1、第四章 账户与复式记账任务一任务一 会计科目会计科目任务二任务二 账户账户项目二 会计科目与账户u 正确理解会计会计科目的概念，掌握会计科目的分类。u 熟悉会计科目的设置原则，能够根据企业自身生产经营特点设置会计科目。u 掌握常用会计科目，能够根据经济业务内容判断会计科目名称。u 掌握账户的基本结构与分类，能够正确判断账户的类别。u 正确理解会计科目与账户之间的联系与区别。学习目标学习目标【导入案例】【导入案例】项目导航：项目导航：小陈开了一家蛋糕房，他做的姜汁蛋糕非常有名。他没有接受过会计教育，但他认为只要在记录交易时采用复式记账的方法就不会出现错误，于是自己设计了一个用来记录交易的系统，自
2、认为很有效。下面列示的是本月所发生的一些交易：（1）收到商品的订单，将货物发出后收到1 000元。（2）发出一份采购订单，订购价值600元的材料，收到所订货物并 支付600元现金。（3）将货物运给顾客并收到1 200元。（4）收到所订货物，为支付款项为800元。（5）用现金支付银行400元的利息。（6）赊购6 000元的设备。小陈对以下业务进行了记录，如表21所示。【导入案例】【导入案例】表表2-1 小陈的账本小陈的账本小陈对所发生的经济业务虽然采用复式记账法用自己的语言在相关的会计要素中做了你记录，但随着业务的扩张，这样的记录无法清晰反映该蛋糕店的财务状况和经营成果。那么他应该如何理解交易记
3、录，如何更正确、清晰、系统地反映蛋糕店的会计信息呢？这些问题都将在本项目的学习中得到解答。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入 费用费用）收到商品订单 1 000销售 1 000发出订购商品订单 600存货支出 -600现金 1 200将货物发运给顾客-1 200收到所订商品 800未付款 800支付定金 -400利息支出 -400赊购设备 6 000未付款 6 000任务描述：u 能够正确理解会计科目的概念，掌握会计科目的分类，熟悉会计科目的设置原则，掌握常用会计科目列举。任务一任务一 会计科目会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念 会计科目会计科目是对会计要素的具体
4、内容进行分类核算的项目。会计对象、会计要素、会计科目三者的关系会计对象、会计要素、会计科目三者的关系设置会计科目的意义设置会计科目的意义 1会计科目是复式记账的基础。2会计科目编制记账凭证的基础。3会计科目为成本核算与财产清查提供了前提条件。4会计科目为编制会计报表提供了方便。二、会计科目的分类二、会计科目的分类（一）按提供信息的详细程度（一）按提供信息的详细程度 及其统驭分类及其统驭分类（二）按经济内容分类（二）按经济内容分类（一）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（一）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类u会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类分为总分类科目和明细分类科目总分类科目
5、和明细分类科目。u总分类科目总分类科目又叫一级科目，它是对会计要素的具体内容进行总括分类的科目，一般由国家会计制度统一规定，各单位根据实际情况参照选用。u明细分类科目明细分类科目是对会计要素的具体内容进行详细分类的科目。一般可分为两级，直接从属于总账科目的，叫二级明细科目或子目，对二级科目再进行细分的称为三级科目或细目。一级科目一级科目原材料原料及主要材料圆钢原材料原料及主要材料圆钢 生铁生铁 辅助材料辅助材料 润滑油润滑油 防锈剂防锈剂 燃料燃料 汽油汽油 柴油柴油二级科目二级科目三级科目三级科目（二）按其归属的会计要素分类（二）按其归属的会计要素分类会计科目按其归属的会计要素不同，可以分为
6、：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五种类型。（二）按其归属的会计要素分类（二）按其归属的会计要素分类 资产类科目资产类科目主要反映资产内容；负债类科目负债类科目主要反映负债内容；所有者权益科目所有者权益科目主要反映所有者权益内容；成本类科目成本类科目主要反映制造成本和劳务成本内容；损益类科目损益类科目主要反映企业收入和费用的内容。（二）按其归属的会计要素分类（二）按其归属的会计要素分类制造业企业的会计科目制造业企业的会计科目主要有资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五种类型；金融企业金融企业的会计科目的会计科目还有资产负债共同类科目。三、会计科目的设置原则三、会计科目的设置
7、原则 合法性原则合法性原则 相关性原则相关性原则 实用性原则实用性原则四、常用会计科目及其解释四、常用会计科目及其解释（一）企业常用会计科目企业常用会计科目 企业会计准则中的会计科目表见教材P37页表2-3。（二）常用会计科目解释（二）常用会计科目解释 见教材P39-41页 1.会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。A经济业务 B.会计主体 B会计对象 D.会计要素 2.会计科目的设置应当（）。A.符合国家经济政策的有关规定 B.符合会计制度的规定 C.满足管理者的需要 D.根据行业的不同，会计科目有所区别会计科目的设置原则会计科目的设置原则任务小结任务小结会计科目的概念会计科目的概念
8、会计科目的分类会计科目的分类常用会计科目及其解释常用会计科目及其解释任务描述：u正确掌握账户的基本结构与分类，能够正确判断账户的类别，能够正确理解账户与会计科目之间的联系与区别，能够根据企业自身经营特点和业务核算内容设置账户。任务二任务二 账账 户户一、账户的概念一、账户的概念 所谓账户账户，就是根据会计科目设置并具有一定的格式和结构，用来连续、系统、分类地记录经济业务，反映会计要素的增减变化过程及其结果的一种工具。账户由账户名称（即会计科目）和账户结构两部分组成。（一）按照提供信息的详细程度及其 统驭关系分类（二）按照反映的经济业务内容分类二、账户的分类二、账户的分类（一一）按照）按照提供信
9、息的详细提供信息的详细程度程度及其统驭关系及其统驭关系分类分类 账户按照提供信息的详细程度及其统驭关系分类划分，可分为总分类账户和明细分类账户。总分类账户总分类账户，简称总账，又称一级账户，以货币为计量单位，提供总括核算资料。明细分类账明细分类账户，以货币、实物等为计量单位，提供详细核算资料。（二二）账户按照反映的经济）账户按照反映的经济业务业务内容分类内容分类按经济业务内容分类，账户可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户五大类。u资产类账户资产类账户是用来核算企业资产的增减变动和结余情况的账户。包括两类：u（1）核算流动资产的账户）核算流动资产的账户，主要有：
