大中型企业科目汇总表账务处理程科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围序的优缺点和适用范围任务小结任务小结科目汇总表账务处理程科目汇总表账务处理程序的特点序的特点科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序的基本步骤的基本步骤科目汇总表的格式科目汇总表的格式任务描述：任务描述：u 熟悉汇总记账凭证账务处
14、理程序的特点；掌握汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤，并能在实务中加以正确操作和运营；正确理解汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围。任务四任务四 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，在根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其基本特点：其基本特点：定期将全部记账凭证编制成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证汇总登记总分类账。二、汇总记账凭证的编制方法二、
15、汇总记账凭证的编制方法u 汇总记账凭证汇总记账凭证须分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，并分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。u 汇总记账凭证要定期填制，间隔天数视业务量多少而定，一般为每隔五天或十天，每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账。（1）汇总收款凭证）汇总收款凭证u 汇总汇总收款收款凭证凭证是指按“库存现金”、“银行存款”科目的借方设置，并按与“库存现金”“银行存款”账户相对应的贷方账户归类汇总的一种汇总凭证。u 编制方法编制方法：将一定时期内全部现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行汇总，计算出每一贷方发生额合计数，填制汇总收款凭证中。
16、汇总收款凭证的一般格式汇总收款凭证的一般格式（2）汇总付款凭证）汇总付款凭证u 汇总汇总付款付款凭证凭证是指按“库存现金”、“银行存款”科目的贷方设置，并按与“库存现金”“银行存款”账户相对应的借方账户归类汇总的一种汇总凭证。u 编制方法编制方法：将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行汇总，计算出每一借方发生额合计数，填制汇总付款凭证中。汇总付款凭证的一般格式汇总付款凭证的一般格式（3）汇总转账凭证）汇总转账凭证 汇总汇总转账转账凭证凭证是指按转账凭证中每一贷方科目分别设置，并按与其相对应科目的借方账户归类汇总的一种汇总凭证。编制方法编制方法：将一定时期内全部转账凭证
17、按其对应借方科目进行归类，计算出每一借方发生额的合计数，填制汇总转账凭证。汇总转账凭证的一般格式汇总转账凭证的一般格式三、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤三、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤 1.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；2.根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账；3.根据汇总原始凭证或收款凭证、付款凭证和转账凭证登记各种明细分类账；4.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；5.月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账；6.月终，将现金日记账、银行存款日记账余额及明细分类账余额
18、合计数与总分类账相应科目的余额核对相符；7.月终，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。汇总记账凭证账务处理程序图汇总记账凭证账务处理程序图四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围点及适用范围 1.优缺点优缺点 优点优点：（1）可以根据汇总记账凭证上有关账户的汇总发生额，在月份当中或月末一次性登记总账，大大减少了登记总账的工作量。(2)在汇总凭证中，能清楚地反映其账户对应关系，便于查对账目,便于经常分析检查经济活动的发生情况。缺点缺点：（1）工作量较大；（2）不利于日常核算工作的合理分工。四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点四、汇总记账凭证账务
19、处理程序的优缺点及适用范围及适用范围2.适用范围适用范围 汇总记账凭证账务处理程序一般适用于规模较大，业务繁多的大中型企业。1.汇总付款凭证是根据（）汇总编制的。A.原始凭证 B.原始凭证汇总表 C.收款凭证 D.付款凭证 2.有关汇总记账凭证账务处理程序说法正确的是（）。A.减轻了登记总分类账的工作量 B.便于了解账户之间的对应关系 C.不利于会计核算的日常分工 D.主要适用于规模大、经济业务较多的单位使用汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围的优缺点和适用范围任务小结任务小结汇总记账凭证的格式和编汇总记账凭证的格式和编制方法制方法汇总记账凭证账务处理程汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤序的基本步骤汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序的特点项目小结项目小结账务处理程序概述账务处理程序概述记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 见见基础会计基础会计教材教材 P191193页页项目训练项目训练
