1、小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算第一部分第一部分会计的核算要求会计的核算要求第一部分第一部分 会计核算要求会计核算要求一、总体核算要求一、总体核算要求 （一）小额贷款公司应按照（一）小额贷款公司应按照企业会计准则企业会计准则规定规定的一般原则进行会计核算。在不违背的一般原则进行会计核算。在不违背企业会计准则企业会计准则规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本单位的具体核算办法。单位的具体核算办法。（二）小额贷款公司应按规定设置和使用会计科目（二）小额贷款公司应按规定设置和使用会计科目。明细科
2、目的设置，在不违反国家统一的会计制度要求。明细科目的设置，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，可以根据需要自行确定。的前提下，可以根据需要自行确定。（三）小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时（三）小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。第一部分第一部分 会计核算要求会计核算要求 （四）公司以权债发生制为基础进行会计确认、（四）公司以权债发生制为基础进行会计确认、计量和报告。对会计要素进行计量时，一般应
3、当采用计量和报告。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本历史成本 （五）小额贷款公司应当按照（五）小额贷款公司应当按照企业会计准则企业会计准则的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。会计报告。（七）财务会计报告由会计报表和会计报表附注（七）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表量表及相关附表；相关附表包括
4、资产减值准备明细表、小额贷款余额变动表等。、小额贷款余额变动表等。第一部分第一部分 会计核算要求会计核算要求 （七）小额贷款公司向外提供的会计报表应依（七）小额贷款公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：小额贷款公司名称、报表所属年度、月面应注明：小额贷款公司名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负债人和主管会计工作份、送出日期等，并由单位负债人和主管会计工作的负债人、会计机构负债人（会计主管）签名并盖的负债人、会计机构负债人（会计主管）签名并盖章。章。第二部分第二部分会计要素与会计等式会计要素与会计等
5、式第二部分第二部分 会计要素与会计等式会计要素与会计等式 一、会计的六大要素：一、会计的六大要素：我国企业会计准则将会计要素划分为资产、负债、所有我国企业会计准则将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。其中，资产、负债、所有者权者权益、收入、费用和利润六类。其中，资产、负债、所有者权益反表现资金运动静态状况，收入、费用和利润反应企业资金流益反表现资金运动静态状况，收入、费用和利润反应企业资金流动动态状况。动动态状况。小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编
6、】第二部分第二部分 会计要素与会计等式会计要素与会计等式 二、会计要素的含义与分类二、会计要素的含义与分类 资产资产：是指由于过去的交易、事项形成的，并由企业拥有或控：是指由于过去的交易、事项形成的，并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。制的、预期会给企业带来经济利益的资源。小贷公司资产的组成：小贷公司资产的组成：（1 1）放贷资金：保证贷款、质押贷款、抵押贷款）放贷资金：保证贷款、质押贷款、抵押贷款 （2 2）各项占款：固定资产）各项占款：固定资产 （3 3）货币资金：现金、银行存款）货币资金：现金、银行存款 （4 4）其他）其他:其他应付款、应收帐款等其他应付款、应收帐款等
7、小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第二部分第二部分 会计要素与会计等式会计要素与会计等式负债负债：是指企业由于过去的交易或事项形成的，预期将会导致经济利：是指企业由于过去的交易或事项形成的，预期将会导致经济利益流出企业的现时义务。益流出企业的现时义务。小贷公司负债的组成小贷公司负债的组成：（1 1）借入资金）借入资金:来自不超过两个银行业金融机构融入的资金（银来自不超过两个银行业金融机构融入的资金（银行借款）行借款）（2 2）其他资金）其他资金:包括应付利息、应付工资、
8、应交税费、其他应付包括应付利息、应付工资、应交税费、其他应付款等。款等。所有者权益所有者权益：是企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。即企业的净：是企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。即企业的净资产。资产。小贷公司权益的组成小贷公司权益的组成:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、一般准备金一般准备金 小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第二部分第二部分 会计要素与会计等式会计要素与会计等式收入收入：是指企业在日常活动中形成的，