10、“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融资产”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“原材料”、“库存商品”等账户。u（2）核算非流动资产的账户）核算非流动资产的账户，主要有：“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“无形资产”、“长期待摊费用”等账户。1.1.资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户是用来核算企业负债的增减变动和结余情况的账户。包括两类：（1）核算流动负债的账户）核算流动负债的账户，主要有：“短期借款”、“应付账款”、“应付票据”、“预收账款”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”等账户。（2）核算长期负债的账户）核算长期负债的账户，主要有：“长期借款
11、”、“应付债券”、“长期应付款”等账户。2.2.负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户是用来核算企业所有者权益的增减变动和结余情况的账户。包括两类：（1）核算所有者原始投资的账户）核算所有者原始投资的账户，如“实收资本（或股本）”、“资本公积”账户。（2）核算所有者经营积累的账户）核算所有者经营积累的账户。主要有：“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等账户。3.3.所有者权益类账户所有者权益类账户4.成本类账户成本类账户 成本类账户成本类账户是用来核算企业生产经营过程中发生的费用，并计算成本的费用。成本类账户主要有：“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“研发支出”等账户
12、。u 损益类账户损益类账户是用来核算与损益计算直接相关的账户，核算内容主要是企业的收入和费用。包括：u（1 1）收入类账户）收入类账户，主要有：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等账户。u（2 2）费用类账户，）费用类账户，主要有：“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“所得税费用”等账户。5.5.损益类账户损益类账户 账户的结构账户的结构是指账户记录经济业务的格式。账户的结构分为两方面，即左方和右方，一方记增加，另一方记减少。至于哪方记增加，哪方记减少，由企业所采用的记账方法和记录的内容而定。三、账户的
13、基本结构三、账户的基本结构左方左方账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）右方右方账户的简化结构账户的简化结构丁字形丁字形或或T字形字形结构结构账户的基本结构账户的基本结构（1）账户的名称(即会计科目)；（2）日期(记录经济业务的日期）；（3）凭证编号(说明账户记录的依据)；（4）摘要(概括说明经济业务的内容)；（5）增加和减少的金额及余额。账户的名称账户的名称（会计科目作为账户的（会计科目作为账户的名称），名称），以记录哪一类会计要素以记录哪一类会计要素日期日期（记（记录经济业务录经济业务的日期）的日期）凭证号数凭证号数（说（说明账户记录的依明账户记录的依据、来源）据、来源）摘要摘要（用以概
14、（用以概括说明经济业务括说明经济业务的内容）的内容）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）账户的金额要素账户的金额要素u 每一个账户一般有每一个账户一般有四个金额要素四个
15、金额要素，即期初，即期初余额、本期增加方发生额、本期减少方发生额、余额、本期增加方发生额、本期减少方发生额、期末余额。期末余额。u四个金额要素四个金额要素的关系：的关系：u 账户的期末余额账户期初余额账户的期末余额账户期初余额+本期增本期增方发生额本期减方发生额方发生额本期减方发生额账户的名称账户的名称（会计科目作为账户的（会计科目作为账户的名称），名称），以记录哪一类会计要素以记录哪一类会计要素日期日期（记（记录经济业务录经济业务的日期）的日期）凭证号数凭证号数（说（说明账户记录的依明账户记录的依据、来源）据、来源）摘要摘要（用以概（用以概括说明经济业务括说明经济业务的内容）的内容）增加和减
16、少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的增加、减少及变动的结果）四、会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系 会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念。联系：联系：账户是根据会计科目来开设的，会计科目和
17、账户都是按照相同经济内容来设置的，两者反映的会计对象的经济内容相同。区别：区别：会计科目只是一个名称，只表明某项经济内容，而账户具有一定的格式和结构，可以记录和反映某项经济内容的增减变化及其结果，是用来记录经济业务的载体。在实际工作中，账户和会计科目不严格区别，可以互相通用。1.账户的基本结构具体包括（）。A.会计科目 B.经济业务摘要 C.增减金额和余额 D.记录经济业务的日期 2.关于会计账户设置，下列哪个说法正确？（）A账户设置以会计科目为依据，并要服从会计报表对会计信息的要求 B账户设置以会计报表为依据，并要服从会计报表对总账和明细账的要求 C账户设置以会计主体为依据，并要服从会计主体
18、对会计信息的要求 D账户设置以会计假设为依据，并要服从会计核算对货币计量的要求 3.下列有关会计账户与会计科目的说法错误的是（）。A两者反映内容是一致的，性质相同 B会计科目以会计账户为名称 C没有会计科目，会计账户便失去了设置的依据 D没有会计账户，就无法发挥会计科目的作用 4.下列账户中，属于所有者账户的有（）。A“主营业务收入”B.“营业外收入”C.“本年利润”D.“利润分配未分配利润”账户的基本结构账户的基本结构任务小结任务小结账户的概念账户的概念账户的分类账户的分类账户与会计科目的联系和区别账户与会计科目的联系和区别项目小结项目小结会计科目会计科目 账账 户户 见见基础会计基础会计教材教材 P4951项目训练项目训练