9、会导致所有者权益增加：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。小贷公司的收入组成小贷公司的收入组成：主营业务收入、其他业务收入和营业外：主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。主营业务收入主要包括利息收入和手续费收入。收入。主营业务收入主要包括利息收入和手续费收入。费用费用:是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。小贷公司的费用组成小贷公司的费用组成：财务费
10、用（利息支出、手续费支出）、：财务费用（利息支出、手续费支出）、业务及管理费用业务及管理费用 小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第二部分第二部分 会计要素与会计等式会计要素与会计等式 利润利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括包括:营业利润、利润总额和净利润营业利润、利润总额和净利润 营业利润营业利润：是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净：是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的金额。收益后的金额。利润总额：
11、利润总额：是营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入是营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入减去营业外支出后的金额。减去营业外支出后的金额。净利润：净利润：是利润总额减速去所得税后的金额。是利润总额减速去所得税后的金额。小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第三部分第三部分会计科目会计科目小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第三部分第三部分 会计
12、科目会计科目序号科目编号会计科目名称一、资 产 类1库存现金2银行存款3其他货币资金4交易性金融资产5买入返售金融资产6应收账款7应收股利8应收利息9其他应收款10坏账准备11贴现资产12贷款13贷款损失准备14代理业务资产15抵债资产16抵债资产跌价准备17持有至到期投资18持有至到期投资减值准备小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】序号科目编号会计科目名称一、资 产 类19可供出售金融资产20可供出售金融资产减值准备21长期股权投资22长期股权投资减值准备23固定资产2
13、4累计折旧25固定资产减值准备26在建工程27工程物资28固定资产清理29工程物资减值准备30无形资产31累计摊销32无形资产减值准备33长期待摊费用34递延所得税资产35待处理财产损溢第三部分第三部分 会计科目会计科目小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】序号科目编号会计科目名称二、负 债 类36短期借款37贴现负债38卖出回购金融资产款39应付账款40应付职工薪酬41应交税费42应付利息43应付股利44其他应付款45代理业务负债46长期借款47预计负债48递延所得税负债
14、第三部分第三部分 会计科目会计科目小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】序号科目编号会计科目名称三、所 有 者 权 益 类49实收资本（股本）50资本公积51盈余公积53一般风险准备54本年利润55利润分配第三部分第三部分 会计科目会计科目小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】序号科目编号会计科目名称四、损 益 类56利息收入57手续费及佣金收入58其他
15、业务收入59公允价值变动损益60投资收益61营业外收入62其他业务成本63营业税金及附加64利息支出65手续费及佣金支出66业务及管理费67资产减值损失68营业外支出69所得税费用70以前年度损益调整第三部分第三部分 会计科目会计科目小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第三部分第三部分 会计科目会计科目二、二、小额贷款公司常用的会计科目分类：小额贷款公司常用的会计科目分类：资产类：现金、银行存款、短期贷款、固定资产、应收利息资产类：现金、银行存款、短期贷款、固定资产、应收
16、利息负债类：银行借款、应付利息、应付工资、应付税款、其他应负债类：银行借款、应付利息、应付工资、应付税款、其他应付款等付款等权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等配等损益类：主营业收入、其他业务收入、财务费用、业务及管理损益类：主营业收入、其他业务收入、财务费用、业务及管理费用等费用等小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第三部分第三部分 会计科目会计科目三、会计等式三、会计等式：1 1、财务状况等式
17、、财务状况等式 资产资产=权益权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 2 2、经营成果等式、经营成果等式 收入收入-费用费用=利润利润 从而得出以下勾稽关系从而得出以下勾稽关系;资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润由上述等式，可见企业一定期间的经营成果必然影响一定时点由上述等式，可见企业一定期间的经营成果必然影响一定时点的财务状况。即收入可以导致企业资产的增加或负债的减少，的财务状况。即收入可以导致企业资产的增加或负债的减少，最终导致所有者权益的增加；费用可导致企业资产的减少或负最终导致所有者权益的增加；
18、费用可导致企业资产的减少或负债的增加，最终将导致所有者权益的减少。债的增加，最终将导致所有者权益的减少。小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第四部分第四部分借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 一、记帐方法：一、记帐方法：1 1、单式记账法、单式记账法:
19、是指对发生的每一项经济业务，只在一个帐户是指对发生的每一项经济业务，只在一个帐户中加以登记的记帐方法。中加以登记的记帐方法。单式记帐法是一种不完整的记帐方法，只适用于业务简单或单单式记帐法是一种不完整的记帐方法，只适用于业务简单或单一的经济个体或家庭。一的经济个体或家庭。2 2、复式记帐法、复式记帐法 ：是指一项经济业务发生后，要在两个或两个：是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互关联的帐户中以相等的金额进行全面、连续、系统登记的以上相互关联的帐户中以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记帐方法。一种记帐方法。复式记帐法能够全面反映经济业务和资金运动的来龙去脉，复式记帐法能够全面反
20、映经济业务和资金运动的来龙去脉，能够进行试算平衡，便于查帐和对帐。因此，被公认为是一种科学能够进行试算平衡，便于查帐和对帐。因此，被公认为是一种科学的记帐方法，并被各国广泛采用。的记帐方法，并被各国广泛采用。小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】二、借贷记帐法概念二、借贷记帐法概念 借贷记帐法是指以借贷记帐法是指以“借借”和和“贷贷”为记帐符号的一种复式记帐方法。为记帐符号的一种复式记帐方法。记帐规则记帐规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”借贷记帐法是以借贷
21、记帐法是以“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”为依据，以为依据，以“借借”和和“贷贷”为记帐符号，以为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则，反映会计要素作为记帐规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记帐方法。增减变动情况的一种复式记帐方法。第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 二、帐户结构二、帐户结构 在借贷记
22、帐法下，帐户的左方为借方，右方为贷方，所有帐户的在借贷记帐法下，帐户的左方为借方，右方为贷方，所有帐户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数。即一方登记增加，另一方借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数。即一方登记增加，另一方登记减少。登记减少。一般而言，资产、成本和费用类帐户，借方表示增加，贷方表示减一般而言，资产、成本和费用类帐户，借方表示增加，贷方表示减速少；而负债、所有者权益和收入类帐户，正好相反，贷方表示增加，速少；而负债、所有者权益和收入类帐户，正好相反，贷方表示增加，借方表示减少。借方表示减少。帐帐 户户 借方借方 贷方贷方 小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PP
23、TPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 1.1.资产类账户的结构资产类账户的结构 在资产类账户中，它的借方登记在资产类账户中，它的借方登记增加，贷方登记减少，资产类账户若有期末（期初）余额，增加，贷方登记减少，资产类账户若有期末（期初）余额，其期末（期初）余额一般在借方，表示期末（期初）资产的其期末（期初）余额一般在借方，表示期末（期初）资产的实有数。资产类账户的结构如图实有数。资产类账户的结构如图1 1所示。所示。小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PP
24、TPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】2.负债类账户和所有者权益类账户的结构负债类账户和所有者权益类账户的结构 在负债类和所有者权益类账户中，它的贷方登记增加，借方登记减少，在负债类和所有者权益类账户中，它的贷方登记增加，借方登记减少，负债类和所有者权益类账户若有期末（期初）余额，其期末（期初）余额一负债类和所有者权益类账户若有期末（期初）余额，其期末（期初）余额一般在贷方，表示负债和所有者权益的期末（期初）实有数。负债类和所有者般在贷方，表示负债和所有者权益的期末（期初）实有数。负债类和所有者权益类账户的结构如图权益类账户
25、的结构如图2 2所示。所示。第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】3.收入类账户和成本费用支出类账户的结构收入类账户和成本费用支出类账户的结构 由于收入类账户的结构与所有者权益账户类的结构基本一致，因而，收由于收入类账户的结构与所有者权益账户类的结构基本一致，因而，收入类账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额或转销额。企业入类账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额或转销额。企业的各种收入是形成利
26、润增加的主要因素，因此期末时收入的增加额减去收入的各种收入是形成利润增加的主要因素，因此期末时收入的增加额减去收入的减少额后的差额，应转入的减少额后的差额，应转入“本年利润本年利润”账户的贷方，同时计入有关收入账账户的贷方，同时计入有关收入账户的借方，所以，各种收入账户没有余额。收入类账户的结构如图户的借方，所以，各种收入账户没有余额。收入类账户的结构如图3 3所示。所示。第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】由于
27、成本费用支出类账户的结构与资产类账户的结构基本一致，因而，成由于成本费用支出类账户的结构与资产类账户的结构基本一致，因而，成本费用支出类账户的借方登记其增加额，贷方登记其减少额或转销额。企本费用支出类账户的借方登记其增加额，贷方登记其减少额或转销额。企业发生的各种费用和支出形成利润减少的因素，因此期末时应将影响利润业发生的各种费用和支出形成利润减少的因素，因此期末时应将影响利润的有关费用和支出的增加额减去其减少额后的差额，转入的有关费用和支出的增加额减去其减少额后的差额，转入“本年利润本年利润”账账户的借方，同时登记在有关费用和支出账户的贷方。所以，除反映成本的户的借方，同时登记在有关费用和支
28、出账户的贷方。所以，除反映成本的账户外，费用支出类账户一般没有余额。成本类账户若有余额，表示期末账户外，费用支出类账户一般没有余额。成本类账户若有余额，表示期末资产的余额。成本费用支出类账户的结构如图资产的余额。成本费用支出类账户的结构如图4 4所示。所示。第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第四部分第四部分 借贷记帐法及帐户结构借贷记帐法及帐户结构 4、各类账户结构的说明，如图5所示图5表明，不同类型的账户，“
29、借”、“贷”两方各自所代表的经济内容不同：借字表示：资产增加，负债及所有者权益减少，成本费用支出增加，收入减少或转销；贷字表示：资产减少，负债及所有者权益增加，成本费用支出减少或转销，收入增加。小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第五部分第五部分帐务处理帐务处理小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】一、帐务处理案例一、帐务处理案例 1 1、某小贷公司当
30、月利息总收入、某小贷公司当月利息总收入350000350000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。借：银行存款借：银行存款 350000350000 贷贷:主营为务收入主营为务收入利息收入利息收入 350000350000 2 2、某小贷公司当月累计收回本金、某小贷公司当月累计收回本金40000004000000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。借：银行存款借：银行存款 40000004000000 贷：短期贷款贷：短期贷款保证贷款保证贷款40000004000000 3 3、某小贷公司当月累计发放贷款、某小贷公司当月累计发放贷款35000003500000元，款项已通过银行支付。元
31、，款项已通过银行支付。借：短期贷款借：短期贷款保证贷款保证贷款 35000003500000 贷：银行存款贷：银行存款 35000003500000 第五部分第五部分 帐务处理帐务处理小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】4 4、某小贷公司当月电费支出、某小贷公司当月电费支出800800元，以现金支付。元，以现金支付。借：管理费用借：管理费用电费电费 800800 贷贷:现金现金 8008005 5、某小贷公司当月应付人员工资、某小贷公司当月应付人员工资6300063000
32、元，款项通过银行支付。元，款项通过银行支付。（1 1）计提：）计提：借：管理费用借：管理费用人工工资人工工资 6300063000 贷：应付工资贷：应付工资应付职工薪酬应付职工薪酬 6300063000 （2 2）支付：）支付：借：应付工资借：应付工资应付职工薪酬应付职工薪酬 6300063000 贷：银行存款贷：银行存款 6300063000 第五部分第五部分 帐务处理帐务处理小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】6 6、某小贷公司当月收到王某多打利息、某小贷公司当月收到
33、王某多打利息300300元。元。借：现金借：现金 300300 贷：其他应付款贷：其他应付款 王某王某3003007 7、假如某小贷公司适用税率为、假如某小贷公司适用税率为3%3%，当月应计提的营业税及附加税如下，当月应计提的营业税及附加税如下:营业税：营业税：350000350000*3%=10500 3%=10500 城建税城建税:10500:10500*5%=5255%=525 教育附加税：教育附加税：1050010500*3%=3153%=315 地方教育附加税：地方教育附加税：1050010500*2%=2102%=210 印花税印花税:3500000:3500000*0.005%=
34、1750.005%=175 水利基金水利基金:350000:350000*0.07%=2450.07%=245 第五部分第五部分 帐务处理帐务处理小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1197011970 贷：应交税金贷：应交税金应交营业税应交营业税1050010500 应交城建税应交城建税525525 应交教育附加税应交教育附加税315315 应交地方教育附加税应交地方教育附加税210210 应交印花税应交印花税175175 应交水利
35、基金应交水利基金2 245458 8、上述税款通过银行支付。、上述税款通过银行支付。借：应交税金借：应交税金营业税金及附加营业税金及附加1197011970 贷贷:银行存款银行存款11970119709 9、计提当月的所得税。、计提当月的所得税。借：所得税借：所得税 68557.568557.5 贷贷:应交税金应交税金应交所得税应交所得税 68557.568557.5第五部分第五部分 帐务处理帐务处理小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】二、丁字帐二、丁字帐第五部分第五部分
36、 帐务处理帐务处理2016年9月份丁子帐现金银行存款主营业务收入其他应收款营业税金及附加300.00 800.00 350,000.00 3,500,000.00 350,000.00 350,000.00 11,970.00 11,970.00 4,000,000.00 63,000.00 11,970.00 300.00 800.00 4,350,000.00 3,574,970.00 350,000.00 350,000.00 0.00 0.00 11,970.00 11,970.00 期初余额2,400.00 期初余额50,000.00 期初余额0.00 期初余额期初余额0.00 期末
37、余额1,900.00 期末余额825,030.00 期末余额350,000.00 期末余额0.00 期末余额11,970.00 短期贷款实收资本营业费用管理费用 财务费用3,500,000.00 4,000,000.00 800.00 电费63,000.00 工资63,800.00 3,500,000.00 4,000,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 63,800.00 63,800.00 0.00 0.00 期初余额1,500,000.00 期初余额1,000,000.00 期初余额0.00 期初余额0.00 期初余额0.00 期末余额1,000,000.00 期末余额
38、1,000,000.00 期末余额0.00 期末余额63,800.00 期初余额0.00 应交税金贷款损失准备本年利润固定资产长期待摊费用11,970.00 11,970.00 11,970.00 350,000.00 68,557.50 63,800.00 68,557.50 11,970.00 80,527.50 0.00 0.00 144,327.50 350,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 期初余额0.00 期初余额0.00 期初余额420,000.00 其初余额其初余额0.00 期末余额68,557.50 期末余额0.00 期末余额625,672.50 期末余额
39、0.00 期末余额0.00 所得税未分配利润应付工资其它应付款短期借款68,557.50 68,557.50 63,000.00 63,000.00 300.00 68,557.50 68,557.50 0.00 0.00 63,000.00 63,000.00 0.00 300.00 0.00 0.00 期初余额0.00 期初余额5,000.00 期初余额0.00 其初余额7,400.00 其初余额120,000.00 期末余额0.00 期末余额5,000.00 期末余额0.00 期末余额7,700.00 期末余额120,000.00 借方发生额8,563,925.00 借方资产总计1,82
40、6,930.00 贷方发生额8,563,925.00 贷方资产总计1,826,930.00 0.00 0.00 小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第六部分第六部分财务报表财务报表小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】三、资产负债表三、资产负债表第六部分第六部分 财务报表财务报表资 产 负 债 表单位名称：某小额贷款有限公司 某年某月30日会金01表
41、单位:万元资 产行次年初数期末数负债及所有者权益 行次年初数期末数流动资产:流动负债:33 贷币资金1 52,400.00 826,930.00 短期借款34 120,000.00 120,000.00 短期投资2 向中央银行借款35 个人消费贷款3 同业存放款项36 短期保证贷款4 1,500,000.00 1,000,000.00 应付代理证券款项37 短期抵(质)押贷款5 应付账款38 短期三农贷款6 其他应付款39 7,400.00 7,700.00 应收利息7 应付工资40 贷款呆帐准备8 应付福利费41 预付帐款9 应交税金42 68,557.50 其他应收款10 应付利润43 存
42、货11 预提费用44 待摊费用12 其他应交款45一年内到期的长期债权投资13 其他流动负债46其他流动资产:14流动负债合计47 127,400.00 196,257.50 代理证券15长期负债:48 买入返售证券16 长期存款49-流动资产合计17 1,552,400.00 1,826,930.00 发行长期债券500长期资产:18 长期借款51-中长期贷款19 长期应付款52-逾期贷款20长期负债合计53-减:贷款呆帐准备21负 债 合 计54 127,400.00 196,257.50 长期投资:22各项准备：55 固定资产原值23 贷款损失准备56 减:累计折旧24各项准备合计57
43、固定资产净值25所有者权益:58 固定资产清理26 实收资本59 1,000,000.00 1,000,000.00 在建工程 资本公积 长期股权投资27-盈余公积60 待处理固定资产净损失28 其中:公益金61 无形资产29 未分配利润62 425,000.00 630,672.50 长期待摊费用3063长期资产合计31-所有者权益合计65 1,425,000.00 1,630,672.50 资 产 总 计32 1,552,400.00 1,826,930.00 负债及所有者权益总计66 1,552,400.00 1,826,930.00 负责人：制表人：小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司
44、会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】四、利润表四、利润表第六部分第六部分 财务报表财务报表利润表利润表编制单位:某小额贷款有限公司某年某月30日 单位:元项目行次本月数一、主营业务收入1 350,000.00 减：主营业务成本4主营业务税金及附加5 11,970.00 二、主营业务利润（亏损以“一”填列）10 338,030.00 加：其他业务利润（亏损以“一”填列）11减：营业费用14管理费用1563,800.00 财务费用16三、营业利润（亏损以“一”填列）18 274,230.00 加：投资收益（损失
45、以“一”填列）19营业外收入23减：营业外支出25四、利润总额（亏损总额以“一”填列）27 274,230.00 减：所得税28 68,557.50 五、净利润（净亏损以“一”填列）30 205,672.50 加:年初未分配利润31 其它转入32六、可供分配的利润33 205,672.50 减：提取法定盈余公积34 提取法定公益金35七、可供投资者分配的利润36 减：应付优先股股利37 应付普通股股利38 转作资本（或股本）的普通股股利39八、未分配利润40负责人:制表人:小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核
46、算培训PPTPPT课件课件【精编精编】第七部分第七部分增值税的计算增值税的计算小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】1 1小规模纳税人帐务处理小规模纳税人帐务处理 由于将商品直接销售给消费者时，价格为价内税，因此，也由于将商品直接销售给消费者时，价格为价内税，因此，也就有了使用价内税时如何确定不含增值税的销售收入问题。与就有了使用价内税时如何确定不含增值税的销售收入问题。与一般纳税人相比，小规模纳税人对此业务使用的计算公式如下一般纳税人相比，小规模纳税人对此业务使用的计算公
47、式如下：销售额销售额=取得的收入取得的收入(1+(1+增值税税率）增值税税率）但小规模纳税人与一般纳税人在本式运用中有所不同的是，但小规模纳税人与一般纳税人在本式运用中有所不同的是，一般纳税人在此式中使用的增值税税率应为一般纳税人在此式中使用的增值税税率应为1717或或13%13%，而小规，而小规模纳税人使用的增值税税率一般为模纳税人使用的增值税税率一般为6%6%，假设以下案例某公司的，假设以下案例某公司的适用税率为适用税率为4%4%。小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】
48、【例】某公司为小规模纳税人，本期实现的销售收人为【例】某公司为小规模纳税人，本期实现的销售收人为468000468000元，全部销元，全部销给了消费者，所收款项全部送存银行。月终进行的会计处理为：给了消费者，所收款项全部送存银行。月终进行的会计处理为：销售额销售额=468 000/=468 000/（1+4%1+4%）=450 000=450 000（元）（元）本期应纳增值税额本期应纳增值税额=450 000 x 4=450 000 x 4=18000=18000（元）（元）所做会计分录为：所做会计分录为：计算收入时：计算收入时：借：银行存款借：银行存款468 000468 000 贷：主营业
49、务收入贷：主营业务收入450 000450 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税1800018000交纳税金时：交纳税金时：借：应交税金借：应交税金应交增值税应交增值税18 00018 000 贷：银行存款贷：银行存款18 00018 000小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】二、一般纳税人的账务处理二、一般纳税人的账务处理 1 1、和小规模纳税人，帐务处理基本一样，不同之处：在于应交税金核算上。、和小规模纳税人，帐务处理基本一样，不同之处：在于应交税金核算上。2
50、 2、对于应交税金的核算，成为一般纳税人后，要在应交税金科目下设置二级、对于应交税金的核算，成为一般纳税人后，要在应交税金科目下设置二级科目科目“增值税增值税”和三级明细科目和三级明细科目“进项税额进项税额”、“销项税额销项税额”、“进项税转出进项税转出”、“应交增值税应交增值税”等科目。等科目。3 3、一般纳税人帐务处理、一般纳税人帐务处理 （1 1）购进货物时）购进货物时 借：固定资产借：固定资产电脑电脑 借：应交税金借：应交税金-增值税（进项税额）增值税（进项税额）贷：银行存款等贷：银行存款等 小额贷款公司会计核算培训小额贷款公司会计核算培训PPTPPT课件课件【精编精编】小额贷款公司会
